關于礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃的探討

(四川競拓礦業(yè)投資有限公司 四川 成都 610000)

稅收籌劃是指納稅人在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，運用一定的技巧和手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳納稅款、降低企業(yè)財務風險為目的的一項財務管理活動。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)有著投資金額大、營業(yè)金額大、繳納的稅費金額大等特點，開展稅收籌劃就成為了礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)財務管理工作的重要組成部份。

一、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃是企業(yè)財務管理工作成果體現(xiàn)的重要途徑。財務的基本職能就是記賬、算賬、報稅，沒什么價值，這是人們的普遍認知。隨著國家稅收政策的不斷改革和發(fā)展，企業(yè)財務管理不斷進行探索，稅收籌劃由此應運而生。開展稅收籌劃后，財務管理工作的成果也能以具體的數(shù)據(jù)予以體現(xiàn)，這一數(shù)據(jù)也成為了大多數(shù)企業(yè)對財務部門工作進行考核的重要指標。

2.稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的主要措施之一。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)毛利率低，綜合稅負率高，通過合理的稅收籌劃能為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟收益。

3.稅收籌劃是提高企業(yè)競爭力的有力保障。稅收籌劃后，公司綜合稅負率降低，大大提高了企業(yè)的競爭能力，企業(yè)能爭取到更多的供銷業(yè)務項目，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

二、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃應遵循基本原則

1.合法性原則。稅收籌劃必須在國家法律和稅務政策允許的范圍之內(nèi)進行。

2.收益最大化原則。企業(yè)經(jīng)營的目的就是企業(yè)效益最大化，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動中一個重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃最主要的目的就是收益最大化。

3.風險最小化的原則。稅收籌劃在追求收益最大話的同時，還必須注意到籌劃的風險。稅收籌劃在收益和風險之間必須進行權衡，以保證企業(yè)能得到真正的利益。

三、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

1.公司投資決策不當。公司在沒有稅收優(yōu)惠的區(qū)域注冊了總公司，在有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域注冊分公司，分公司的利潤和總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，使公司少獲得企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果在有稅收優(yōu)惠的區(qū)域注冊子公司，那么子公司就能全額享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。

2.財務管理人員能力水平不足。公司財務管理人員綜合知識面窄，對國家稅收法律法規(guī)了解不夠，稅收籌劃顧頭不顧尾。公司的運輸量大，過路過橋費多，2016年8月，國家稅務總局下發(fā)了公路通行費抵扣增值稅的通知，然而公司在2016年卻沒有進行通行費的進項抵扣。2017年，因財務管理人員稅收籌劃不當，未及時取得增值稅進項發(fā)票，造成公司當期多繳增值稅500多萬元。只此兩項就給公司造成了巨大的經(jīng)濟損失。

四、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃的措施

1.合理選擇投資地點和投資方式。國家某些地區(qū)有各種不同的稅收優(yōu)惠政策，比如西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，部份地區(qū)還有增值稅、所得稅返還獎勵政策。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)應根據(jù)自身的特點，選擇在有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進行投資。為了避免稅收爭議的發(fā)生，一律注冊子公司或獨立的納稅主體。

2.對稅負率高的項目進行拆分。財政部、稅務總局日前發(fā)布了《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅[2018]33號)，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。公司石灰項目年銷售額1000萬元左右，增值稅稅負率高達5%，在新通知發(fā)布后，可將石灰項目進行拆分，由兩個公司開展石灰業(yè)務，將增值稅負率降低到3%。

3.認真審查和簽訂礦產(chǎn)品購銷合同。不同的合同，會產(chǎn)生不同的稅收后果。合同一旦簽定，稅就確定了。合同簽定完了，再談什么稅收籌劃就為時已晚。財務總監(jiān)應該全程參與合同的簽訂，時刻監(jiān)督合同有沒有稅務問題。

4.選擇合理的存貨計價方法。當前，礦產(chǎn)品交易價格呈上漲趨勢，銅期貨平均價格從2016年10月的37588元一路上漲到2017年11月的54614元，且礦產(chǎn)品均以批進批出的方式發(fā)貨，故公司庫存商品宜采用先進先出法進行核算。

5.規(guī)范公司會計核算的基礎工作。一是要在入賬時取得合法的財務票據(jù)，對于無法取得票據(jù)的各種津貼、補助等員工費用可以工資的形式發(fā)放，避免稅務稽查時認定為無票費用。

二是要嚴格控制各種有限額的費用超限額入賬，如業(yè)務招待費、福利費、廣告宣傳費等。三是嚴格按照稅法規(guī)定繳納印花稅等各種小稅。印花稅屬于地稅，是由各地方稅務局征收。各地區(qū)有著不同的印花稅征收政策。但無論什么地區(qū)，對印花稅都施以小稅重罰的原則。所以公司必須照章納稅，切不可因小失大，給公司帶來不必要的損失。

五、結束語

通過稅收籌劃可以為礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)帶來不菲的收益，但在進行稅收籌劃的同時也要注意控制風險，把握好稅收籌劃的界限，避免造成得不償失的后果。稅收籌劃要做到事前籌劃，事中控件，事后總結經(jīng)驗。財務管理人員要努力把稅收籌劃做到最好,既能為企業(yè)創(chuàng)造最大價值，也能最大限度體現(xiàn)自身的價值。