企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

許芳

摘 要 市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，高科技的使用更是加劇了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。想要長(zhǎng)久地生存發(fā)展下去并立于不敗之地，企業(yè)就必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，并加強(qiáng)管理。但是，就目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作還存在很多問(wèn)題。本文主要從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的幾個(gè)問(wèn)題切入，進(jìn)一步提出解決問(wèn)題的對(duì)策，希望可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有所幫助。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。這個(gè)定義是以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)還有和會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的問(wèn)題

在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作勢(shì)在必行，也是非常重要的。想要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，企業(yè)必須雙管齊下。一是抓過(guò)程，即生成會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制；二是抓結(jié)果，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。目前，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在以下問(wèn)題：

（一）沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作制度

一些私人或者民營(yíng)小企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為憑借自己的判斷能夠使單位盈利，覺(jué)得會(huì)計(jì)有沒(méi)有不重要；或者對(duì)會(huì)計(jì)不熟悉，而盈利是他們的首要任務(wù)。所以這些企業(yè)一般不會(huì)設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作制度。

（二）不執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

很多企業(yè)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但就是不執(zhí)行，放在柜子里，或者只是掛在墻上供人看看而已，這樣是為了應(yīng)對(duì)突發(fā)的檢查。這種有但不執(zhí)行的制度更可怕，例如，2006年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的新加坡中航油事件。在這一事件中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，甚至還使企業(yè)付出了非常慘痛的代價(jià)。形式主義的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度使制度缺失了應(yīng)該有的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性。

（三）另有目的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)為了獲得更大利益，想方設(shè)法上市，于是就通過(guò)某些不正當(dāng)?shù)姆绞皆O(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而吸引投資者。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

目前，我國(guó)很多企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從科學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還缺乏一定的連貫性和合理性。一些企業(yè)容易因?yàn)榻疱X(qián)利益的最大化，輕視員工素質(zhì)、員工信息，使企業(yè)業(yè)績(jī)收效甚微，甚至造成很大損失，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)該有的效力。這時(shí)候企業(yè)就好像“事后諸葛亮”出來(lái)善后，但是這樣花費(fèi)的時(shí)間、精力、金錢(qián)就會(huì)很多，損失會(huì)更嚴(yán)重。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不健全會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去控制。

（五）管理員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不強(qiáng)和有法不依

很多企業(yè)的管理高層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，而且很大一部分企業(yè)沒(méi)有建立起完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理解與認(rèn)識(shí)不夠，更有甚者是有法不依，部分管理員有時(shí)為了個(gè)人利益而想盡各種辦法欺上瞞下、做假賬等。所以，這樣一來(lái)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就只是在紙上談兵而已。

（六）監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的力度不夠

每個(gè)企業(yè)都有監(jiān)督體系，但企業(yè)中的監(jiān)督體系總是不盡人意。大的企業(yè)一般都是分散管理，每個(gè)監(jiān)督人員對(duì)工作人員的要求標(biāo)準(zhǔn)不一樣，而且還缺乏溝通，沒(méi)有形成統(tǒng)一的管理監(jiān)督機(jī)制。其次是雖然有監(jiān)督，但沒(méi)有按照既定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，監(jiān)督的力度不夠。再有就是，有些管理人員因?yàn)樽陨淼乃仞B(yǎng)不高，會(huì)因?yàn)橐恍┫夘^小利而不遵守相關(guān)制度，企業(yè)的監(jiān)督起不到應(yīng)有的作用，使監(jiān)督制度形同虛設(shè)。

（七）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下

企業(yè)內(nèi)部的控制中心是會(huì)計(jì)控制，所以會(huì)計(jì)人員才是企業(yè)內(nèi)部控制的核心人員。近年來(lái)，雖然會(huì)計(jì)人員越來(lái)越多，但是其整體素養(yǎng)卻有待提高，單位組織的各種培訓(xùn)也是走走過(guò)場(chǎng)，不認(rèn)真、不學(xué)習(xí)，有些會(huì)計(jì)人員更是通過(guò)關(guān)系渾水摸魚(yú)，往往不清楚自己應(yīng)該做什么，而是任由領(lǐng)導(dǎo)擺布，讓做什么就做什么。這種情況下的企業(yè)內(nèi)部控制是不可能做好的。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作現(xiàn)存問(wèn)題的解決對(duì)策

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重視度，避免內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形式化，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作充分落實(shí)到位。

第二，企業(yè)應(yīng)重視人才選用的方面。對(duì)應(yīng)聘人員要認(rèn)真考查，選用有能力、有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)工作人員，并讓其參加各種培訓(xùn)，力爭(zhēng)培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

第三，設(shè)置健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓各監(jiān)督工作相互溝通，相互統(tǒng)一，形成統(tǒng)一的監(jiān)督管理機(jī)制。對(duì)一些違法行為，依法追究其法律責(zé)任，從而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的正常進(jìn)行，進(jìn)一步提高工作效率。

第四，設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制。

第五，防止內(nèi)部會(huì)計(jì)控制片面化。企業(yè)除了做好自身的一切工作以外，還要做好內(nèi)部的審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，防止出現(xiàn)差錯(cuò)和徇私舞弊的現(xiàn)象。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制需要各個(gè)方面共同努力才能夠完成，而且企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)就是讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化，進(jìn)而保證整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及進(jìn)一步發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還要快速、有效地應(yīng)對(duì)非常規(guī)的業(yè)務(wù)，并能夠?qū)崿F(xiàn)自我調(diào)節(jié)，保證企業(yè)不受損失或者是把損失降到最低。

（作者單位為江西銅業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）

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