對做好油田企業財務預算工作的幾點看法

賈苗苗

[摘要]通過堅持價值管理、創新財務管理、注重風險管控，探索建立油公司體制機制下的管理會計體系等措施，扎實做好油田企業財務預算工作。

[關鍵詞]財務預算 價值管理 財務管理 風險管控

當前，國際油價仍低位震蕩，市場供大于求的格局仍將持續，國家加快開放石油行業競爭性業務，推進石油天然氣體制改革，將對石油石化行業發展影響深遠。近年來，中石化集團公司聚焦提質增效升級，大力推進轉方式調結構，全力以赴保增長保效益，對油田企業發展提出了更高要求。面對新常態、低油價，要切實做好油田企業財務預算工作。

1堅持價值管理

深入推進產供銷優化增效，拓展價值鏈管理。從產供銷價值鏈的各個環節降自用、降損耗、降成本，提價格、提商品率。生產環節加強自用原油、天然氣、生產損耗量管理，完善計量，按月進行效益評價。關注電廠三期生產運行和經濟效益貢獻情況。管輸環節實施天然氣外輸管線漏損治理和大罐抽氣，加大計量、智能化監控等投入，實現增氣量、降輸差。銷售環節加強外銷原油、輕烴的推價工作，繼續優化產品銷售結構，改計劃配銷為市場營銷，實現增收增效。供應環節擴大易派客電子商務平臺上線品種，建立易耗快消品網上超市，大力推進“儲物于商”，實施“零庫存”管理，降低資金占用。

系統謀劃，確保增量存量資產保值增值。一是主動減量。加快低效無效資產處置，通過資產報廢核銷、盤虧、移交等手段降低資產原值，盡快退出扭虧無望的經營性業務。二是增量資產創效。在兼顧內部收益率效益比選排隊的同時，制定基于現金流、資產收益的投資效益管理辦法，實現由重項目通過率向重投資收益率轉變，做到高效先行、低效緩行、無效禁行。三是存量資產保效。利用“三線四區”經濟運行模型，按銷售利潤率對油氣資產進行效益分區，從減少資產維護成本、降低運行成本的角度評估固定資產的效益等級，分類劃分為高效、中效、低效、無效四檔，分檔精準預算投向，構建促高效、保中效、控低效、壓無效的良性經濟運行模式。

建立完善內外部市場化的價格管理體系。加強對油價、材料價格等走勢的分析研究，分類建立和完善價格管理運行機制，形成不同價格走勢下的管理策略，用于指導和優化油田生產經營運行節奏。對以前年度注汽、作業、運費、測井等外委勞務價格，進行全面梳理，合理測算定額，統一標準及時調整。按照“同質同價、優質優價”的要求，對內部作業、注汽、測井等22項內部勞務制定統一標準，加快內部模擬市場運行，引導各單位優化內部資源、挖潛增效。

2創新財務管理

創新預算編制方法，精準測算效益。以“三線四區”成本數據為基礎開展效益配產，測算不同油價下的分單位、分油田經濟產量、盈虧平衡點和邊際利潤。創新增存量預算分開編制、合并下達的方法，對銷售等專題預算、長效投入等單項預算單獨編制、分類管理。固化完善彈性預算調控機制，階段性制定產量調整、成本挖潛和效益提升的預算調控方案。細化完善以責任成本預算為基礎的預算網絡，建立責權對等的預算運行機制。主要是以責任中心為主體，細分可控成本項目，科學核定業務量和相關成本費用，并制定責權對等的責任體系和考核機制，以責任目標的鎖定推動實現整體利潤目標，確保成本費用始終處于受控狀態。

加強成本的動態管控和全成本挖潛。一是利用“三線四區”模型動態管控成本。月度開展效益評價，聚焦低效無效區塊，聚焦低效益產量和高成本耗點，采取“關、緩、延、優”的分類施策，實現區塊效益的扭虧、減虧和增效。二是推動低成本戰略和全成本費用挖潛。實施增存量雙向優化降固定成本，優化開發方案設計，強化低成本新技術、新工藝應用，提高單井經濟可采儲量、降折舊折耗和生產運行成本；管理局對經營性增量資產收取投資回報，消化折舊費用。對存量閑置、被占用土地，爭取土地退回政策；對新增土地，深化“井工廠”模式應用，制定土地置換方案，降低土地持有成本。通過清退臨時用工，開展業務承攬和業務外包，推進“四化”建設和水電氣暖網上繳費，降低人工成本。實施量價耗同步優化降操作成本。利用自有作業、注汽、維修、運輸能力，減量降價；通過工程技術優化和精細管理，實現各生產過程降單價、降單耗、降能耗、降損耗、降自用。實施"32統一、三整合、四嚴禁”政策，有效壓減非生產費用。

完善存量資產結構優化盤活。儲量資產建立儲量資源模擬資產負債表，提出不同油價下動用資源的序列，制定增加經濟可采儲量，降低折耗的有效方案。油氣資產對低采收率、低動用率、無效注水的單元制定差異化治理方案，做到精準投入。推廣應用低成本新技術、新工藝，提高儲量動用率、采收率、注采對應率，有效減緩遞減率。固定資產分系統、分板塊對土地、房屋、車輛、人員從自有、租賃、外雇三個層面開展潛力大調查，通過租賃、調劑、劃轉、業務外包和業務承攬等手段，減少外委支出。

3注重風險管控

堅持問題導向和目標導向，加強重大、重要風險的識別和評估，實現全面風險管理全覆蓋，推進QHSE、投資、合同、法律、廉潔、輿情等專業風險管理，針對內部控制缺陷，建立負面清單，實施專項稽查，加強月度測試、季度抽檢、年度評價，強化預防、發現、整改、提升。嚴格落實責任，強化制度落實和程序執行情況的責任追究。制定重大風險解決方案、應急機制和應急預案，建立重大風險預警指標體系，完善內控風險管理報告制度，規范重大風險匯報機制，逐步完善風險監控預警機制，將風險管理關口前移，建立風險識別、轉移、對沖機制，做好應對預案，努力降低系統性風險。

4探索建立油公司體制機制下的管理會計體系

推進職能轉型。低油價更加需要財務人員適應油公司體制機制變化和價值管理要求，以價值鏈業務節點為要素優化調整現有崗位結構布局，拓展財務管理職能，通過解析過去、控制現在與籌劃未來的有機結合，強化增量投資的效益審核把關，存量資產的優化增效，保障新體制機制條件下財務管理“職能提升、管理下沉”目標的實現。加強財務信息化建設。按照“管理制度化、制度流程化、流程信息化”思路，深化應用經濟產量效益評價決策平臺，推行業務流程化管理，實現經濟配產、分類施策等關鍵業務的在線推送。通過大數據手段，挖掘勘探、開發、投資、成本等數據價值，推進數據全面共享，為推進標準成本建設、實現效益精準預測提供數據支撐。