規范企業財務管理采購結算（投入）與銷售結算（產出）之我見

◎孔慶玲

一、引言

當前，眾多的企業都在竭力推進“供給側”結構性改革，不斷夯實會計基礎工作，著力加強企業財務管理，向管理要效益。企業在加強財務管理過程中，竭力強化企業財會人員的繼續教育，旨在提高企業財會人員的會計職業判斷能力和會計職業道德素質，充分發揮企業財會人員在加強和改進企業財務管理過程中的能動作用，全面提高企業內部會計控制水平。現代經濟學中《投入與產出》的基本理論告訴我們，少投入，多產出，特別是產出市場需求適銷對路的產品，擴大市場占有率，從而把企業做大做強。本鋼集團有限公司（以下簡稱本鋼）確立了企業管理要以財務管理為中心，財務管理要以資金管理為中心。明確了要突出企業財務管理，并把財務管理中的資金管理擺放到更加突出的位置上。企業財務管理中的采購結算與銷售結算，是企業控制資金投向和管理資金收入的重要財務管理控制工作。筆者認為：企業的采購結算是屬于“企業投入范疇”，企業的銷售結算是屬于“企業產出范略”，只有少投入多產出，企業才有盈利空間，只有投入的越少，產出的越多，企業盈利空間才會越大，這是投入產出學揭示的最簡單、最通俗的基本內容。可見，如何規范控制企業采購結算與銷售結算，太重要了，決定著企業盈利水平。是擺在所有企業面前的一個重要課題，也是加強企業財務管理的一個熱點話題。筆者撰寫本文，擬對這一課題，抒之已見，試圖回答這個問題。

二、發力企業采購結算規范管理控制

本溪鋼鐵（集團）實業發展有限責任公司（以下簡稱本鋼實業公司）是本鋼的全資子公司，所屬單位有本溪市東風湖鋼鐵資源利用公司、瑞豐農產品銷售公司、回收利用公司、焦化開發公司、鐵路修建公司、勞動防護公司、機電安裝公司等16家下屬企業單位。主要產品有：煉鋼輔料、煉鋼生鐵、鐵皮球、鑄造件、渣罐涂料、鈍化鎂粉、勞動防護工裝、特種作業防護品、防塵濾袋、五金制品、工業處理藥劑、道路運輸、特種設備維修、工業管道清洗、廠容絳化、計器儀表、電力通訊的安裝維保等，是本鋼的正部級單位。本鋼實業公司的生產經營宗旨是：立足本鋼、服務本鋼、開拓市場、發展企業。本鋼實業公司高度重視企業采購結算，特別是組織企業財會人員與企業管理人員學習經濟學、管理學、投入產出學、經濟法學、合同法等，為全面加強企業采購結算提供保證。實踐證明：科學的管理控制好，規范好采購結算管理控制，對企業降本增效意義重大。依據財政部《企業內部控制基本規范》及本鋼財務管理的有關規定，本鋼實業公司為了規范、統一企業采購結算流程，有效控制采購資金，不斷強化對供應商信息及債權債務的聯動管控，防范采購結算過程中的風險，使采購結算管理進一步規范化、標準化、制度化。對企業根據生產需求，編制與之配套的采購計劃，并組織具體的實施，保證經營過程中的物資供應，從驗收入庫到支付款項的全過程規范化管控。明確了采購結算不相容崗位要相互制約，即估價結算、財務審核掛賬、請款計劃編制、資金調度、執行付款互相分離、互相監督，要明確企業職能部門分工職責和權限。企業采購專業部門負責簽訂采購合同、補充協議。對合同執行過程中出現的影響結算的具體問題負責解釋、查詢和處理，并督促供貨商及時開具增值稅專用發票，連同鐵路貨票等相關資料送達結算部門（財務部門）。運輸管理部門負責依據合同及時進行鐵運收車確認。計量部門負責檢斤計量，質量管理部門負責質量驗收。保管單位負責入儲，并及時提供驗收信息。

