減稅降費“組合拳”：7000億元“紅包”現已發出

王紅茹

大力清理和規范涉企收費，優化實體經濟發展環境，是貫徹穩中求進工作總基調、推進供給側結構性改革的重要舉措，也是深化簡政放權的關鍵內容。

今年的政府工作報告對減稅降費提出的具體減稅目標是：進一步減輕企業稅負，全年再為企業和個人減稅8000多億元;大幅降低企業非稅負擔，全年要為市場主體減輕非稅負擔3000多億元。

目標已經明確，只待政策落地。近日，《中國經濟周刊》記者獲悉，財政部、國家發改委、人社部、住建部等正抓緊制發減稅降費操作文件，確保各項減稅降費政策措施落到實處。

2018年我國減稅降費規模將超1.1萬億元

全年再為企業和個人減稅8000多億元，要為市場主體減輕非稅負擔3000多億元，兩項加起來，2018年減稅降費額度將達到1.1萬億元。

這個數字究竟有多大？這樣說吧，2017年全國一般公共預算收入是172567億元，1.1萬億元相當于這個總量的6.4%。

如此大體量的稅費如何落實？政府工作報告描繪出了一份清晰的減稅降費清單：

改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍。大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限。實施企業境外所得綜合抵免政策。擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍。繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策。

進一步清理規范行政事業性收費，調低部分政府性基金征收標準。繼續階段性降低企業“五險一金”繳費比例。降低電網環節收費和輸配電價格，一般工商業電價平均降低10%。深化收費公路制度改革，降低過路過橋費用。加大中介服務收費清理整頓力度。

根據財政部副部長程麗華在4月9日國務院政策例行吹風會上發布的數據，截至目前，今年已出臺超過7000億元的減稅降費措施。

其實，不僅今年的減稅降費金額達到了萬億體量級，國家行政學院經濟學部教授馮俏彬告訴《中國經濟周刊》記者，“前年、去年都是1萬億元的降稅減費規模。如果加上今年，已經連續3年達到萬億元級的減稅降費，規模力度沒減。這說明黨的十八大以來，盡管我國財政收支矛盾凸顯，但依然率先大幅減稅降費，著眼‘放水養魚、增強經濟發展的后勁。”

打好減稅降費“組合拳”

深化減稅降費，在今年全國兩會后動作足夠快，稱得上雷厲風行。

今年3月28日召開的國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。緊接著，4月4日的國務院常務會議又審議通過了進一步清理規范政府性收費的政策措施，持續打好減稅降費“組合拳”，決定進一步減少涉企收費，降低實體經濟成本。

中國行政體制改革研究會秘書長王滿傳告訴《中國經濟周刊》記者，實施較大規模的減稅降費，對于深入實施創新驅動戰略、積極推進供給側結構性改革、鼓勵大眾創業萬眾創新、降低實體經濟企業成本、優化企業營商環境等發揮了積極作用。這是以涉企收費的“減法”換取市場活力的“加法”。

“組合拳”不僅包括行政事業性收費和政府性基金項目，還涉及基本養老保險、失業保險、工傷保險、住房公積金，以及工程建設領域保證金等方面。比如，在降低用工成本方面，延長階段性降低企業職工基本養老保險單位繳費比例、失業保險費率政策期限，階段性降低工傷保險費率;在降低用能成本方面，降低了國家重大水利工程建設基金征收標準，為相關部門降低一般工商業企業電價騰出空間。

而在增值稅稅率減并方面，財政部、國家稅務總局4月4日發布《關于調整增值稅稅率的通知》，調整增值稅稅率，統一增值稅小規模納稅人標準。公文規定，自5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%，等等。

稅率看似僅降低了1個百分點，但是對企業來說，是重大利好。

王強，在京運營北京天遠方信科技有限公司已經兩年多，他在全國兩會后接到了調整增值稅稅率的通知，喜悅之情溢于言表。

“我們屬于醫療器械行業，公司去年的收入約4500萬元，進項成本在2000萬元左右，最后繳了363萬元的稅。那么收入和成本同樣的情況下，增值稅稅率從17%調整到16%以后，別看只降低了1個百分點，公司每年可以減少約18萬元的稅負。這對我們公司，可是一筆不小的開支。”王強告訴《中國經濟周刊》記者。[編者注：此處增值稅算法為：收入÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率]

全面營改增試點20個月累計減稅約1.4萬億元

鑒于此，這里就不能不提及營業稅改增值稅（簡稱“營改增”）帶來的減稅效應，這也是2017年減稅降費的重頭戲之一。

2月1日，國家稅務總局公布數據顯示，在營改增方面，稅務部門重點落實和完善全面推開營改增政策，2017年共減稅9186億元，比2016年增加3450億元。

我國全面推開營改增試點始自2016年5月1日，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業全部納入營改增試點范圍。《中國經濟周刊》記者統計，2016年5月份至12月份減稅4889億元，2017年共減稅9186億元，如此，全面營改增試點20個月，累計減稅14075億元。

