國庫集中支付制度給學(xué)校財務(wù)管理構(gòu)成的影響分析

呂鳳燕

摘 要：國庫集中支付制度是我國機構(gòu)部門較為常用的一種財務(wù)管理手段。這種管理制度的實施很大程度上實現(xiàn)財政透明支出，尊重了人們的知情權(quán)，其對于學(xué)校財務(wù)管理工作起到了很好的促進作用，但是在落實過程中仍然存在一些問題，所以需要我們不斷加以改善和優(yōu)化。本文結(jié)合實際工作的需求，針對集中支付這種制度對財務(wù)管理工作造成的影響進行探討，并且針對措施進行了一些分析和探討，希望可以給相關(guān)工作的開展提供一些有效參考。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；學(xué)校；財務(wù)管理；影響

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分，它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。和舊有的財政制度相比，這種制度最大的優(yōu)勢是能夠?qū)⑻岣哔Y金撥付工作的管理效率、提高資金使用的透明度、避免出現(xiàn)層層節(jié)流的問題，非常有利于預(yù)防腐敗，提高行政效率。這種制度已經(jīng)開始在全國范圍內(nèi)進行推廣實施，對學(xué)校財務(wù)管理工作作出了非常有效的指導(dǎo)，雖然起到了不小的作用，大大推進了財務(wù)工作的改革，但是其中也遇到了不少問題。

1 國庫集中支付制度對于學(xué)校財務(wù)管理工作的影響

1.1 實現(xiàn)資金優(yōu)化配置

在舊有的財政制度中，財政部門直接將資金撥付給學(xué)校，之后校方結(jié)合銀行存款來進行安排，支付隨意性較大。在新制度下，撥款方式出現(xiàn)了一定程度的改變，其首先財政下達的內(nèi)容是預(yù)算額度，這個預(yù)算額度注明資金的性質(zhì)和用途，學(xué)校每支出一筆資金需在系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)資金的性質(zhì)和用途進行申請，財政對整個集中支付平臺進行監(jiān)管，每筆資金支出都要經(jīng)財政對應(yīng)部門批準，提高預(yù)算執(zhí)行效率，避免學(xué)校不按資金用途支出的隨意性。

這種資金撥付方式對舊有的逐層撥付的方式進行了改變，在舊有的環(huán)境下，其采用多節(jié)管理的方式，管理非常分散，集中支付這種方式直接將撥款支付到學(xué)校收款人處，最大程度上避免了資金截留的問題，讓資金使用效率大大提高，并且規(guī)范了支付制度，在這方面具有較大的積極意義。

1.2 大大提高了支付流程的規(guī)范性

在舊有的體制下，經(jīng)常是由校方控制學(xué)校資金，這就導(dǎo)致了很多問題的出現(xiàn)，在使用過程中監(jiān)控是比較困難的，例如現(xiàn)金結(jié)算頻繁、虛開發(fā)票等等這些問題都會導(dǎo)致大量資金的浪費。在采用了集中支付這種制度之后，在支付工資中使用公務(wù)卡，每一筆款項的使用都在國家相關(guān)部門的監(jiān)視之下，大大提高了款項使用的監(jiān)控能力，如果款項使用不合理則不會批準使用，大大提高了財政使用的安全性。

1.3 不斷提高財務(wù)管理水平

當前如果學(xué)校想要獲得內(nèi)涵式發(fā)展，那么財務(wù)工作中的精細化管理就是一項非常重要的內(nèi)容。貫徹了國庫集中支付制度之后，學(xué)校的管理工作無論是在職能上還是在理念上，變化都比較大。在這種條件下，財務(wù)工作也應(yīng)該及時謹慎性改革，不斷提高信息化水平，提高工作效率，挺高學(xué)校的支出和資金運作方面管理工作的科學(xué)性。這些措施的實施都非常有利于提高財務(wù)管理的精細化水平，進而讓財務(wù)管理工作提升到一個新的臺階。

2 財務(wù)管理工作中仍然存在的問題

2.1 預(yù)算編制難度較大

雖然集中支付這種制度大大提高了對學(xué)校財務(wù)隨意支出的控制，但是其要求也就更高了，需要細化到每一筆款項上，還無法變更支出渠道。所以對于這項工作來說，預(yù)算編制工作就應(yīng)該有更強的計劃性和合理性，無疑大大提高了對學(xué)校財務(wù)人員的要求。學(xué)校財務(wù)人員工作量加大，對于大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校來講，財務(wù)人員基本都是由教師兼任，都承擔(dān)一定的教學(xué)任務(wù)，執(zhí)行國庫集中支付制度后，每一筆資金紙質(zhì)材料都要報送財政，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校離縣城有100多公里，每周至少要跑縣財政一次。

