提高個人所得稅免征額順民心合民意

瑞 紅

稅改成為今年全國兩會的一個熱點，而提高個人所得稅的起征點（即免征額）、降低企業稅負，更是大家高度關注的主要內容。所以，在李克強總理所作的政府工作報告中，因此而引發的掌聲往往擊中的是百姓的“痛點”，同時也是民生期盼的熱點。

3月5日，當李克強總理作政府工作報告念到“提高個人所得稅起征點”時，人民大會堂里響起熱烈的掌聲。這鼓掌的“聲波”從會場傳到朋友圈，白領、工人、企業主反復轉發、分享、點贊這條消息。對于“繳稅肉疼”的人來說，這是一個讓人“喜大普奔”的信號。因為，這是近5年來政府工作報告中首次提及個人所得稅改革，而這項關乎到多數人的改革，可謂是一項順民心合民意的舉措。

個稅改革牽動民心也是聚焦所在

在政府工作報告中，“提高個人所得稅起征點”的表述之后，還有一句話：“增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負”。

“這意味著征管方式要發生變化。”有關專家分析說，這是趨向公平的一種方式。一個收入尚可的人，如果上有老，下有小，生活壓力陡增，與同等收入只需養活自己的人相比，是否該交同樣的稅呢？對于公民，納稅是法定義務，同時也是生活之上的一個負擔，尤其是低收入人群和以工薪階層為主的中產階層對稅收負擔較為敏感。征稅與減負是一對矛盾，需要尋找兩者之間的平衡點。

全國人大代表、珠海格力電器股份有限公司董事長、總裁董明珠連續幾年呼吁提高個稅免征額。她算了一筆賬，80后已經是社會主流人群，他們的孩子還小，“孩子教育費用不低，在私立幼兒園，一個月大概要3000元，甚至更高。一年幾萬元的教育費用對普通家庭來說壓力不小，如果加上房貸，對生活確實會有影響，我認為當前3500元個稅起征點要改。”

實際上，3500元的免征額設定于2011年。從1980年《個人所得稅法》出臺至今，免征額經歷了3次調整，從1980年的800元，調整為2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年的3500元，并一直延續至今。上世紀80年代，一名國企職工的月收入只有五六十元，絕大多數國內居民都不在個稅征收范圍之內，繳稅的主要是在華工作的外國人。“個稅起征點應隨著生活水準提升、經濟能力提升，應按照比例提高。”全國政協委員、新希望集團有限公司董事長劉永好直言，目前個人所得稅起征點偏低，北京企業以這種工資水平很難招到大學畢業生。

據財政部統計，2017年個人所得稅同比增長18.6%。個稅增速連年跑贏人均收入增長。比如一個在北京工作的年輕人把工資分成幾份，具體表現在生存需要，吃喝住行；發展需要，學習和培訓；情感需要，交往、談對象、養老人；享受需要，喝個小酒、看個電影、國內游一趟等。這樣一算，月收入1萬元的他就成了“月光族”。

稅改方向也是百姓的期待

有關專家認為，個人所得稅起征點調整在七年之后又將面臨新的調整，此時的調整，與上次有著不同的時代背景，在調整起征點的同時還增加了抵扣的內容，這既響應了百姓的呼聲，也符合了個稅改革的方向。對于所有人而言，無論貧富，對于輕稅都有著一致的期待，無可厚非。對此，國家需要回應百姓的訴求。所以說，個稅起征點只是減輕工薪階層稅負的一棵樹木，背后還有一整片森林。給工薪階層減“賦”，不能只緊盯著個人所得稅，還要考慮間接稅。比如，如果能把增值稅的稅率降下來，意味著所有商品勞務的價格都能降下來，那么，低收入人群也會因此得益。

從稅收增長或者保持平穩來說，改革稅制結構和調整稅率是需要一體考慮的事情，做到有增有減，總體實現稅制簡明、稅負適中，既做到稅收增長以保國家機器正常運轉，又保投入增加以促進社會事業發展進步。這需要從縱向和橫向比較中作出抉擇。

從縱向來看，經濟規模極大提高，稅收增長也在同步提高，且今非昔比，各項事業投入也有了很好的保障，教育文化、醫療衛生等民生事業投入大幅提高，并得到明顯改善。從橫向來說，減稅已成為一個國家國際競爭的手段。例如自特朗普就任美國總統之后，掀起的減稅浪潮，不管是否能夠達成他自己設定的目標，但其外溢效應正在不斷顯現，將對國際資本的流動形成擾動，就像一塊磁鐵一樣，你的吸力不夠就被別人吸走。即便是將來會回流，但也是在對比之中形成的。因此，對于政府而言，應對外部影響需要認真對待，調整和改革的行動不宜遲滯。