營改增之所以能取得如此大的減稅效應，是因為增值稅屬于價外稅，營業稅屬于價內稅，繳納增值稅時，銷售收入要換算成不含稅價進行計稅，所以實際稅負要低于營業稅。

我國分步驟全面推開的營改增成效，讓王滿傳也為之點贊，“幾年營改增下來，減稅效益從財稅部門公布的數據已經反映得比較清楚。國家在營改增方面的政策取向是很清晰的，李克強總理講過，要讓每一個行業的稅負做到只減不增。應該說在營改增的過程中，大多數企業和行業都是從中受益的。”

那么，同樣是減稅降費，今年和去年有何不同？

馮俏彬告訴《中國經濟周刊》記者，去年降費減稅的重點主要是在降費方面著力，稅主要放在了營改增;今年稍微有一點變化，就是把稅收作為重點，減稅的力度明顯在加大，比如出臺了增值稅稅率減并等措施。尤其在整理稅制、規范稅收管理、營造和國際接軌的營商環境等方面的力度明顯加大。

“今年應該是營改增的進一步深化，接下來的重點應該是規范增值稅、對增值稅進行立法，在立法過程中，涉及到稅率整理、制度的重新設計，還包括之前在改革過程中反映出的一些難點問題，也要找出解決辦法。”馮俏彬說。

未來減稅降費的重點在深化改革

減稅降費需要經濟實力作為支撐。

過去5年，我國經濟實力躍上新臺階，國內生產總值從54萬億元增加到82.7萬億元，財政收入從11.7萬億元增加到17.3萬億元。

過去5年，我國分步驟全面推開營改增，加上采取小微企業稅收優惠、清理各種收費等措施，共減輕市場主體負擔3萬多億元。

這一增一減的背后，折射出中國經濟提質增效的力度。

“推動我國經濟高質量發展，對減稅政策的精準落地十分關鍵。財政收入從11.7萬億元提高到17.3萬億元，這是國家整體財力提升。只有國家財力提升了，政府更有能力，也更有底氣去實施減稅降費;而實施減稅降費，反過來也能更好地促進經濟發展，促進創業創新。兩者是相輔相成的。”王滿傳說。

近年來，我國實施的減稅降費政策力度空前。據財政部副部長程麗華介紹，2013年以來，中央設立的行政事業性收費由185項減少至49項，初步統計，共減少136項，減少幅度超過73%，其中涉企收費由106項減少至31項，共減少75項，減少幅度超過70%;政府性基金由30項減少至21項，減少幅度為30%。

目前，保留的收費項目，主要涉及生態補償、耕地保護、資源類收費、政府還貸公路收費、考試收費和教育收費等。據不完全統計，各省（區、市）自主清理本地區行政事業性收費超過770項，其設立的行政事業性收費項目平均減少至12項左右，其中涉企收費平均減少至3項左右。

經過前兩年大刀闊斧的降稅減費改革之后，大量的涉企收費已經取消了，現在剩下來的這49項今后會不會取消？

“要具體情況具體分析。”馮俏彬告訴《中國經濟周刊》記者，我們要清理的費，主要是各類不適當的行政性收費。現在剩下的這49項大多是國有資源有償使用收取的價格，不屬于嚴格意義上的“行政性收費”。對于這些項目，不僅不應該取消，而且應該在市場競爭機制中發現價格，有一些價格太低的資源還要適當提高。這其中有個結構性問題，不能“取消了事”，但這涉及到公共資源、公用事業的政府定價機制問題，是另一個需要深化改革的復雜領域。

馮俏彬還表示，經過幾年的減稅降費，現在不應，也沒有多少空間再把重點放到減了多少錢、減了多少項目上面，而是要引出相關領域的深化改革問題。“當前的重點在于兩個方面，第一是已經取消的收費項目，不能再反彈;第二，要推進相關領域的改革，使這些必須要留下來的收費項目，能夠收之有據、用之有度、管之有法。”

營改增

“營改增”是自1994年分稅制改革以來最重要的一項稅制改革。

顧名思義，“營改增”就是營業稅改征增值稅。營業稅是對營業收入全額課征的稅種，主要特點是“全額征稅、環環疊加”。增值稅是對商品和服務增加值征收的稅種，主要特點是“道道征稅、環環抵扣”。營業稅改征增值稅，就是取消營業稅，將以前繳納營業稅的應稅項目全部改成繳納增值稅，實現增值稅對貨物和服務領域的全覆蓋，從根本上打通增值稅抵扣鏈條，消除重復征稅，降低企業負擔，優化完善稅制，促進經濟發展。