2.2 學(xué)校資金使用情況趨于緊張

隨著義務(wù)教育經(jīng)費保障機制的不斷改革以及社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的設(shè)備和技術(shù)應(yīng)用到了教學(xué)工作中，這些都給教學(xué)效果的提高起到了巨大的作用。在這個背景下，很多學(xué)校也在不斷提高軟硬件設(shè)備的投入，這直接提高了資金的需求量。但是在這個過程中，地方財政除按規(guī)定比例配套的保障機制經(jīng)費外，無其他基礎(chǔ)設(shè)施配套資金，食堂臨時人員工資等。學(xué)校在經(jīng)費使用的過程中，拆東墻補西墻的一個非常常見的現(xiàn)象，往往會在不同程度上承擔(dān)債務(wù)。在這種國庫集中支付的制度之下，其每一項支出都是需要嚴格按照相應(yīng)的預(yù)算來執(zhí)行，所以學(xué)校也就直接失去了自主支配權(quán)，資金緊張的問題也就無法避免了。除此之外，在國庫集中支付制度實行之前，學(xué)校財政支出往往是按月來劃撥的，學(xué)校在財政上有一定程度的自由度，未動用的經(jīng)費是可以正常使用的，但是在國庫集中支付這一制度之下，很多學(xué)校在沒有上報的情況下是沒有權(quán)限使用資金的，這部分資金在國庫內(nèi)長期儲存，大大降低了使用效率。

2.3 會計核算工作要求提高

在國庫集中支付這種制度之下，學(xué)校的財務(wù)制度和會計制度，這二者之間是存在矛盾的，這也是提高了學(xué)校財務(wù)工作難度的重要原因。學(xué)校的會計核算工作原本比較簡單，操作也比較容易，但是如果需要一方面滿足學(xué)校的會計核算制度，另一方面也需要適應(yīng)于國庫集中支付制度的規(guī)定，這直接大大提高了會計核算工作的復(fù)雜程度。作為會計人員來講，其一方面應(yīng)該遵守于國庫支付的相關(guān)程序，另外也應(yīng)該提高會計工作的信息化水平，這樣才能保證財政支付及時到賬，避免影響到學(xué)校正常工作的開展。

2.4 經(jīng)費存在較強的滯后性

在實行國庫集中支付制度之前，學(xué)校做些零星修繕等可以提前預(yù)付部分啟動資金，并且在多年的實踐中形成了一套較為完善的方法。但是在實行了國庫集中支付制度之后，沒有完備的手續(xù)，無法提前預(yù)付。這種現(xiàn)狀的存在將會給學(xué)校的正常開支造成嚴重影響，資金的滯后也會影響到學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。

有時學(xué)校已正常開學(xué)但公用經(jīng)費暫未下達，而學(xué)校又沒有結(jié)余資金，發(fā)生一些基本開支時，如：差旅費、水電費、辦公費等，之前學(xué)校能先用暫時不用的往來款項墊支，待公用經(jīng)費下?lián)芎笤贈_回，確保資金運行通暢，但實行國庫集中支付制度后，資金只能按原用途申請使用，暫時不用的往來款項目也是由財政代管，無法申請來保學(xué)校開學(xué)正常運轉(zhuǎn)，使得很多工作難得開展。

3 學(xué)校財務(wù)管理工作策略

3.1 完善財務(wù)預(yù)算編制

科學(xué)的財務(wù)預(yù)算是國庫集中支付制度改革的重要前提條件，因此，學(xué)校的財務(wù)管理工作首先應(yīng)完善現(xiàn)有的財務(wù)管理編制，制定更加精細化、規(guī)范化的財務(wù)預(yù)算，按照具體的項目或部門進行支出預(yù)算。完善預(yù)算指標體系，并區(qū)分業(yè)務(wù)、項目、人員等方面的支出，按照不同的支出性質(zhì)選擇具體的資金支付方式。根據(jù)國庫集中支付改革以及政府采購的指示開展工作，堅決維護并實施國庫集中支付制度改革，嚴格控制學(xué)校的用款計劃和預(yù)算指標，確保預(yù)算工作的嚴肅性。

3.2 提高學(xué)校財務(wù)管理工作人員的素質(zhì)

學(xué)校應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)，配備相應(yīng)能力的會計人員，會計工作人員的職責(zé)應(yīng)劃分明確，并進行合理的分工合作，對應(yīng)一定的教學(xué)工作任務(wù)，對財務(wù)人員應(yīng)有明確的考核辦法。教育行政主管部門對學(xué)校的財務(wù)管理工作負有監(jiān)督、指導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)定期組織學(xué)校財務(wù)人員進行繼續(xù)教育培