關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

文| 趙海燕

全面預(yù)算管理在實(shí)踐過程中出現(xiàn)的問題

1.全面預(yù)算管理全員參與的程度不夠。全面預(yù)算管理作為一種價(jià)值管理工具，以企業(yè)價(jià)值最大化和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最小化為目標(biāo)，通過預(yù)算對各部門的資源進(jìn)行分配和控制，其內(nèi)容涉及醫(yī)療業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、物資、基建、科教管理等諸多方面，貫穿企業(yè)各個(gè)層面的日常管理模式。由于企業(yè)內(nèi)各部門之間信息的不對稱，全面預(yù)算管理需要各部門的共同參與，特別是企業(yè)的高層管理人員參與全面預(yù)算管理更顯得尤其重要，因?yàn)橐筛邔庸芾砣藛T來審定各有關(guān)部門和人員編制的全面預(yù)算是否符合企業(yè)戰(zhàn)略、科研規(guī)劃以及重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展方向，以及是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃，是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求。

2.全面預(yù)算管理全過程管控不到位。企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是個(gè)復(fù)雜的過程，需要多部門的協(xié)同配合，企業(yè)工作的日常還需要處理各種各樣的突發(fā)事件，對于全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)管就可能無暇顧及。就企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作而言，其雖然已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用，但企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并未針對全過程管理工作制定適宜的規(guī)劃和制度，使得全過程管理工作形成一定的無序性特點(diǎn)，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用質(zhì)量。

但是，全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管卻是一個(gè)長期的過程，監(jiān)管涉及到企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算文本的編制、預(yù)算執(zhí)行的過程等所有階段。從具體的財(cái)務(wù)管理工作來看，當(dāng)?shù)贸鲐?cái)務(wù)報(bào)表之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅會(huì)將其作為下一步預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或財(cái)務(wù)工作發(fā)展決策的參考依據(jù)，而不會(huì)將其作為當(dāng)前銷售和提供現(xiàn)狀分析的決策數(shù)據(jù)。而就企業(yè)的整體情況而言，其全面預(yù)算管理工作將關(guān)注點(diǎn)集中在企業(yè)自身的年度預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)制定和實(shí)現(xiàn)方面，而缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種現(xiàn)象對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。

提升企業(yè)全面預(yù)算管理的方法

1.提高企業(yè)預(yù)算管理編制人員的素質(zhì)。企業(yè)要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視程度，加強(qiáng)對人員的專項(xiàng)培訓(xùn)，提高編制人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和將對企業(yè)預(yù)算產(chǎn)生影響的各種因素有深入的了解，能夠正確分析各種因素會(huì)對企業(yè)經(jīng)營帶來的不同程度的影響，并根據(jù)企業(yè)遠(yuǎn)景來制定短期、中期和長期的發(fā)展目標(biāo)，從不同途徑對預(yù)算編制流程和方法進(jìn)行規(guī)范，保證編制的科學(xué)性。另外引用成熟的預(yù)算管理系統(tǒng)，把預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、差異分析、調(diào)整和評價(jià)考核一體化，并利用系統(tǒng)軟件功能對實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)算進(jìn)行差異分析、環(huán)比分析和定期分析等多種分析，減輕工作人員的工作量，提高分析的精準(zhǔn)度。

2.提高全面預(yù)算管理執(zhí)行度。預(yù)算管理是一種全面的管理行為，對企業(yè)的整體經(jīng)營起一個(gè)總指導(dǎo)作用，必須由公司最高管理層進(jìn)行組織和指揮，否則全面預(yù)算管理只能是紙上談兵，無法真正的貫徹執(zhí)行。全面預(yù)算管理從制定、執(zhí)行、到最終的執(zhí)行情況分析，總結(jié)是一個(gè)完整的閉環(huán)過程。企業(yè)除了組織培訓(xùn)，將全面預(yù)算管理理念滲透到企業(yè)每一個(gè)員工心中，明白全面預(yù)算管理是指導(dǎo)公司經(jīng)營生產(chǎn)的一個(gè)行為準(zhǔn)則，并不僅是一種表面文章，不是一個(gè)單純的填報(bào)表走過場，還要進(jìn)行組織體系的建設(shè)，也是當(dāng)前最重要的問題之一。企業(yè)應(yīng)成立一個(gè)專門的全面預(yù)算管理委員會(huì)和全面預(yù)算執(zhí)行小組，全程監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算管理的執(zhí)行過程與效果，從管理結(jié)構(gòu)上完善管理體系。同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳工作，讓企業(yè)的每一個(gè)員工對全面預(yù)算管理都有清晰和全面認(rèn)識(shí)，并積極主動(dòng)的參與進(jìn)來；基層員工應(yīng)該根據(jù)以往實(shí)際工作情況和工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)目標(biāo)，制定本崗位工作職責(zé)及目標(biāo)，由預(yù)算執(zhí)行小組進(jìn)行匯總，并將這些目標(biāo)具體化、數(shù)字化，最終由全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行小組匯總編制的預(yù)算，結(jié)合行業(yè)現(xiàn)狀以及未來發(fā)展趨勢變化等因素，制定出年度預(yù)算目標(biāo)，再由全面預(yù)算管理小組將預(yù)算層層分解到部門、員工，然后作為各部門、員工的行動(dòng)依據(jù)和控制標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能保障全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，避免出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象，將預(yù)算執(zhí)行工作落到實(shí)處。

3.預(yù)算執(zhí)行過程中執(zhí)行偏差的分析與處理。完善企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)從以財(cái)務(wù)部門事后控制的管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)主體部門自我控制的管理模式。首先，建立健全財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制，通過成熟的預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行更詳細(xì)信息的收集、分析以及處理工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的進(jìn)度分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在的問題；其次，由全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，把年度定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合，把企業(yè)目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并由預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)際過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)、溝通。

結(jié)束語

企業(yè)的發(fā)展離不開管理，良好、科學(xué)的管理能促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理就是其中之一，作為企業(yè)管理的重要組成部分，其對企業(yè)的發(fā)展將起到一定的促進(jìn)作用。在企業(yè)的管理過程中，管理者要不斷地學(xué)習(xí)以及善于運(yùn)用現(xiàn)代管理的理念，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理及其重要性，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，有機(jī)地運(yùn)用全面預(yù)算管理，促使企業(yè)不斷提升經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。