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●統借統還是否免征增值稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）附件三的規定，統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。

統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統借統還業務，是指：

（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

●資源綜合利用企業所得稅有何優惠政策？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅［2008］47號）的規定，企業自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優惠時，《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規定的技術標準。

企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。

企業從事不符合實施條例和《目錄》規定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策。

根據《財政部、國家稅務總局國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）的通知》（財稅［2008］117號）文件規定：“附件：資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）”。

●哪些因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定？

答：《財政部、稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（國家稅務總局公告2018年第9號）規定：“判定需要享受稅收協定待遇的締約對方居民（以下簡稱‘申請人’）‘受益所有人’身份時，應根據本條所列因素，結合具體案例的實際情況進行綜合分析。一般來說，下列因素不利于對申請人‘受益所有人’身份的判定：

（一）申請人有義務在收到所得的12個月內將所得的50%以上支付給第三國（地區）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。

（二）申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動。實質性經營活動包括具有實質性的制造、經銷、管理等活動。申請人從事的經營活動是否具有實質性，應根據其實際履行的功能及承擔的風險進行判定。申請人從事的具有實質性的投資控股管理活動，可以構成實質性經營活動;申請人從事不構成實質性經營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經營活動的，如果其他經營活動不夠顯著，不構成實質性經營活動。

（三）締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

（四）在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

（五）在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同?！?/p>

●證券投資基金有關的企業所得稅優惠有哪些？

答：《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅［2008］1號）關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策有：

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

●租入固定資產進行改建所需的費用，能否一次性在企業所得稅稅前扣除?

答：《企業所得稅法》第十三條規定：在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出。

（二）租入固定資產的改建支出。

（三）固定資產的大修理支出。

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定：企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

●物業代城管向業主收取的生活垃圾清運費，是否需要開具發票？

答：根據相關規定，生活垃圾清運費具有行政事業收費屬性，不需要開具發票，只需要開具財政收據即可。

●單一飼料征稅，執行財稅［2001］121號文還是國稅發［1999］39號文？

答：單一飼料征稅執行《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅［2017］37號）文件，免征范圍執行《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅［2001］121號）文件。

●2017年7月1日后，單一飼料飼用魚油、磷酸二氫鈣產品是否免征增值稅？

答：單一飼料飼用魚油參照《國家稅務總局關于飼用魚油產品免征增值稅的批復》（國稅函［2003］1395號）文件執行（免稅），磷酸二氫鈣產品參照《國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策問題的通知》（國稅函［2007］10號）文件執行（免稅）。

●企業所得稅的應納稅所得額如何計算？

答：根據《企業所得稅法》第五條的規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

●什么是企業的收入總額？

答：根據《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

●企業收入總額中的哪些收入為不征稅收入？

答：根據《企業所得稅法》第七條的規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款。

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

（三）國務院規定的其他不征稅收入。

●在計算應納稅所得額時，企業的哪些支出可以扣除？

答：根據《企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

●在計算應納稅所得額時，哪些固定資產不得計算折舊扣除？

答：根據《企業所得稅法》第十一條的規定，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。

（二）以經營租賃方式租入的固定資產。

（三）以融資租賃方式租出的固定資產。

（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。

（五）與經營活動無關的固定資產。

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地。

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

●公益性捐贈支出，能否在企業所得稅稅前結轉扣除？

答：根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅［2018］15號）第一條的規定，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

●企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，如何進行稅前扣除？

答：根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅［2018］15號）第二條的規定，企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

●企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分如何處理？

答：根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅［2018］15號）第三條的規定，企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。

●企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，如何操作？

答：根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅［2018］15號）第四條的規定，企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。