新常態下基于單井的全員成本目標管理體系構建

魏曉棟

[摘要]近年來，國際油價持續低迷，石油企業遭遇前所未有的“寒冬期”。面對低油價的新常態，石油企業要做到保效增效，控制成本、增加利潤是一條必由之路。單井，作為采油廠成本投入的落腳點，是采油廠成本控制的核心。本文以單井成本管理為基礎，通過論述單井費用目標成本的建立，單井費用的歸集方法，以及以單井為基礎的層級式成本控制、分析、考核的全員成本目標管理體系的構建，達到合理有效控制成本，增加企業利潤的目標。

[關鍵詞]單井 目標成本 管理體系 經濟效益

一、新常態下全員成本目標管理的涵義

新常態下基于單井的全員成本目標管理是指，采油廠以單井為基礎，將目標成本劃分到具體的基層單位和單井，通過明確單井成本控制目標，激發全體員工參與目標控制與實施的積極性和自覺性，并通過逐級控制與考核，有效控制成本、增加利潤。

二、新常態下全員成本目標管理體系的構建

采油廠全員成本目標管理體系的構建主要分以下兩步：首先，年初將采油廠全年成本指標劃分到各部門、各管理區，直至站，并在站內將成本指標落實到單井；其次，每月通過對單井發生的成本進行控制、分析、考核，并逐級匯總形成對各站、各管理區和各部門直至采油廠的成本控制、分析、考核，最終實現采油廠全員成本目標管理體系的建立。

（一）制定逐級細化的目標成本

（1）目標成本分解至各部門、管理區。在目標成本的分解過程中，以全面預算管理為原則，強化量價匹配，將全年成本指標合理有效分解形成“橫向到部門，縱向到單位”的目標成本體系。

（2）目標成本進一步分解落實到站、單井。在目標成本落實到各部門、各管理區后，將目標成本進一步分解落實到站、單井。在這一過程中，首先需要各管理區業務人員根據歷史數據建立成本對標體系，再將當年成本指標分解至各站；其次，各站根據單井歷史數據，形成每口井的成本對標體系，并按費用要素將成本指標劃分至每口單井。

確定目標成本的過程。根據各站當年的目標成本，按材料費、水費、電費、作業費等進行分解，然后再將各費用按單井進行分解，形成每口單井的目標成本。

確定目標成本的具體方法。在將各項費用劃分至單井的過程中，需要執行一定的劃分標準，各費用劃分標準簡述如下：①材料費：通過歷年材料費統計數據，結合單井管理難度的差異，將材料費劃分到單井；②電費：分線路，根據電機功率，按如下公式分配；單井電費=總電費×單井電機功率/管理區電機總功率×單井系統效率，全站電費=單井電費之和；③井下作業費、測井測試費、運輸費：根據每口井各費用歷年數據，再結合每口井的井況及層系特點，在按比例進行分配的基礎上，進一步體現差異化；④青苗賠償費、排污費：根據單井歷史費用，再考慮每口井周圍環境及人為因素，按比例分配的同時考慮差異化；⑤其他如維修費等則按井數均攤。

（二）目標成本的控制與分析

為有效控制各站、各單井成本的發生，就需要建立一套以單井為核心的費用歸集明細表，并逐級匯總形成每個站的費用歸集明細表，為每口井、每個站的成本分析、考核提供數據支持。

下面介紹單井費用項目的歸集方法：①材料費：生產井直接耗用材料直接計入單井成本；②燃料費：各站的耗用燃料按所管轄生產井的開井數分配到單井；③水費：按開井數平均分配；④電費：根據單井電表計量數計入單井成本；未實行單井計量的，根據最小計量單位的實際電量，按照計量單位內的各設備額定功率和有效時效進行分配；⑤井下作業費：根據單井作業費用結算數直接計入生產井成本；⑥測井試井費：根據監測部門提供的費用結算單，按受益井分配，計入各井成本；⑦修理費、運費、青苗賠償費、排污費：單井發生的費用直接計入單井；多井共同發生的費用按共用井數分配計入。

通過以上各張費用表的填寫和對費用發生原因的說明，就可以對每口單井費用的發生做到詳細了解，區分是管理上的問題還是技術上的問題，并有針對性的加以解決。也可以對比分析每個站的費用發生情況，進行進一步分析。

（三）目標成本考核

目標成本考核是全員成本目標管理的最后環節。每月通過匯總形成的成本完成情況，與各站、各管理區獎金掛鉤，分別形成對各站、各管理區的考核，做到獎罰分明。從而最終達到有效控制成本，增加利潤的目的。

三、新常態下構建采油廠全員成本目標管理體系的意義

（一）保障成本管控更有成效

目標成本規定了生產活動的預期成本，以此為依據，易于管理者對生產經營活動進行跟蹤監督，發現偏差，及早采取措施。

（二）保障生產經營工作合理有序運行

在成本運行壓力日趨增大的情況下，進一步促進工作量與價值量的匹配，保障生產經營有序運行。

（三）有助于提高基層人員的成本意識

既定的目標成本使各基層單位和人員在承擔生產任務的同時，還要主動的投入到成本管控當中，并且由于工作有方向，優劣有比較，成效有考核，更有利于促基層工作質量和效益的進一步提高。