論企業(yè)稅務(wù)管理的策略與建議

孫紅梅

摘 要： 國際間貿(mào)易與交流的增多，帶動了國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，推動了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長，也帶來了眾多的發(fā)展機(jī)遇。為了更好地應(yīng)對國際與國內(nèi)市場發(fā)展需求，調(diào)整自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)并實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，需要科學(xué)管理理念與管理策略的指導(dǎo)——稅務(wù)管理企業(yè)管理制度的一個重要方面，對于節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本、降低財務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，提升經(jīng)濟(jì)效益具有積極作用。下文中，筆者將從個人參加企業(yè)稅務(wù)管理的工作實踐出發(fā)，總結(jié)當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)在稅務(wù)管理方面的不足與問題，并提出改革的策略與建議。

關(guān)鍵詞： 建議策略；稅務(wù)管理；企業(yè)公司

由于市場經(jīng)濟(jì)及交易行為的變化與復(fù)雜，我國稅收管理部門也做出相應(yīng)的調(diào)整與改善，制定了相應(yīng)的稅收管理政策，國家也陸續(xù)出臺實行了一系列稅收管理的法律法規(guī)和司法解釋，對于調(diào)控公司企業(yè)依法依規(guī)納稅，規(guī)范國家稅收管理秩序具有積極作用。對于企業(yè)而言，隨著相關(guān)法律及政策的規(guī)定增多，企業(yè)在納稅籌劃與管理中面臨的問題也隨之增多，為了加強(qiáng)對稅務(wù)工作的監(jiān)督管控，做好納稅的計劃與方案，提升公司的稅務(wù)籌劃能力，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，避免因納稅管控不當(dāng)而影響公司的信譽及經(jīng)濟(jì)利益，需要公司領(lǐng)導(dǎo)重視納稅管理工作，防止風(fēng)險的產(chǎn)生對企業(yè)造成負(fù)面不利影響。

一、現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理不足及問題分析

隨著國內(nèi)稅務(wù)管理政策與法制的不斷完善，我國企業(yè)一方面要自覺遵守法律制度的規(guī)范要求，另一方面要聽從國家政策與會計準(zhǔn)則的管理與約束，依法履行納稅義務(wù)，并按照會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的會計核算與財務(wù)管理等活動。從筆者的觀察與研究來看，現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理工作中的不足如下：

一是，企業(yè)的稅務(wù)管理能力有待提高，缺乏基本的稅務(wù)管理意識。由于我國之前處于計劃經(jīng)濟(jì)制度當(dāng)中，在向市場經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)型的過程中，部分企業(yè)受到計劃經(jīng)濟(jì)時期的稅務(wù)管理方式及模式影響，不能夠主動認(rèn)識到依法納稅、科學(xué)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要意義，仍然作為納稅工作的被動管理對象，缺乏科學(xué)稅務(wù)籌劃的積極管理意識。

二是，將稅務(wù)管理工作與會計工作相混淆。我國的稅收管理政策、會計管理制度都在不斷完善當(dāng)中，企業(yè)中的稅務(wù)管理工作逐漸與會計工作區(qū)分開來，但現(xiàn)實情況中，稅務(wù)管理、納稅籌劃工作仍然與普通會計工作相混淆，不會利用財務(wù)報表，重新進(jìn)行調(diào)整，制定科學(xué)的納稅方案，導(dǎo)致企業(yè)少報或者多報了納稅項目及金額。

二、關(guān)于國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

一是，提升企業(yè)的稅務(wù)管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)員工的納稅籌劃及稅務(wù)管理意識。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國家的稅收管理制度也在不斷完善與進(jìn)步，無論是陸續(xù)頒布的稅收管理政策，還是對稅收管理法律的起草、頒布與修訂，都牽動著企業(yè)稅務(wù)管理工作的反向與策略。企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)繼續(xù)提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，熟悉并了解國家關(guān)于企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)法律及政策，能夠根據(jù)國家對稅收管理法律的調(diào)整，進(jìn)而調(diào)整企業(yè)的納稅籌劃方案，做到合理科學(xué)的納稅管理。除此之外，由于我國不同省市地方對于稅收管理的規(guī)章制度、政策略有變化不同，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)實情況進(jìn)行調(diào)整。

