探究內控流程規范化下事業單位財務制度的建立與健全體會

【摘要】從目前我國事業單位的實際發展現狀來看，各項改革工作逐步推進，相關的財務管理工作重要性也愈發突出，為促成事業單位的良性、穩定發展，進一步建立、健全基于規范化內控流程下的事業單位財務制度有著重大的現實意義。基于事業單位的實際情況來考慮，采取切實有效的制度措施方法，將財務風險降至最低程度，維護財產與信息資源的完整性，實現對資金的高效化利用，全面提升事業單位財務管理水平。

【關鍵詞】事業單位 內控流程 財務制度 措施

事業單位在開展日常工作時，需依據有關國家政策項目安排，來制定出相應的發展方案，并最終達成有關預設目標。為將事業單位在經濟發展過程中所面臨的財務風險予以有效降低，就必須要加大內部控制力度，將發展方案的執行落到實處。通常而言，事業單位的內控工作主要包括了兩項內容，即事業單位的日常管理工作內容要與相關的行政、財務、會計等部門開展合作促進企業發展；以及將內控機制應用于日常管理工作中，提升職工的責任意識，將其主觀能動性激發出來，以便在工作開展過程中提升風險規避能力，確保事業單位會計管理工作的科學、合理性。

一、完善財務內控制度的重要性

面對當前我國的市場化經濟發展現狀，事業單位要想取得新的發展成就，基于規范化的內控流程之下確立出完備的財務制度將是一項重要的發展措施。內控制度是一項以預防性工作內容作為關鍵核心的制度措施，依據具體情況來建立起相對較為完備的制度措施及工作流程以期能夠達到對財務風險的有效規避，提前做出應對方案，以免在日常工作過程中發生過多的人為性失誤情況，將意外損失盡可能減小，避免出現不透明、不公正的舞弊行為出現。借助于對內控制度規范化程度的有效加強，可實現對管理工作效率的全面提升。從事業單位的角度而言加強內部控制可實現其對意外風險的有效規避。并且，還能夠給予內部工作人員的工作任務目標達成提供必要支持，也能夠為人員的調動安排提供參照依據。

另外，基于內控流程規范化下建立起完備的財務制度可實現對事業單位發展情況的積極促進。伴隨著相關事業單位改革與發展步伐的不斷加快，事業單位的資金來源途徑也正變得越來越多樣化，從最初的僅由國家財政劃撥發展為目前的多渠道資金籌措方式。因此，對于事業單位而言要想能夠在激烈的市場競爭當中立于不敗之地，就必須要確保在原有工作職能的基礎之上創新出新的職能，實現創新式發展，建立起一個高效、完備的內控體系制度，逐步實施相關的發展戰略規劃。

二、事業單位財務管理內控現狀

（一）財務管理體系不完善

從目前我國大部分事業單位的發展現狀來看，普遍存在著財務管理體系不完備的情況，其中的隱患問題多種多樣。針對固定資產管理未能夠制定出高效化的制度性約束限制。因此，在開展相關的工作活動之時，因財務分析預算管理與資產管理互相分離，賬務管理和固定資產管理也未能夠達到高度統一，直接造成了賬實矛盾的情況出現，甚至發生賣虧盈虛情況。事業單位固定資產的增減，租賃業務缺乏合理規律性；內部財務掛你體系不完備等多方面的問題都集中反映出了事業單位的財務管理體系仍缺乏完善性，部分事業單位的部分設置仍需進一步優化。同時，這當中還可能會同時存在有一些互為交叉的部門機構存在，這些都導致不同部門的工作人員權限存在著明顯的模糊情況，工作效率長期得不到提升，極易引發互相推諉的情況出現，導致事業單位的財務監管體系缺乏合理性，在一些事業單位目前所執行的財務管理制度當中，針對貨幣資金的管理存在有明顯漏洞缺陷，這也導致事業單位的資金虧空遭受巨大威脅。

（二）財務內控意識淡漠

缺乏正確的財務內控意識，對于預算管理工作未能夠予以充分關注，單位內部控制重要性無需贅述。但是，高質量的內控制度措施要想得到充分發揮出其作用價值，最終還是需要相關的工作人員能夠具備良好的內控意識。當前，在一些事業單位當中并未能夠建立起良好的內控分為，相關的領導人員只是將關注的重點放在了對內控制度的制定上，并未能夠對制度的具體落實與監管予以應有的重視程度。在平常的工作當中可能會發生超預算的情況，使得財政工作面臨嚴重影響，資金也未能夠發揮出其應有的價值作用。

