淺析營改增對餐飲業的影響

鄭詩裕

[摘要]經國務院批準，從2016年5月1日起，將在全國范圍內推行營改增，并正式取消營業稅，將其改為增值稅。該項政策的實行有效減少了重復納稅的環節，幫助許多企業降低了稅負，全面調動了企業發展的積極性，其中，餐飲業在我國的就業和經濟發展中占據重要地位，而營改增的實行對其產生了重大的影響。因此，本文就主要針對營改增對餐飲業的影響及其應對措施進行了論述，以供參考。

[關鍵詞]營改增 餐飲業 影響分析

餐飲業是第三產業中的一項重要產業，在我國市場經濟的快速發展以及人們生活和消費水平的提升下，該行業的市場競爭力愈加激烈。而營改增政策的實行給餐飲業帶來了較大的影響，推動其進行創新運營與發展的同時，也在發票管理、會計核算等方面給其帶來了較大的挑戰。在此形勢下，餐飲業要想實現可持續發展，就還需正確認識營改增帶來的影響，及時調整和創新運營管理思想和方式。

一、營改增對餐飲業的影響

（一）對餐飲業運營管理的影響

在未進行營改增前，由于營業稅中常會出現重復納稅的現象，促使餐飲業在組織結構的設立上存在較大不足，難以實現高效的業務分工與協作。而營改增政策的實施使得稅收與價格產生了變化，需消除原含稅營業收入中的增值稅以及其他營業成本中含有的增值稅金，一定程度上降低了餐飲業的營業收入和營業成本，推動著餐飲業改變以往的運營管理模式，促使其對自身當下組織結構和資源等進行重置，并分離不擅長的業務，實現專業化的運營模式。

（二）對餐飲業稅負的影響

營改增實行前的營業稅體系中，由于存在重復征稅現象使得餐飲業的稅負較重，其稅率為5%。而作為一種服務型企業，隨著營改增的實施，現今餐飲業在分工與協作方面愈加細化，其一般納稅人稅率變為6%，并且在小規模納稅人方面，其稅率將直接降到3%，進而接降低了稅負。同時，由于餐飲業增值稅的計價依據是增值額，因此可利用增值稅抵扣進項稅，其計稅基數有所減少，進而減輕了餐飲業納銳人的稅負。

（三）對餐飲業會計核算的影響

營改增的實施對餐飲業的成本與收入的會計核算產生了較大的影響。之前餐飲業的成本是價稅合計數，并嚴格區分成本與進項稅額。同時只需利用收入乘以稅率來計算應繳納的營業稅。但在實施后，需要對進項稅額、銷項稅額、進項稅轉出等進行核算，其收入需根據不含稅的營業額進行確定，區分出來的增值稅需單獨核算，一定程度上增加了餐飲業會計核算工作的難度。

（四）對餐飲業征繳的影響

營增改實行后，餐飲業納稅人數量增多，加之許多餐飲業具有混合、跨區域經營等特點，因此，使得其納稅主體和相關涉稅信息難以準確全面確定。其次，由于增值稅的納稅環節相對來說較為繁瑣，常包含抄稅、報稅、認證、繳納，并且對稅收的每個流程以及餐飲業稅務人員的專業能力要求都非常嚴格，以免出現稅務風險。最后，營增改還對餐飲業的發票管理產生了極大的影響，將營業稅發票改為了增值稅發票，其需要注意的相關事項也隨之增多，同時，相較于營業稅來說，在增值稅發票的申請、購買、開具、保管等方面都進行了嚴格的規定和強有力的監管，優化了餐飲業的發票管理。

二、營改增背景下餐飲業的應對措施

（一）適時調整經營戰略

總的來說，營改增的實施有利于降低企業的稅負，因此，餐飲業便可借此機會，結合自身當下的發展現狀以及營改增給自身經營管理上帶來的影響有效調整運營模式、準確進行市場定位，并積極開拓新市場，從而促進企業的健康長遠運營。例如，可促進餐飲產業鏈與其他產業鏈的有機結合，如與旅游業緊密結合等，或與一些文化創意產業相融合，以推動餐飲業的創新發展。同時，還可高效利用網絡資源和平臺，拓展網上營銷渠道，如加入美團、餓了么等網絡營銷平臺，以增強企業的市場競爭力。

（二）做好稅收籌劃工作

由于餐飲業本身的經營特點，使得其直接材料成本的支出在總成本中占據極大的比例，而這材料采購方式和途徑的不同將會直接影響最終的納稅義務。因此，在營改增的影響下，餐飲業要想充分利用其帶來的積極影響，還需做好稅收籌劃工作，并加強對原材料采購環節的管理和監控力度，不斷優化采購渠道，選擇正規經營的、管理規范的、會計核算健全的、能夠開具增值稅專用發票的供應商，以將分散采購轉化為集中采購，從而在保證原材料質量的同時，便于其利用進項稅進行抵扣。此外，餐飲業還應加強對采購信息真實性與準確性的審核與管理，進而為后續的財務會計核算工作提供數據支持。

（三）完善會計核算方法

為了順應營改增的趨勢，餐飲業的財務部門還需即使完善增值稅的核算方法，如可采取混合銷售獨立核算的方式，將使用較低稅率的業務區分開了，以降低稅負。其次，加強與營銷等部門的聯系，以獲取最真實、全面的財務會計信息，將其中涉及的進項稅即使進行識別、處理和申報。同時，還應健全餐飲業的內部控制機制，提高企業會計財務人員的專業技能和業務能力，規范他們的會計行為，促使其能夠熟練掌握增值稅的核算和處理流程，并嚴格按照進項稅額的抵扣流程和條件進行抵扣，以提高會計核算的準確性。

（四）規范發票管理制度

在實施營改增后，對其增值稅專用發票的各個流程都進行了嚴格的規定，加之餐飲業相關業務活動常會涉及增值稅發票，因此，在營改增的影響下，餐飲業還應緊隨大趨勢，有效規范發票管理制度，實行分類管理方式，并將增值稅專用發票交由專人保管。其次，應使工作人員嚴格按照發票的各個流程進行操作，如向當地稅務機關依法購買或申請，根據規定開具發票等，避免出現多開、虛開、錯開的狀況。此外，在取得增值稅專用發票后，應確保發票信息的準確性和真實性，以免出現因發票問題而被處罰的現象。同時，需明確相關的法律責任，對丟失、虛開、多開增值稅專用發票的行為因承擔相應的法律責任。

三、結論

綜上所述，營改增對餐飲業的運營管理、稅負、會計核算、發票管理等具有重要的影響作用，因此，為發揮營改增政策的積極影響，在運營中，餐飲業還需正確識別其中的影響，并適時調整經營戰略、做好稅收籌劃工作、完善會計核算方法、規范發票管理制度等，從而有效降低餐飲業的稅負，并提高其經濟利潤，促使其在激烈的市場環境中可持續經營與發展下去。