簡析如何做好現(xiàn)代企業(yè)的出納工作

張琳琳

出納工作是企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營活動的第一道關(guān)口，是一項管理貨幣資金、票據(jù)和有價證券等業(yè)務(wù)處理的會計工作。出納也可以說是一種獨(dú)立的會計崗位，承擔(dān)著諸如銀行結(jié)算、會計收付、資金核算、證券保管等最為繁瑣和基礎(chǔ)的財務(wù)性工作。可見，出納工作能為企業(yè)提供第一手的會計信息，也是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計工作科學(xué)化和制度化的重要前提，現(xiàn)代企業(yè)出納業(yè)務(wù)對提高企業(yè)財務(wù)管理水平、規(guī)范企業(yè)會計工作具有舉足輕重的意義。

一、出納的工作內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）工作內(nèi)容

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納。它既包括各單位會計部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。可見，出納的工作內(nèi)容都與企業(yè)的資金流動有關(guān)。

（二）工作特點(diǎn)

1.社會性

簡單來說，出納承擔(dān)著企業(yè)收錢、付款以及存款的工作。通過工作內(nèi)容我們不難看出，出納工作是企業(yè)和社會資金聯(lián)系的橋梁，只要企業(yè)中有資金往來，就一定會與出納工作扯上關(guān)系，也就是說出納員就會與相應(yīng)的部門產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動，這些活動和個人、企業(yè)、社會乃至整個國家的經(jīng)濟(jì)活動都會產(chǎn)生一定的聯(lián)系。

2.專業(yè)性

出納工作有一定的專業(yè)性。這一崗位上的工作人員，一般都經(jīng)過了專業(yè)培訓(xùn)或接受過相應(yīng)的職業(yè)教育，具備一定的會計專業(yè)知識和基本的業(yè)務(wù)能力。

3.時效性

出納工作的完成有一定的日期限制，比如何時發(fā)放工資、何時對銀行賬單進(jìn)行核對等等。就每家企業(yè)來說，這些時間都是規(guī)定好、需要嚴(yán)格遵循的。現(xiàn)金和銀行的存款必須每日清點(diǎn)、每月結(jié)算、多次核對，一旦出現(xiàn)問題可及時發(fā)現(xiàn)、及時挽救。對于企業(yè)來說，資金動向明確，更利于企業(yè)的投資和發(fā)展；對于員工來說，工資按時發(fā)放，有利于員工情緒穩(wěn)定，增強(qiáng)對企業(yè)的信心和凝聚力。因此，按時完成出納工作，可以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、出納工作中的常見問題

（一）內(nèi)控不嚴(yán)謹(jǐn)

出納工作較多的關(guān)注點(diǎn)放在了資金總額上。出納工作中，設(shè)置了總額控制的管理措施，其中包括現(xiàn)金、存款、長短期投資等總分類的賬單，對于投資和資產(chǎn)進(jìn)行總額控制，這能解決一部分資金控制問題，但是也會出現(xiàn)一些漏洞，主要是因?yàn)檫@種管理措施要求資金總額核對正確就可以，要求的僅僅是賬面上的完整性和數(shù)字相平衡，即每筆賬和每筆賬之和等相符合就行。

（二）出納人員利用職務(wù)之便撈取個人利益

出納人員大多受過專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，這些人如果利用職務(wù)之便撈取個人利益，很難被發(fā)現(xiàn)。這些人通過做假賬、開具假發(fā)票假收據(jù)等手段，徇私舞弊，將企業(yè)的資金變成自己的錢。還有些工作人員通過改動領(lǐng)導(dǎo)簽過字的報銷憑證，改動小數(shù)點(diǎn)或者是改動數(shù)據(jù)，花的少，報的多，多出來的部分就是自己的了。更有甚者，模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字，無中生有，將自己消費(fèi)的票據(jù)予以報銷。

三、如何做好現(xiàn)代企業(yè)的出納工作

（一）加強(qiáng)內(nèi)部管理

上文提到，會計工作存在不合理之處，企業(yè)資金總額不出問題、賬面漂亮，并不代表其中沒有問題。所以，要加強(qiáng)該項工作的內(nèi)部控制，每筆資金、每個方面的資金由專人把控，最后多個人的賬目進(jìn)行匯總，和總額資金進(jìn)行對比，查找賬目中的問題。按照會計內(nèi)部規(guī)范嚴(yán)格設(shè)立崗位，盡量避免一人多職的現(xiàn)象，出納人員不得擔(dān)任采買或其他經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)管人，不得保管資金。

（二）選拔合格人員

出納工作專業(yè)性強(qiáng)，這項工作對于企業(yè)的正常運(yùn)行和快速發(fā)展都有著重要的意義。因此，企業(yè)應(yīng)選拔和培養(yǎng)優(yōu)秀的出納人員。選拔出納人員時，首先考慮的是其專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，其次更要考慮他們的道德品質(zhì)，對企業(yè)是否忠心、為人是否正直、是否廉潔可靠、是否有貪污等類似前科，這些都是考察的重點(diǎn)內(nèi)容。

（三）工作程序化

出納工作必須制定相應(yīng)的流程，使每一項小的工作分支都要程序化，每一筆資金都必須清楚地知道它的流向和用途。對每一筆賬目必須有驗(yàn)收、審核、復(fù)核和審批等步驟，要多次審核、查找漏洞，避免出錯。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

企業(yè)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，幫助出納員提升專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在關(guān)注工作能力的同時，也要加大宣傳教育的力度，增加相關(guān)法律法規(guī)的教育培訓(xùn)，讓工作人員形成愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的良好品質(zhì)。

（五）出納人員廉潔自律

出納工作中發(fā)現(xiàn)的挪用公款、報假賬等中飽私囊的行為，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，都會根據(jù)法律和企業(yè)相關(guān)管理制度給予處罰。所以，出納人員必須懂法守法，必須嚴(yán)格筑起思想防線，清楚非法行為的后果和所要承擔(dān)的法律責(zé)任，時時警醒自己要廉潔自律，只有這樣才能把本職工作做好。

①陳秋宏：《淺論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中出納工作重要性》［J］，《農(nóng)民致富之友》，2012年第14期

②陳立珍：《淺議如何做好出納工作》［J］，《會計師》，2015年第1期

③王文霞：《淺論如何做好現(xiàn)代企業(yè)的出納工作》［J］，《勞動保障世界》，2016年第5期

④王燕峰：《淺談如何做好出納工作》［J］，《內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)》，2006年第1期

⑤李興權(quán)：《論企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)架設(shè)計》［D］，昆明理工大學(xué)，2002年