稅收是國家機器運轉、社會發展的基本保障，也是調節收入差距、保障公平的一個工具，并且國防、科技、民生等各方面投入都有賴于稅收的支持。就國家征稅來說，是由稅制決定的，同時稅收法定正在推進中，兩三年后每項稅收都有法律依據，稅目、稅率等都有具體的規定。合理的繼續入法，不合理的予以廢除或者修改完善后再征收，這是稅改的方向，也是百姓的期待。而在這一過渡期內，社會各界都在出主意、提建議，希望加大稅改力度，把減負作為最終的目的。

但有專家分析認為，不應過高估計通過個人所得稅調節貧富差距的作用，個人所得稅并不是解決收入差距大的萬能藥。因為，免征額僅僅涉及工薪所得中的一個要素，其他要素還有稅率、級距、級次等；而工薪所得又只是11項應稅所得中的一項，其他還有個體工商戶的生產、經營所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得等。如果我們的焦點只放在起征點上，反而會使完善個人所得稅的整體思路被忽略，將會削弱其本來就不強的調節收入的功能。

調高個稅免征額增加群眾獲得感

而從最現實的情況來看，經濟不斷發展，民眾收入不斷提高，物價水平也不斷攀升，所以個人所得稅起征點上調，本身是一件順理成章的事情。回顧歷史，我國個稅“起征點”的確是不斷上調的，分別在2006年，2008年，2011年有過上調，基本是每隔兩三年就上調一次。而如今距離2011年確定3500元的個人所得稅起征點，已經過去7年。這次的政府工作報告指出，過去5年來，中國居民收入年均增長7.4%，超過經濟增速。另外，居民的各項支出也出現較大增長。因此，3500元的個人所得稅起征點基本上讓工薪階層成為個稅的征收主體，有失公平。

對于個人所得稅改革，很多人比較關注提高起征點，而根據稅收法定原則，調整起征點必須進入立法程序，需要科學論證，也會根據征求意見適當調整。另外，根據以往經驗，個人所得稅起征點的提高會讓不少人減輕負擔。但與此同時，民眾交的稅少了，錢袋子鼓了，消費自然更有底氣。起征點的提升，將直接刺激消費、拉動內需，也能間接增加對勞動者的激勵，提升就業率。目前，我國的個人所得稅的應稅所得總共有11類，除了工資薪酬，還包括：勞務報酬所得；稿酬所得；利息，股息，紅利所得；財產租賃所得等10類。這10項如何征收，也是個稅改革需要考慮的。

根據地稅部門的調查，隨著居民收入結構發生變化，工薪收入占比越來越少，理財，房租等財產性收入增長明顯，這類問題將越來越嚴重。這些，都是個人所得稅改革中需要考慮的問題。除了提高起征點，今年的政府工作報告中還有一句話，那就是增加子女教育，大病醫療等專項費用的扣除，這一點可能比提高起征點本身更有意義。在稅收抵扣項目的設計上，國外有一些比較成熟的做法，除了為低收入階層提供專門的稅收抵免項目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負擔和贍養人口的實際情況，允許納稅人就其贍養人口的多少和實際負擔扣除一定數額的生計費用，這些合理的制度設計，在一定程度上均衡了稅負，給個人所得稅本身的制度結構嵌入了人性化的內核。

全國人大代表，稅制改革專家劉小兵指出，有這樣一個規律：收入越高的人，基本的生活消費支出占其收入比重越低。相應地，他承擔的間接稅，占他的收入比重也就越低。這意味著，高收入人群，在國家70%的稅收中貢獻得越小；低收入人群，在這部分稅收中貢獻得越大。這只能說，稅制改革還有很大的改進空間。而從整個中國稅制改革的維度來看，個稅改革，也只是萬里長征的第一步。目前我國的稅制以間接稅為主。比如，增值稅就是典型的間接稅，它需要扣除成本。企業交完了增值稅之后，通過價格，再向消費者收回來。

總之，征管基礎薄弱是我國推行個人所得稅綜合改革的短板。涉稅信息分散在各個部門，如何將各個部門、領域的涉稅信息統一集中起來，目前還是個難題。如果不能全面、系統地掌握涉稅信息，難以全面真實地掌握個人、家庭收入，稅收流失難以避免。當然，在國內信息越來越透明的情況下，這個難度不會成為個人所得稅改革的障礙。有關人士樂觀地表示，稅收的調節器功能向更精確的指針撥動一步，就離公平更近一寸。更為重要的是，它回應了民意，順應了民心。可謂一舉兩得。因此，這項改革調整刻不容緩。所以說，在改革落實之前，不斷適度調高個稅免征額，這本身就是經濟發展的要求，更重要的是，可以立竿見影的帶來更多公平，增加群眾獲得感。