二是，通過科學(xué)的納稅籌劃工作，降低公司的生產(chǎn)運營成本，提升公司的經(jīng)濟(jì)利潤與收益。企業(yè)稅收是我國財政的主要來源之一，作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)國家的合法稅收利益，積極配合有關(guān)政府部門及管理機(jī)構(gòu)做好稅收申報與稅收按時繳納的工作，從而保證國家財政收支的穩(wěn)定，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存下來并取得優(yōu)勢，需要不斷提升經(jīng)濟(jì)效益，降低費用支出與生產(chǎn)管理成本，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展壯大，增強(qiáng)公司的科技實力，拓展公司的經(jīng)營項目與業(yè)務(wù)范圍，實現(xiàn)公司的長期發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)的稅收管理部門及工作者應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定與指導(dǎo)下，完成企業(yè)的科學(xué)納稅籌劃。部分企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)項目種類多、范圍廣，涉及服務(wù)、加工、生產(chǎn)、建筑等不同領(lǐng)域，增加了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容與復(fù)雜程度，此時科學(xué)的納稅籌劃工作能夠避免企業(yè)應(yīng)得利潤的不當(dāng)流失。

三是，通過納稅籌劃工作，實現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置與經(jīng)營模式調(diào)整轉(zhuǎn)型。我國稅收政策及法律制度中包含了國家對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)及調(diào)控監(jiān)督，其中融資方法、投資方案、組織形式、財務(wù)核算方法、產(chǎn)品、行業(yè)和地區(qū)等因素，都會對企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生影響。因此，作為企業(yè)的稅收管理部門應(yīng)當(dāng)在遵守政策法律，不違背國家稅收利益的前提條件下，維護(hù)并保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)收益穩(wěn)定增長，科學(xué)安排公司的經(jīng)營決策、理財融資、生產(chǎn)管理等工作，降低公司的生產(chǎn)與經(jīng)營風(fēng)險，提升公司的經(jīng)濟(jì)水平與市場競爭力，促進(jìn)公司長期、健康發(fā)展。

三、改善企業(yè)稅務(wù)管理的策略與方法

一是，科學(xué)制定企業(yè)的納稅籌劃方案。籌資融資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。積極拓展籌融資渠道，通過發(fā)行企業(yè)債券等多種途徑，為軌道交通投資提供了資金保障，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時，應(yīng)當(dāng)有選擇性，應(yīng)對不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個能達(dá)到減少稅收目的的籌資組合。

二是，納稅籌劃方案應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的投資活動提供指導(dǎo)。由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同，其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在國務(wù)院批準(zhǔn)的開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)區(qū)等地區(qū)進(jìn)行投資，可獲一定期限的所得稅優(yōu)惠；投資興建高新技術(shù)企業(yè)、國家鼓勵發(fā)展的交通、能源、環(huán)保等企業(yè)，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。為了優(yōu)化國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，各種行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)運而生。作為企業(yè)，如何在保證自身利益的前提下順應(yīng)政府導(dǎo)向，也是稅收籌劃必須考慮的一個內(nèi)容。企業(yè)在投資行業(yè)選擇時，要充分考慮稅收因素。

三是，納稅籌劃方案應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營活動提供指導(dǎo)。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會計處理。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況，制定稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使用效率。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。在履行納稅義務(wù)中.要充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時問差，合理處理稅款，從而減少企業(yè)流動資金利息的支出。值得一提的是，在選擇不同的納稅方案時，應(yīng)全面衡量該方案對企業(yè)整體稅負(fù)的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另一些稅負(fù)增加，造成整體稅負(fù)加重。

綜上所述，科學(xué)的稅收管理工作、合理的納稅籌劃方案制定，對于實現(xiàn)公司資源合理配置，調(diào)整公司經(jīng)營模式與生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司改革升級與轉(zhuǎn)型，具有重要的指導(dǎo)作用，能夠降低公司的經(jīng)營管理及生產(chǎn)成本，提升公司的利潤收益，有利于公司的健康發(fā)展。

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