規范采購結算。貨已入儲但尚未結算的，財務部門督促專業部門及時催收發票，原則上結算期不允許超過一個月。財務部門對結算部門送交的結算單據，要進行審核并及時掛賬。驗收單、發票與合同的內容一致，增值稅專用發票真實、合法、有效。對存在問題不能掛賬的業務，要立即通知相關部門重新辦理或完善相應入賬手續。發現偽造、變造等不符合稅法規定的發票，要查明原因，及時報告處理。財務部門對于未及時沖銷的估價入賬予以通報，專業部門逐筆寫明原因，并限期沖銷。對于簽訂預付款的采購合同，財務部門督促專業部門在貨到后及時催收發票，沖銷預付款。財務部門對各采購品種的實際采購成本與預算成本要按月進行單價、數量比對，分析差異因素，及時通報，納入考核。財務部門對各采購品種的庫存要實施監督，倉儲部門要定期盤點，保證存貨賬實相符。加強對供貨商信息的管理。供貨商的相關信息發生變更，經采購單位專業部門及財務部門簽字審批。

規范資金計劃編制、審批及支付。采購資金支付堅持先平衡后支付，原則上不超預算。最大程序降低存貨占用資金，最大程序壓縮臨時性急需支付的資金。采購資金的支付順序，按保產的重要程序及輕重緩急劃分。優先支付預付款、按發貨額付款、帶款提貨。特殊事項須經單位主管領導簽批。采購資金必須依據合同規定的支付方式，如改變付款方式，需履行變更合同并呈報主管經理同意后方可辦理。采購專業部門根據合同和需求情況，每月編制出下月的采購資金計劃，財務部門依據此計劃及相關政策、估價、存貨及月末結算情況，確定出本月資金支出計劃。財務部門在付款時嚴禁超余額付款。發生異常情況的，應當拒絕付款，避免出現資金流失和信用受損。只有生產急需而且是賣方市場的產品，以合同為依據，由單位主管領導簽字并本鋼實業公司歸口部門審核，公司總經理批準后方可支付預付款。未簽訂合同的采購業務原則上不得發生預付款。預付款支付實行前款不清后款不付原則。財務部門對預付款要定期進行追蹤核查，并分析賬齡、占用的合理性、不可收回風險等情況，及時通報，并要求專業部門限期處理。發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施。專業部門每月逐筆說明預付款的原因及清理時限，報單位財務及計劃部門并納入考核。對于已到期限、無質量異議、應返還的質量保證金，由專業部門組織、完善認證單。為規范采購結算，要加強對結算紀律與考核的力度。為保證采購結算及資金支付的全過程安全，前后工序間要互相審核，一旦出現問題，涉及的所有部門負連帶責任。采購專業部門必須按總經理批準的付款明細支付采購資金，不得隨意串用、占欠供貨單位資金。采購專業部門要及時組織到貨及催回發票，沖銷預付款和估價。對工作不認真、不負責而造成發票丟失、質量異議不及時處理、部門之間互相推諉、不按合同辦事等，除給予經濟處罰外，還要給予通報批評。

