共享單車稅收管理思考

張佳涵

【摘要】共享單車作為“互聯網+交通出行”的新生活方式，有效改善了城市環境，符合國家綠色可持續發展的治國理念。雖然為市民帶來了極大的方便，但同時也為企業帶來了利益。有利益便有稅收，這為相關部門的工作提出了難題。本文針對共享單車稅收管理深入研究，期望對未來有所幫助。

【關鍵詞】共享單車 稅收 管理

隨著科技的發展，共享單車像颶風一樣席卷每個城市，這種以互聯網為媒介的交通出行方式成為了一道道靚麗的風景線。然而市場是風云莫測的，只有制定完善的稅收政策才能使其更好的發展，適應我國的市場經濟，解決目前生產經營中遇到的各種問題。

一、共享單車發展概況

這種交通出行方式是將互聯網與自行車聯合起來的新型服務模式，現如今不僅有共享單車，還有共享機動車等新的科技產生。根據2016年調查顯示，目前其用戶量已達到1886.4萬人，覆蓋面積廣，使用人數多[1]。而它的迅速發展有其自身的道理，首先這種出行方式受到人民群眾一致好評，且符合國家發展理念，因此受到政府支持。其次，城市交通擁堵，環境惡劣，然而單車具有便捷、高效、收費低等優勢，對于僅偶爾需要單車的人們來說這種出行方式再合適不過了。最后，共享單車有其技術上的優勢。高科技的發展使生活方式越來越便捷，形式豐富的各種APP橫空問世，隨著淘寶、支付寶、微信等各種軟件的普及，出門不帶錢包的情況隨處可見。這為共享單車的支付方式提供了便捷的條件，人們只需要通過單車旁邊的二維碼即可自主選擇微信、支付寶等押金方式，使用結束后即可立即支付。隨借隨還，符合年輕人快節奏的生活。同時，基于大數據環境下，共享單車企業還能夠根據每個城市人們對其需求的不同對單車數量進行調整，滿足使用需求。

二、稅收管理研究

（一）共享單車涉及的稅務問題

1.企業所得稅。目前，許多單車都由企業自主生產，企業內部由安裝部門、技術部門、管理部門等組成。膜拜單車由隱藏式剎車線、實心輪胎、GPS定位以及二維碼開鎖等配備而成，成本約為3000元，而ofo小黃車的車身為鋁合金車架、手機定位等組成，且為其他工廠代加工，因此成本約為200元。企業大部分運營成本都源于固定資產，根據國家對小微企業的支持政策，對所有企業不超過5000元的固定資產允許一次性計入當期成本費用在計算應按稅額所得額時扣除，不再分年度計算折舊。也就是說，企業投放的所有單車都可以在計算企業所得稅前一次性扣除。另外，國家規定，針對符合自然條件自主創新的小微企業對于企業所得稅可實行20%優惠稅率，而北京的摩拜單車、ofo小黃車正在努力取得北京中關村高新技術企業的認證，成功后可實行15%的優惠稅率。

2.增值稅。車輛使用收入需要交納增值稅，根據國家營改增的相關規定，單車使用的收入應按照“有形動產租賃”的稅率——17%予以繳納，也就是說當使用單車的收入已確定入賬，則意味著繳納稅收的義務便已經開始[2]。而對于押金部分暫不予計入增值稅部分。共享單車的注冊方式是“實名認證——手機綁定——押金”，針對這種運營模式，膜拜單車與招商銀行達成合作設立押金專戶，而小黃車與中信銀行達成合作實行押金托管模式。當用戶不再使用時押金可自主申請返還，因此押金部分不予征收增值稅。

（二）共享單車所享受的稅收優惠

現行國家稅收政策而言，針對該類型企業可享受固定資產加速折舊政策，若符合條件還可享受20%的優惠稅率，以及若獲得相關部門的認可還可享受低至15%的企業所得稅優惠稅率等。以下分別介紹稅收優惠政策：

1.固定資產加速折舊。如上所說，共享單車運營成本大都來源于固定資產，且不超過5000元，因此符合國家稅收政策，允許一次性稅前扣除。

2.中小型企業稅收優惠政策。對于增值稅而言，國家規定月銷售額不超3萬免征增值稅，符合條件的小微企業按20%征收企業所得稅，因此可以享受最低增值稅納稅稅率以及小微企業納稅優惠政策。

3.高新技術補助。若共享單車獲得了高新技術企業認證，那么該類型公司可享受高新技術企業納稅優惠政策，納稅稅率低至15%。同時對于上海浦東新區以及經濟特區取得的第一筆自營收入可在第一年與第二年免收企業所得稅，第三年至第五年按25%法定稅率減半征收。

4.研發費用優惠納稅政策。國家有關規定，符合條件的企業在開發新產品、新技術時所產生的研發費用可在計算應納稅額時加計扣除，且為了激勵研發新技術，國家下達文書，未形成無形資產的再按照實際發生額的75%稅前加計扣除，已形成無形資產的則按照無形資產成本的175%稅前攤銷。

（三）免費騎行以及紅包充值是否應繳納稅款

根據該類型企業規定，只有已注冊賬戶的用戶才可享受單車免費騎行2小時活動，財稅規定單位向個人無償提供服務視為銷售服務，深入研究這種行為實則是企業擴大市場份額的一種手段，不應納入《公益事業捐贈法》中的相關規定，因此理應繳納增值稅。

免費騎行后派發的紅包也應征收個人所得稅，稅款由派發紅包的企業代扣代繳，該部分符合“偶然所得繳納個人所得稅”。但是，針對企業贈送的金額可不予征收個人所得稅，因該部分屬于國家稅務總局的相關規定“個人因購買商達到一定金額而獲取的現金紅包屬于折扣、折讓不予征收個人所得稅”。因此，不論充值多少獲得多少紅包該企業都可以不予代扣代繳個人所得稅。

綜上所述，針對共享單車的企業制定完善的稅收管理制度有利于市場的穩定，國家稅收政策的完善。共享單車雖為大眾提供了便利的生活方式，但終究屬于營利事業，理應按國家規定繳納各項稅款，從而有效保證企業穩定發展，并不斷為社會貢獻自己的力量。

參考文獻

[1]程輝.共享單車稅收知多少[J].稅收征納，2017，（10）：8-10.

[2]劉芳.共享單車可享受哪些稅收優惠政策？[N].財會信報，2017， 06：26.