（三）工作落實不到位

這一方面的問題主要體現在有關的工作人員對于內控制度的執行上缺乏行動能力，整體素質水平相對較差，部分工作人員在執行政策規定時未做到靈活應用，專業素質不高，在具體的工作開展過程當中僅服從上級安排，未能夠將財務工作的獨立性思想貫徹落實，導致會計記錄并未對真實的財務情況予以如實反映，財務信息的失真又會進一步導致財務核算質量受到嚴重影響。

三、建立、健全財務內控制度的措施

無論是對于事業單位還是一般的社會性企業而言，建立起規范化的內控流程并完善相關財務管理制度都將有著至關重要的作用價值，需要結合實際情況來不斷加強創新與改進處理。

（一）落實財務控制制度

相關的內部審計單位是增強內部控制制度最為關鍵的一項措施手段。只有確保財務控制制度的有效落實才能夠實現對事業單位各項日常工作內容的正常開展，并同時促進工作效率水平的全面提升。因此，進一步增強相關的內部審計機構建設工作也便變得越來越重要，在開展這一項工作之時不但要建立起可互相限制與管轄的制度措施，促使有關的審計人員可保持完全獨立，做到對財務管理工作的公正監管，將審計人員的監督職責充分發揮出來，同時還需要進一步確定相關審計工作人員內的工作職責，借助于對會計賬目的審核、稽查，來實現對內控制度開展成效的合理化評價。相關的監管執法部門也應當針對所檢查出的管理缺陷與不足支出建立起一整套相應的懲處機制，并以此來保障事業單位的財務管理工作能夠得以有序開展，將相關的法規制度做到全面落實，結合新出現的實際情況與當前我國不斷變化的經濟發展新形勢，來提前做好對財務隱患的預防監管，達到防患于未然的目的，促進各項控制程序能夠進一步得以改進與完善，確保財務工作的安全性。

（二）強化預算管理控制

良好的財務預算管理制度可實現對事業單位財務風險的有效規避，確保其各項日常工作得以有序開展。因此，也可以說增強事業單位的預算管理工作可實現對其所掌握的各項資源要素達到優化配置的目的，切實提升資金利用率，確保各項財務工作的順利實施。事業單位總體財務管理目標的實現，首先要對預算管理加強控制力度，切實提升相關預算編制工作人員對此項工作內容的重視程度，加強預算管理執行力度，強調工作紀律，細化管理職責，相關的主要職能負責人員需定期針對預算執行狀況開展檢查工作，并逐漸落實有關監管措施，提出具有實踐可操作性的應對策略，以便能夠實現對預算管理控制效果的顯著提升。

（三）建立信息溝通系統

高效化的溝通交流是事業單位能夠實現良性、穩定發展的必備基礎。不論是對事業單位的管理領導還是一般崗位工作人員而言，高效化的溝通都將會促使日常的工作內容更加高效化的開展。作為信息溝通的重要內容之一會計系統需進一步加強建設力度，確保信息的可靠性與有效性，以免因信息失真而導致事業單位發展受到影響。達到信息的及時、準確交互，還有助于提升事業單位的內部運營管理水平，為做出正確的決策行為提供參考依據。

（四）完善人員管理制度

考慮到目前我國事業單位改革工作的持續推進與發展，事業單位的財務內控制度也應順應發展的潮流開展改革創新，以期能夠達到更好的完善性，促使財務內控制度成為一項更加獨立且科學化的管理系統。在規范化的內控流程下，建立起完備的財務管理制度應當達到責任落實到人的管理效果，建立起相應的責任崗位管理制度，將有關工作人員的工作積極性充分調動起來，借助于制度上的限制來促使每一名工作人員都能夠更加積極、主動地參與到財務管理工作當中，以期能夠實現對當前財務管理工作缺陷的有效彌補，同時也可提升相關工作人員的專業素質與工作能力。

四、結束語

總而言之，目前在我國事業單位的發展改革過程中，持續加強內部控制流程的規范化，有助于實現對工作服務質量的提升以及發展空間的拓寬。但與此同時也應當深刻的認識到，財務管理體系不完善、人員財務內控意識淡漠、工作落實不到位等問題依然十分普遍。對此，在本次研究中提出了落實財務控制制度、強化預算管理控制、建立信息溝通系統、完善人員管理制度等措施手段。希望通過本文的研究能夠為進一步建立、健全事業單位財務制度做出一定的積極貢獻，切實提高事業單位的財務管理水平，實現長久、穩定發展。

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作者簡介：馮陽春（1969-），女，漢族，吉林長春人，大學?？茖W歷，高級會計師，研究方向：事業單位財務管理、內部控制。