基于投入產出法的我國資源稅改革區域經濟影響研究

蔣文軍　蘇麗珺

摘 要：礦產資源作為國家發展戰略的重要物質基礎，對一國經濟發展有著舉足輕重的作用，而資源稅收革對我國區域經濟發展有重要影響。本文使用投入產出分析法在最新的區域間投入產出表的數據基礎上，建立Ghosh模型來模擬資源稅調增對不同區域經濟的影響，研究發現資源稅收改革具有很強的經濟產出效應和價格效應，并對資源稅改提出相關的建議。

關鍵詞：資源稅；投入產出法；Ghosh模型；區域經濟

DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2018.02.03

中圖分類號：F830.46 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2018）02-0029-05

一、研究背景

全球經濟一體化的大背景之下，礦產資源作為國家發展戰略的重要物質基礎，對一國的經濟發展有著舉足輕重的作用，而我國國土遼闊，礦產資源存在著地域分布不均以及產業結構不盡合理等問題，這些問題一直以來都是制約我國礦產資源產業經濟發展和增強國際競爭力的瓶頸。同時，隨著我國工業化進程的不斷推進，每年消耗的礦產資源越來越多，也逐漸暴露出諸如礦產資源的低效開采、污染嚴重、資源稅費制度滯后等問題。資源稅作為調節和優化資源配置的重要經濟杠桿，在我國的實際運行中并沒有達到預期效果。近年來我國對外貿易結構中的問題開始凸顯，特別是資源型產品出口額占比過大，究其根本原因是我國資源型產品價格中資源稅的比重太低，資源稅的進一步深化改革勢在必行，而探究資源稅改革對于我國區域經濟的影響具有重大的現實意義。

二、資源稅改革對我國區域經濟影響分析

（一）方法介紹

1.區域間投入產出表。自從改革開放以來，我國經濟迅速發展，各個行業的經濟規模也不斷的擴大，區域間的資源流動更加頻繁，在研究經濟發展的相互聯系和影響的同時，必須考慮多區域間的投入產出關聯，才能看到中國經濟各個行業以及各個地區之間的相互關聯。我國對于區域間投入產出表的編制及研究相比于西方發達國家而言，起步較晚，早在1960年和1963年日本和美國就已經編制出了各自的區域間投入產出表，并且在相關區域間投入產出表的理論及數據研究方面也取得了較大的成就，而我國由國家信息中心經濟預測部門在2003年初才完成了1997年中國區域間投入產出表的編制工作，由此填補了我國在區域間投入產出表研究上的空白（見表1）。

本文采用劉衛東（2012）的中國2007年30個省區市區域間投入產出表，編制過程中，通過對區域間的貿易流量估算的相關方法進行重大改進，在各區域的投入產出表基礎上建立起來的全國各行業各區域相互有緊密經濟關聯的表，可以分析比較不同區域之間的產業結構、技術差異以及相互的政策影響等。

2.Ghosh模型及數據計算原理說明。將研究資源稅調增以后，即價格有一定的變動之后，在各行各業產品需求假設為外生變量，以及長期中生產能力不發生巨變的情況下，采用Ghosh模型來計量資源稅調整之后對于區域的不同影響效應，在Ghosh模型中，利用價格的變動來推動產值的增加，也可以用產值的變動量來表示價格的變動程度，原理如下，根據投入產出模型，列平衡表示如下：

X'=X'H+N'X'=N'（I-H）-1

其中，（I-H）-1是Ghosh逆矩陣，它所包含的各項Aij表示的是i部門的總產值增加1單位的貨幣單位，將會導致j部門的總產出變化多少，H矩陣表示的是分配系數，X矩陣表示的是各區域的各個部門總產出的列向量，相應的，N矩陣表示的即為各區域的各個部門初始總投入的列向量，通過模型中的矩陣運算，體現了通過資源稅的提高，引起了部門價格的變動，進而通過行業間聯動機制，引起各個行業以及整個經濟體系的產出變化。本文通過利用軟件Matlab中的矩陣運算以及矩陣相乘（MMULT函數）計算資源稅增加1%所引起的區域經濟效應，實證數據來自國家統計局官網。

（二）Ghosh模型下資源稅調整的區域經濟影響測算

基于區域間投入產出表的數據，Ghosh模型通過數據運算，我們將調增資源稅1%以后30個省區市的30個部門產出變動值進行加總，然后在算出各個省區市總產出的基礎上，進而計算出30個省區市總體價格變動（見表2）。

