論財務制度的改革

李想

【摘要】本文通過分析我國財務管理體制的演變過程，理清現(xiàn)行財務管理體制存在的問題，并指出深化財務管理體制改革的具體策略。

【關鍵詞】企業(yè)；財務管理

在商品經(jīng)濟條件下，企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須具有人力、物資、貨幣、信息等各項生產(chǎn)經(jīng)營要素，而能夠增值的生產(chǎn)經(jīng)營要素的價值稱為資金。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一方面表現(xiàn)為各生產(chǎn)要素實物形態(tài)的運動，即勞動者運用一定的勞動手段對勞動對象進行加工，生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，并將其出售，從而形成了企業(yè)的供應、生產(chǎn)、銷售三個過程，它表現(xiàn)為實物商品的運動過程；另一方面，隨著生產(chǎn)要素實物形態(tài)的運動，生產(chǎn)要素的價值形態(tài)也在不停地運動，并不斷有序地改變各種價值形態(tài)，與供應、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)相適應，價值形態(tài)也依次經(jīng)過貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金和結算資金，最后又回到貨幣資金形態(tài)，形成有規(guī)律的資金循環(huán)，資金只有在不斷的運動中才能保值和增值，因此必須周而復始地循環(huán)下去，這就形成了資金的周轉。企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)要素價值形態(tài)的運動過程就是資金的運動過程，資金的運動過程包括資金的籌集、資金的運用和資金的分配，它是企業(yè)財務管理活動的對象。

一、財務管理改革概述

現(xiàn)代企業(yè)的管理活動，通過有效的分工和分權的方式，形成了一種系統(tǒng)的專業(yè)管理模式。在此模式中，有的側重于實物或人員的管理，有的側重于價值形式的管理。企業(yè)財務管理是以價值形式為主的專業(yè)化管理，具體而言，其管理是用貨幣形式來表現(xiàn)的，因此，其具有高度的系統(tǒng)性、聯(lián)系性和完整性，是其他管理形式無法取代的。現(xiàn)代企業(yè)的財務管理又是一種綜合性的管理活動，它并不排斥非價值形態(tài)的管理活動，而是以企業(yè)經(jīng)營活動中的各項物質條件、人力資源、經(jīng)營特點和過程、管理要求和目的等作為其管理的基礎，并通過價值形式的管理，運用財務預測、預算、控制、決策和分析及考核等方法，將其有效地協(xié)調起來，形成一種專業(yè)性很強的綜合管理方式。所以，企業(yè)各項管理效果的好壞，最終都會在企業(yè)財務指標和財務狀況中得到充分的反映。

企業(yè)在激烈的市場競爭中能否生存下去受許多因素的影響。從資金運動的角度看，主要有兩個基本條件：一是以收抵支。企業(yè)一方面付出資金，從市場上獲取生產(chǎn)要素；另一方面向市場提供商品或勞務以換回貨幣。企業(yè)從市場上獲得的貨幣至少要等于付出的貨幣，這樣才能維持簡單再生產(chǎn)，這是企業(yè)長期生存下去的基本條件。如果出現(xiàn)相反的情況，企業(yè)沒有足夠的貨幣從市場換取必要的生產(chǎn)要素，生產(chǎn)就會萎縮，直到無法維持最低的營運條件而終止。如果企業(yè)長期虧損，扭虧無望，就失去了存在的意義，為避免進一步擴大損失，出資者會主動決定終止企業(yè)。企業(yè)生存的另一個基本條件是能償還到期債務。企業(yè)在經(jīng)營過程中若資金不足，可以向債權人舉債。國家為維護市場經(jīng)濟秩序，通過立法規(guī)定債務人必須“償還到期債務”，必要時“破產(chǎn)清償”。企業(yè)如果不能償還到期債務，就可能被人民法院宣告破產(chǎn)。

二、建設健全企業(yè)財務管理體制

財務管理具有的價值管理和綜合性的特點，為資金合理配置原則的應用提供了前提保證。堅持資金合理配置原則，要求企業(yè)的各相關財務項目必須在數(shù)額與結構上有效搭配與協(xié)調。具體而言，就是要合理地確定固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的構成比例；對外投資和對內(nèi)投資的構成比例；貨幣性資金和非貨幣性資金的構成比例：原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的構成比例；負債資金和自有資金的構成比例；長期負債和短期負債的構成比例等，使企業(yè)的資金合理地配置在生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段上，保證各種形態(tài)資金占用適度，實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化配置。

企業(yè)資金運行系統(tǒng)的直接運行目的在于獲取收益，并對其進行合理分配。財務分配存在廣義與狹義之別。廣義的財務分配包括對投資收入（如營業(yè)收入）的分配（如繳納營業(yè)稅）以及對利潤進行的分配。狹義的財務分配單指利潤分配或股利分配。由于財務分配會觸及企業(yè)內(nèi)、外部相關權益主體的切身經(jīng)濟利益，也會影響到財務狀況與經(jīng)營成果之間的良性互動及企業(yè)長遠發(fā)展，因此，財務分配管理應貫徹利益關系協(xié)調原則，應依據(jù)有關規(guī)定，選擇最佳分配政策與分配方案，通過財務分配，保證各方利益得以合理協(xié)調，保證通過財務分配，完善財務狀況，增強企業(yè)財務實力。

三、我國財務管理的演變過程

在計劃經(jīng)濟體制下，有關生產(chǎn)、分配甚至消費決策都由政府計劃權力機構做出。資金由國家供應，企業(yè)無籌資權：資金運用由國家安排，企業(yè)無投資權；成本費用開支報國家有關部門審核，企業(yè)無成本費用開支權；收入按國家計劃分配，企業(yè)無定價權與分配權。企業(yè)財務管理的職責是如何按國家財務會計制度規(guī)定搞好成本核算，向國家報賬；如何按財經(jīng)制度，監(jiān)督企業(yè)領導與內(nèi)部單位合理使用資金、合理開支費用、及時上交稅金與利潤，保證完成各項財政上交任務。這種統(tǒng)收統(tǒng)支的集權型財務管理體制在我國工業(yè)基礎薄弱，資金、物資、技術力量嚴重不足的情況下，對于集中財力、物力和人力，爭取國家財政經(jīng)濟狀況的根本好轉，起了重要作用。但隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，其弊端也逐漸顯露出來，改革這種財務管理體制勢在必行。

四、深化財務管理體制改革

財務管理是企業(yè)組織財務活動、處理財務關系的一系列管理活動的總稱：企業(yè)財務管理的目標包括利潤最大化、每股收益最大化和企業(yè)價值最大化三種理論觀點，其中，企業(yè)價值最大化目前被認為是最適當?shù)呢攧展芾砟繕耍黄髽I(yè)財務管理的環(huán)境包括法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)理財時必須考慮環(huán)境的影響：財務管理的基本內(nèi)容包括資金的籌集、投放、耗費、收回和分配，具體指資金籌集、資金投放、資金營運和財務分配；在進行企業(yè)財務管理時要遵循成本效益原則、風險與收益均衡原則、資金合理配置原則和利益關系協(xié)調原則；財務管理的基本環(huán)節(jié)有財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析及評價五個步驟，它們之間呈現(xiàn)相互聯(lián)系、相互依存的關系。