三、強力加強企業銷售結算的規范化管理控制

俗話說：“編筐窩簍，全在收口。”企業銷售結算是產出的收口，是產出的結果，因而眾多的企業財務管理中的銷售結算都得到重視，原因就在于此。規范銷售結算工作流程，防止銷售款項不能收回或遭受欺詐，避免收款過程中的舞弊行為，這在全面加強企業財務管理過程中是極為重要的。銷售結算業務是指企業出售商品過程中收取貨款、產品結算、開具發票、核對賬目等經濟事項。抓好規范企業銷售結算，一是要明確企業有關部門在銷售結算過程中的職責分工。銷售部門負責依據已經確定的資源量及銷售價格與購貨商達成意向合同，依據財務部門提供款項，簽訂購銷合同，通知生產部門組織生產，發出產品。并負責合同的跟蹤管理，防止出現超發、欠款等現象。財務部門負責產品的收款、銷賬、結算銷售產品、開具發票、監督銷售價格執行、督促銷售資金回籠以及資金回收情況的統計、分析與報表工作。負責與購貨商核對應收賬款余額，并與銷售部門核對購銷合同的發出量和結算量。二是規范銷售結算。銷售業務原則上采取“先款后貨”的訂貨方式，特殊業務（如賒銷、定金訂貨）需由銷售部門履行相關手續報總經理審批后方可辦理。企業財務部門必須依據銷售部門已辦理會簽手續的交款通知單收取預付貨款。企業銷售部門依據財務部門提供的預收款項，簽訂購銷合同，通知企業生產單位組織生產并督促產品發出。財務部門針對不同訂貨方式的合同，并根據入賬后的款項情況進行銷售結算。三是貨款管理的規范。財務部門收到款項后，應按不同的結算方式及時辦理入賬。對每筆款項應及時跟蹤，及時與銀行核對，每日盤點現金，每月核對應收賬款余額，如有不符及時查明原因。現金方式需準確提供銀行賬戶給交付現金的購貨商，讓其及時將貨款存入該賬戶，并依據現金交款單開具收款收據，出具記賬憑證。支票、銀行匯票方式，財務部門收到支票、匯票后，審核票面要素是否填寫齊全，出票日期是否為中文大寫，收款人填寫是否正確，大小寫金額是否相符，出票人財務大小印鑒及賬號戳加蓋是否清晰，有無背書情況等，審核無誤后，準確填寫進賬單，及時交付銀行。銀行確認進賬后，依據銀行蓋戳的進賬單入賬，出具記賬憑證。銀行承兌匯票方式，審核銀行承兌匯票的票面要素是否齊全，出票日期是否規范，出票人與銀行預留印鑒是否相符，收款人名稱是否為公司全稱，大小寫金額是否相符。審核匯票后面的第一背書人是否與收款人一致，是否在到期日前收到匯票，如果匯票上顯示的收款人并非本公司，即匯票是經收款人轉讓的銀行承兌匯票，要審核匯票背面是否有背書，背書是否連續，背書的圖章是否清晰，被背書人書寫或條形章加蓋是否正確。匯票的粘單是否規范，是否有壓疑章，粘單后的第一背書人是否與壓疑章背書人一致。財務部門及時確認承兌匯票的真實性，并傳遞給銀行進行查詢，在查詢無誤后做收款處理，出具記賬憑證，并對銀行承兌匯票登記備查簿。銀行承兌匯票實行票據托管管理，由專人負責（票據托管是指依據客戶要求，為客戶提供票據信息查詢、管理、代為保管票據等服務的業務。客戶按照與銀行的協議約定，可以通過申請由銀行完成票據的保管）。電匯方式，對于客商電匯的款項，在得到銀行回單后，及時與業務部門溝通，確認款項用途，然后做收款處理，填制記賬憑證。預收賬款退款的處理，財務部門與購貨商核對預收賬款余額，準確無誤后，根據購貨商要求填寫退款憑證，退款單據由銷售部門會簽，銷售部門主管領導簽批后，財務部門注明退款方式并做退款處理。對于臨時欠款及超合同限額發貨的，要本著“誰經辦、誰追收、誰審批、誰負責”的原則及時跟蹤進行貨款清收。欠款須在5個工作日內補齊，由銷售部門催繳，財務部門監督執行。款項補齊之前應采取暫停發貨、扣留發票等手續控制欠款額度的擴大。對于正常上下浮動發貨量的管理，銷售部門應在前期組織訂貨貨款時控制。對于超出上下浮動發貨量的，必須確認責任人，有批示的按批示辦理。主觀惡意的要追究責任人責任，造成損失的按瀆職處理。財務部門對于簽訂賒銷訂貨方式產生的欠款，要及時與銷售部門結賬。對于未按交款時間回款的購貨商，要及時向主管領導反映，并應收取滯納金，情節嚴重的暫停業務。給公司造成損失的，要追究相關人員的法律責任。

四、結束語

在當前，全面加快振興東北老工業基地的進程中，在我國鋼鐵產品產能過剩，鋼材價格低，盈利空間極小的市場環境里，企業加強財務管理，規范采購結算（投入）與銷售結算（產出）的重要意義與重要作用凸顯。企業要振興要發展，做大、做強，必須要高度重視投入與產出，而采購結算與銷售結算，正是投入與產出的實踐與結果。筆者始終認為：企業只有凝心聚力，盯住采購結算，精打細算，節約節支，才能降低成本，同時，企業也只有咬住銷售結算，應收盡收，才能提高企業經濟效益。這在企業財務管理工作實踐中已得到證明。