從全國30個省區市的總體價格變動情況來看，受到資源稅調增影響最大的省份是青海，影響最小的省份是廣東省，從全國的總體價格平均變動來看，如果資源稅調增1%，那么全國的價格水平總體會上升0.009347%，其中總體價格水平變動高于全國平均水平的省份有青海、寧夏、山西、陜西、內蒙古、甘肅、貴州這七個省份，與上文論述一致，資源稅的調增會通過價格機制來傳到到各個區域的各個部門，而高于全國價格平均變動水平的這些省都是我國的中西部地區資源富集的省份，盡管這些省份的礦產資源行業總產出在全國的排名，并不靠前，但從整個省對資源稅調增的價格反應受到的影響最大。

從實證結論來看，資源稅改革具有很強的經濟產出效應和價格效應，需要穩步推進資源稅改革避免對整體價格的提升，并以此帶動其他產業的產值增長。

三、政策建議

（一）修正資源稅立稅宗旨，促進稅費征管協調

首先，我國現行資源稅的立稅宗旨仍然是最初為了適應計劃經濟轉變為市場經濟大背景下設立的調節極差收入，這單一的立稅宗旨已經不能很好的適應我國當前的經濟發展，沒有真正體現資源的經濟價值和不同作用，也不能將外部成本內部化。當前，我國逐步面臨資源瓶頸，而資源性企業在開采時存在著大量的資源浪費和過度開采的問題，生態環境也受到了極大地破壞，為此必須首先修正資源稅的立稅宗旨，將節約資源和保護環境加入其中。美國、澳大利亞、荷蘭和俄羅斯等都非常重視資源的節約和環境的保護，只有首先修正我國資源稅的立稅宗旨，才能有效促進我國的經濟發展方式轉型和產業優化，使資源稅從當前的收益型轉變為綠色生態型。

其次，雖然我國自2014年開始進行資源稅的立稅清費工作，截至目前，并沒有明確的細則或意見出臺進行相應的指導，當前的資源稅費體系中，除了各項資源稅，其他各項收費項目冗雜。如礦產資源開采企業，要繳納的各項行政收費包括：礦產資源補償費、煤礦維簡費、土地損失補償費以及能源基地建設基金等多項費用。要想進一步推進我國的資源稅改革獲得實質性的成果，必須理清這些稅費之間的關系，因為冗雜的行政收費不僅會增加企業的負擔，而且很大程度上會擠占資源稅的征收空間，減少資源稅的收入。同時，行政收費項目之間存在著很大一部分的重復征收問題。如礦產資源開采企業先繳納探礦權價款才能獲得礦山的相關勘探資料，但采礦權人也需繳納礦產資源補償費，而這項收入正是專項設立用于地質勘探的，這就相當于兩項行政收費之間重復征收，因此資源稅改革必須理清各項稅費的關系，借鑒國外的成功經驗，使各個項目之間互補加強，合并性質和目的一致的行政收費，取消不合理的收費。

再次，我國資源稅費的征管主體太多元化，如我國當前資源稅由各地地稅局征收，其他各項收費則是由國土資源局、環保局等行政事業單位來征收管理，這不利于我國對資源稅的征收管理，更加不利于礦產資源企業的登記管理和礦山開采程度的控制。應該將某些項目交由同一個行政部門征收管理，如可將礦產資源勘查登記費和礦產資源開采登記費統一交由縣級地質礦產主管部門負責，進而提高資源稅體系的管理效率。

（二）逐步實施資源稅調整，促進區域公平

從我國的相關統計數據來看，就整個礦產資源產業而言，競爭力排名較前的省份大部分位于我國的東部地區和沿海地區，但如果僅僅就我國各個地區的礦產資源開采企業的產值排名來看，排名較前的省份大部分是我國的中、西部地區，由此可見，我國的礦產資源產業在東部和沿海地區以及在中、西部地區的發展模式并不一致，由于各自的稟賦不同，所選擇的發展道路也不一致，東部和沿海地區由于交通便利，地理位置優越，對外貿易活躍，礦產資源產業主要以礦產資源產品的加工銷售及其他相關行業的發展為主，獲得一定的優勢，而中西部地區由于先天資源富集，原本可以依靠資源優勢來轉變為經濟優勢，但是現實情況卻是中西部地區并沒有將資源優勢轉化為自身的經濟優勢，反而造成了資源浪費和生態破壞等問題。本文實證發現，在資源稅改革的情況下，中西部地區礦產資源產業將面臨更大的價格變動和發展壓力，在當前的資源稅實施情況下，資源稅對我國中西部地區的典型礦產資源行業的經濟產值大部分影響為負，說明資源稅對于我國資源富集區的影響積極效應較小，我國仍然存在“資源詛咒”的問題。因此，我國在進一步深化資源稅改革的情況下，必須分步驟來實施資源稅的調整，重視中西部資源富集地區的發展壓力，在完善資源稅管理的同時制定出一定的優惠鼓勵政策，通過政策傾斜來鼓勵中西部地區礦產資源企業的技術創新和經濟發展，使其能夠平穩的適應資源稅改革，國家也要根據中西部地區的發展優勢加大產業扶持力度，切實解決“資源詛咒”問題，使中西部地區將資源優勢有效地轉變為經濟優勢，也使得我國東部和沿海地區、中西部地區經濟均衡發展。

