電子商務環境下加強稅收征管的對策

周立群

1 加快稅務機關征管信息網絡建設

要加緊稅務系統計算機網絡體系的建設，利用網絡無界性的特點，抓緊形成覆蓋我國甚至與他國稅務系統的計算機廣域網。要逐步建立稅務機關與銀行、電子商務交易平臺運營商之間的網上交易數據共享機制，通過在運營商交易平臺安裝稅控器，利用發達的網絡信息技術對電子支付進行有效監控，從而獲得納稅人真實的網上交易數據等等，使稅收監控走在電子商務的前面。實現真正的網上監控和稽查，防止稅收流失。

2 建立專門的電子商務稅務登記制度

納稅人從事電子商務交易業務的必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務稅務登記，按照稅務機關要求辦理上網手續，填報有關電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱地址、網上商品品名和種類、交易結算方式、網絡銀行賬戶以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料。稅務機關應對納稅人填報的有關事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務稅務登記號永遠地展示在網站上，不得刪除。稅務機關應有專人負責此項工作，并嚴格為納稅人做好保密工作。實施稅務稽查時，稽查人員可以通過查詢企業網站，核查獲取的企業信息是否與申報信息一致，以便及時對企業實行監控。

3 開發電子票據稅收軟件

放眼于未來，電子商務將會在各類貿易總額中占據相當大的比重，國家稅收很大一部分將來源于電子商務稅收。因此，在電子商務飛速發展的今天，盡快創建一個適合電子商務運行與管理的技術平臺，探索研制電子發票，填補電子商務管理漏洞，是非常必要的。一方面以目前的防偽稅控開票系統、稅控裝置和其他計稅稅款機等為基礎，開發統一的計算機發票管理系統，涵蓋所有的交易發票，采取電子發票和電腦版紙質發票并存，由納稅人自行選擇，并將發票系統與企業的電子商務交易平臺實行對接。二是強化對網上交易支付系統的管理監控，通過監控支付體系并由銀行向稅務機關報送納稅人電子商務交易貨款結算情況，使稅務機關準確掌握電子商務交易的數據，并以此確定應納稅額。三是探索研制開發電子發票，每一筆網上交易達成后，必須開具電子專用發票，通過網絡發給銀行才能進行電子賬號的款項結算。與傳統發票一樣，電子發票的發行權應掌握在稅務部門手中，為確保其存在的唯一性和不可復制性，必須對電子發票進行數字加密，納稅人可以保存電子發票作為完稅憑證，從而使每一筆交易都有處可循，有效填補稅收漏洞。四是開發電子商務管理技術平臺，探索電子商務申報、納稅等一系列功能，為電子商務提供技術上的保障是十分必要的。

4 有效防范電子商務國際避稅問題

產生電子商務避稅問題的根本原因在于互聯網上經濟活動的高度流動性與各個國家之間信息不對稱之間的矛盾。一方面，國際稅收協調應不局限于消除關稅壁壘和對跨國公司的重復課稅，而應當要求發達國家與發展中國家在相互協調的基礎上具有一定的靈活性，只有權衡之后的靈活才能發揮其最大的作用；另一方面，國際間的稅收協調應尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國際協調一致。

我國應積極參與電子商務稅收理論與政策、原則的國際協調，在進行國際稅收協調過程中，應堅持國家稅收主權并尊重他國稅收主權，堅持世界各國共同享有對互聯網貿易平等課稅的權利，尊重國際稅收慣例。在維護國家主權和權益的前提下，謀求能被有關方面接受的稅收對策。

5 引導電子商務納稅人依法納稅

由于從事網上銷售的電子商務企業，依法納稅意識普遍不強，甚至可能不清楚要辦理稅務登記等程序。為此，稅務機關要加大稅法的宣傳力度，積極利用報刊、雜志、廣播、電視等傳統與網站、微博、微信等新興媒體等渠道和平臺，積極營造“納稅光榮、偷稅可恥”的誠信經營輿論氛圍，明晰法律責任，不斷提高納稅人稅法遵從度，努力構筑良好的電子商務經商環境，引導電子商務企業依法納稅、如實申報。

6 制定和完善稅收優惠政策

雖與世界發達國家相比，電子商務在我國起步較晚，電子商務所引起的稅收問題還不是很突出，但這并不表示我國可以對電子商務稅收問題不去重視，反而更應該明確我國對電子商務稅收的態度，電子商務和傳統貿易一樣，征稅是毋庸置疑的，但在考慮對電子商務征稅營造公平競爭環境的同時，也應該結合本國國情，為鼓勵新興貿易形勢，對電子商務采取適當優惠的稅收政策是很有必要的。例如，可以提高電子商務所得稅費用扣除標準，實行稅收部分返還政策，適當的按小規模納稅人征稅等。類似于這樣的優惠政策，既可保證稅收公平原則，又可對電子商務這一新興產業給予適當的鼓勵和扶持，同時還能盡快縮短我國電子商務與發達國家的差距，促進我國電子商務的發展。

7 總結

新形勢下我們要結合傳統的稅收政策和手段，建立新的、健全有效的專項稅收機制。電子商務稅收問題是世界性問題，只有通過全世界人民的共同努力、協作一致制定出一套共同受益的稅收制度，這些問題才有解決的可能。我國應積極參與面對、深入研究，要在制定稅制改革原則、明確改革方向的前提下，提出在電子商務環境下完善稅收制度的有效對策，保障電子商務活動的健康快速發展。我國作為發展中國家，堅決支持對電子商務征稅。一方面，加快電子商務稅收法制建設、完善現行稅法、開發電子商務征收軟件、建立稅務機關、海關、銀行聯合稅收監管體系等保障本國稅收利益。另一方面，參與國際研究，加強人員培訓和國際交流，和世界人民一起攜手面對電子商務稅收問題。

【參考文獻】

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