"營改增"對商業銀行經營管理的影響

鈕良芳

摘 要：從2016年5月1日起，我國的營改增試點的范圍開始擴展到金融行業的領域中來，其增值稅的納稅申報也在2016年的7月份完成，同時這也標志著我國的商業銀行也逐漸的實現了向營改增政策的平穩過渡，金融行業的營改增從稅務機構及各家經營單位開始準備到最后大概用了一年的時間，改革的難度相對來說比較大，改革的范圍也比較廣，本篇文章在對我國的營改增政策進行分析的同時也對營改增對我國商業銀行經營管理的影響進行了深入的研究和論述，并根據其中出現的各種問題提出了相應的解決對策，對我國各個商業銀行對營改增政策環境的適應和競爭力的增強具有積極的作用和意義。關鍵詞：營改增；商業銀行；經營管理；影響引言：現如今，把商業銀行加入到增值稅的征收范圍之內，能夠有效的打破增值稅形成的抵扣鏈的作用，在一定程度上能夠很好的促進我國商業銀行的運行和發展，同時，營改增對我國各個商業銀行發展的具體結構和方向等方面都起著一個變革的作用和影響，在商業銀行加入到營改增的范圍之后，由于征收增值稅和營業稅的方式和方法存在著較大的區別，原來營業稅是按照營業收入的5%來征收，而現在則是通過價外征收的方式來進行增值稅的征收，這必然會對商業銀行的經營管理產生一定的影響。一、營改增對商業銀行經營管理的影響（一）營改增對商業銀行業務和收入的影響1、貸款業務。貸款的利息按照6%來征收增值稅，在36號文中有明確的規定，貸款的利息支出是不能作為進項稅額來進行抵扣的，所以，貸款的利息收入實際上和等同于全額征收的，銀行的貸款業務作為我國各個商業銀行的主要經濟來源，在營改增之后，稅負是呈上升的趨勢來發展的，同時，營改增也為商業銀行的不良貸款帶來了一定的優惠政策。2、中間服務。直接進行收費的金融服務手續費主要包括手續費、傭金、酬金、管理費、服務費和經手費等六個方面的內容，其按照6%來征收手續費，它與貸款利息收入存在著很大的差別，貸款利息收入與直接收費的金融服務相關的各種手續費是可以通過進項稅額來進行抵扣的，而與貸款服務相關的手續費則不能通過進項稅額來進行抵扣。3、同業業務。在營改增之后，增值稅的法規進一步的縮小了同業資金往來的免稅范圍，但是從另一個角度來看待問題，同業的常規業務，比如說同業存款和同業借款等還有一些，這些常規的業務都被納入了增值稅的免稅范圍之內，同時在一定程度上也進一步的加強了對新型同業業務的約束和限制。（二）營改增對商業銀行內部控制的影響1、稅務管理的環節逐漸趨于復雜。在營改增之后，我國商業銀行增值稅的管理環節和進項稅額的抵扣內容等比營業稅變多了，同時，營改增也會給我國商業銀行金融機構帶來更多的挑戰，營改增以后，商業銀行增值稅發票開具的工作量會大大的增加，這樣也進一步的給增值稅納稅工作的進行帶來了一定的風險，此外，增值稅發票的取得、開具、傳遞與認證與營業稅發票存在著一定的差異，所以商業銀行需要對財務系統進一步的完善，從而不斷的滿足增值稅發票和稅務管理的最新要求，除此之外，各個商業銀行應該做好進項稅額的抵扣工作，對商業銀行的各項制度進行不斷的建立和完善，從而保障專用發票的正常管理。2、各個部門之間的協同合作難度進一步的增加。營改增改變的不只是財務部的工作內容，它也會對各個部門的各項業務產生不同程度的作用和影響，這就需要各個部門之間加強彼此之間的交流與合作，這就對各個部門之間的工作提出了更高的要求，除此之外，財務部門應該向其他相關的部門傳達稅務改革的政策，使各個部門及其員工都能對營改增進行一定程度的熟悉和了解，從而積極的配合營改增工作的進行，進一步的降低了溝通成本。