（三）優化資源稅的構成要素，促進我國稅制完善

1.應該逐步擴大資源稅的征收范圍。借鑒國外的資源稅體系，很多國家將森林、土地、草原、水等都列入資源稅的稅收范圍，而我國目前的資源稅征收基本上都是在礦產資源行業的上游開采部門征收，基本上都是礦產資源。借鑒俄羅斯的資源稅設置，對于礦產資源征收資源稅，俄羅斯不僅對礦產資源的開采征稅，對于開采過程中回收的廢料也根據不同的等級來征稅，而我國的礦產資源企業大部分采用的一次性開采，礦產資源的回采率很低，借鑒這種做法能夠我國提高礦山使用效率，有效節約資源。因此，我國應該逐步擴大資源稅的征稅范圍，在合理的環節進行資源稅的扣繳，建立多層次稅制體系。

2.改革資源稅的計征方式和稅率，切實體現政策的經濟調節作用。當前我國已經完成了對石油、天然氣、煤炭的“從量計征”轉變為“從價計征”，但對其他礦產資源依舊采用“從量計征”的方式，這種方式不能隨市場價格和成本條件進行相應的調節，因此，對于各地不同的開采條件和運輸條件等因素造成的差異，雖然目前我國也是實行在一定的稅率區間內由當地政府根據企業條件和當地發展條件來確定稅率，但并沒有實現公平公正。從本文的實證分析來看，資源稅對各個區域的影響效果并不一致，在進一步實施資源稅改革的時候要充分考慮區域差異，必須分區域分礦種制定相應的稅率，可以適當對開采條件困難的企業進行一定程度的稅收減免，同時，也要考慮礦產資源企業所承擔的其他稅負，綜合考慮企業稅負水平，合理確定稅率。在2014年，我國首次發布了礦產資源綜合利用指標的標準值和公布八個礦種的開采回收率的成果基礎上考慮到我國的區域差異以及礦種的復雜性，標準的出臺仍然是后續改革研究的重點。

（四）優化產業結構，促進區域間分工合作

從本文的實證結果可以看出，資源稅對生產要素和能源消費的影響在各個省市區之間有所不同，資源稅將擴大資源富集的中、西部地區省份的收入分配差異，這是由于資源稅并不是直接調節社會公平，而是通過其他路徑來調節。資源稅的征收，增加了勞動力的用工成本，使得企業對勞動力的需求量減少，而資源稅作為財政收入的一部分，政府會用于高新技術投資，進一步擴大資本與勞動要素之間的收入差距。資源稅的改革效應將通過產業鏈的傳導來對礦產資源上下游行業造成不同的影響，這說明在進一步資源稅改革的時候要整合各地產業優勢，發揮中西部地區勞動力豐富的優勢，同時也鼓勵東部沿海地區技術發展的優勢，在帶動就業，減少能源消耗的同時優化并促進區域間分工合作。

（五）制定中央與地方政府合理的財政分配機制，增強國家宏觀調控能力

當前，我國資源稅在財政分配機制上采用的是按資源稅項目進行分管，但資源稅的“準地方稅”的特性使得地方與中央之間存在一定的利益博弈，不利于我國礦產資源產業的健康發展。因此，可以借鑒國外資源稅體制，采用國稅進行統一征收，再由中央和地方按一定比例進行分配，例如中央與地方分成可以按照3：7的比例，對于中西部資源富集，主要的資源輸出省份來說，可以適當考慮當地的資源輸出價值以及開采管理，中央和地方的分成比例可以適當向地方傾斜，同時，可以從中抽取一定的比例來設定專項基金，加大礦業管理和生態治理，加大政府對優勢產業的扶持力度，切實將資源優勢轉變為經濟優勢，破除資源詛咒，發揮制度優勢有效增強國家的宏觀調控力度。

（責任編輯：張恩娟）

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