對石油石化EPC企業高新收入認定涉稅風險的探討

沈梅林

（中石化上海工程有限公司，上海 200120）

工程總承包（簡稱EPC）是指承包商接受業主委托，依照雙方簽署的合同對工程項目涉及的可行性研究、勘察、設計、采購、施工直至試運行（竣工驗收）等實行全過程或若干階段的承包。EPC成為覆蓋建筑安裝產業的全壽命周期的交鑰匙承包模式。EPC合同模式使得總承包商能提供更加專業、高效的管理，項目過程中各階段深度融合，充分發揮其專業優勢；基于總價合同有利于控制項目總成本，減少中間成本。因此，近十年來，我國政府也大力推進和鼓勵EPC模式，國家或地方政府陸續出臺的相關政策就達70多項。

石油石化EPC企業將其研究開發的技術成果通過轉化，形成了以企業自有知識產權為核心的服務能力與服務產品，并以此為基礎來開展生產經營活動。這類企業普遍已經取得高新技術企業資質認證，可以享受企業所得稅15%的優惠政策。但是在稅收實踐中卻面臨著一些困惑和納稅風險。

1 石油石化EPC企業收入結構特征對稅收的影響

一般而言，石油石化EPC企業營業收入的大部分來源于EPC總承包收入，其中采購收入占較高比例。以某石化工程集團公司為例，2017年EPC收入占主營業務收入90%以上，而在EPC收入中，采購、施工和設計費收入分別占70%、26%和4%。

國家稅法規定，高新技術企業享受15%的所得稅稅率優惠，以當期高新收入達到全部收入的60%以上為前題條件。由此，如何合理界定EPC企業當期高新技術收入成為EPC企業能否享受高新企業稅收優惠的關鍵。……