（三）營改增對商業銀行內部考核的影響在營改增之前，營業稅屬于價內稅，各個商業銀行的報價都是按照含稅價格來報的，所有業務的營業稅金及附加的稅率也都是相同的，各個商業銀行為了方便起見，就直接把營業收入作為內部工作人員的業績考核指標，而在營改增之后，營業稅就成了價外稅，在各個銀行進行報價時可以含稅也可以不含稅，但對收入的金額應該進行明確，從客戶那里收到的資金也必須分為收入和稅款兩部分，如果對客戶的報價仍然保持不變的話，那么營改增后商業銀行主營業務收入的金額會大幅度的減少，而商業銀行內部的考核標準主要是收入的賬面金額，因此，如果各個商業銀行的內部考核標準沒有得到及時的改變和調整，可能會由于營改增的緣故而導致商業銀行的內部考核由達標而變成不達標，這樣就直接影響了員工的業績考核，從而進一步的打擊了員工工作的積極性和主動性。二、營改增與商業銀行應對策略（一）降低企業成本，減少費用的支出面對營改增，我國的各個商業銀行應該積極的采取措施來進一步的降低自身的成本而不斷的增加利潤，從而減輕因稅負上漲而帶來的壓力，特別是和免稅和不征稅業務相關的費用支出，一方面應該加強對全面成本的管理，做好事前、事中和事后的調整和監督，在確認陳本支出的具體金額是，還應該對陳本金額發生的原因進行一定程度的了解和掌握，對所有資金的支出都進行仔細的計算，對商業銀行的成本支出進行全面的管理；另一方面是盡最大程度的減少業務和管理費用的支出，各個商業銀行的財務人員可以把銀行的實際支出和預算支出進行對比，對其中出現的各種問題進行深入的研究個分析，并找出出現問題的原因，從而進一步的對銀行的成本進行控制。（二）加強內部控制，提高風險意識在實施營改增政策之后，我國商業銀行所涉及的各個環節也會出現不同程度的變化，所以，銀行的業務部門需要和財務人員進行積極的交流與溝通，從而對各項業務的流程進行不斷的完善，同時，財務部門應該建立與增值稅發票相關的工作操作準則，對發票專用章的使用進行不斷的規范，建立一個可抵扣和不可抵扣項目的清單，而對于銷項端的發票管理來說，財務部門和運行部門必須把銷項端發票的領取、分發、打印、上交和特殊處理等工作重視起來，根據不同的業務和不同的客戶來開具不同的增值稅發票，對于進口端的發票管理，業務部門、財務部門和運行部門必須對發票的登記和簽收以及處理等工作重視起來。除此之外，商業銀行還應該對內部的稅收風險控制機制進行不斷的調整和完善，加強銀行內部的稅收審計工作，嚴重反對違法違紀的等不規范的工作行為，盡最大程度的降低稅務風險，為商業銀行的正常經營創造一個良好的環境。（三）學習相關的政策和法規，提高業務人員的素質商業銀行應該積極的組織銀行的員工對營改增相關的政策和知識進行學習和培訓，同時，積極的與銀行的業務人員進行溝通和交流，不斷的調整和完善銀行的經營戰略，除此之外，商業銀行還應該建立一個營改增工作小組，來及時的學習和掌握營改增政策的變化，從而在營改增的背景之下不斷的促進商業銀行的經營與管理工作。結論：根據目前的發展狀況來看，金融業的營改增問題是一個世界性的難題，在營改增政策的實施過程中遇到了一定的困難，這些困難同時也是不可避免的，因此，各個商業銀行應該以積極的態度來看待營改增，總結營改增對商業銀行產生的影響，采取積極的措施來應對營改增帶來的問題，促進商業銀行的穩定運行和發展。參考文獻：[1]王娟.營改增對商業銀行財務管理的影響與對策[J].中國國際財經（中英文），2017（23）：231-232.[2]焦佳.全面實施“營改增”對我國銀行業產生的影響[J].中國商論，2017（33）：101-102.[3]安光偉，張曉宇.淺談營改增對商業銀行經營管理的影響及對策[J].黑龍江金融，2017（11）：27-29.[4]劉思維.營改增對會計核算和稅負的影響——以商業地產為例[J].商場現代化，2017（21）：126-127.