房地產企業的財務管理及稅務籌劃

【摘要】房地產行業的發展是我國國民經濟產值的重要貢獻力量，它也是關系到老百姓生活問題的重要因素。房地產企業的健康發展對于我國的經濟發展具有十分重要的意義。但是在目前我國的房地產企業發展規模不一，發展程度也不一，一些房地產企業內部的財務管理和稅務籌劃還存在著一定的問題和不足。本文將對房地產企業的財務管理和稅務籌劃展開探討與研究。

【關鍵詞】房地產；財務管理；稅務籌劃

1、我國房地產企業財務管理中的問題

1.1財務管理意識淡薄，財務制度形式化

其實在我國眾多的房地產公司中，由“包工頭”“施工隊”起家的不在少數。所以，成立的房地產公司也會缺相應的制度體系管理。企業的經營者對財務的概念只有總收入和支出，對于財務管理體系的職能發揮卻漠不關心，簡單的財務核賬形式根本無法滿足房地產企業的發展要求。即使一些房地產企業建立了相關的財務制度和體系，也不能嚴格按照財務體系制度執行，賬務實際都由領導獨自決定，對于財務失于科學的管理，財務管理為企業提供的風險管理，決策指導等職能也不能有效發揮。

1.2缺乏科學的財務管理體系規劃

在房地產企業中，通常的房地產企業老板在土地得到審批之后就立即投入建設，回籠資金，沒有提前做好科學財務預算和規劃。在實際施工的過程中，出現什么問題，什么花銷也是隨即隨開，沒有完整的財務計劃方案。甚至一些施工過程中的賬目都不能夠完整的記錄下來，具體實際的財務報表和結果也只是大致數據。另外，由于房地產公司規模的大小不一，招聘來的財務人員水平也是參差不齊，許多財務人員將工作重心都放在追求薪資和升職上，對于財務稅務知識卻是一知半解，這樣會很大程度上影響財務核算的效率和結果，對于項目的財務也不能進行很好的規劃。

1.3財務過程控制薄弱

在房地產企業中，財務管理其實涉及到很多環節和部分。如果對于項目發生的財務過程不能進行很好的控制，那么往往最后的財務核算結果都會和計劃的財務體系相差較遠。在資金管理方面，房地產企業的日常使用資金最難進行控制，日常使用只需要領導進行審批簽字，就可以領取現金。還有一些房地產企業在得到部分房產預款之后就馬上進行新的項目投資，為了保證施工進度，所以還要繼續進行融資，這樣就使得房地產企業資金周轉緊張，產生資金鏈斷裂的風險。

2、解決房地產企業財務管理不足的有效措施

2.1加強對財務管理的重視，進行有效監督

對于房地產企業來說，前期的財務計劃，項目實行過程中的財務控制，項目過程后的財務核算和總結都是財務管理的重要內容，都對房地產企業發展有著至關重要的作用。對企業的財務管理的重視，能夠讓公司的財務更加科學化，也能夠合理、科學的安排企業項目的進行，為領導做出決策提供科學的依據和指導。

2.2建立完備科學的財務管理體系

要想建立完備科學的財務管理，首先要參考和遵循我國關于企業財務管理的法律法規，再在企業內部，根據企業發展的實際情況和資金狀況制定出行之有效的企業財務制度體系和內部財務控制體系。比如說，房地產企業的合同管理制度、預算管理制度、資產管理制度等。這樣能夠為企業財務的管理提供科學管理的依據。在財務管理過程中，對于土地取得、項目施工、稅費繳納、收入成本管理和控制都進行科學的會計科目安排和財務記錄事項，這樣既能夠使財務賬目更加清晰，更能夠為房地產企業管理提供幫助。

2.3實行全面預算管理，加強財務控制

對于房地產企業來說，預算管理十分重要。因為在房地產企業中，財務管理的內容十分復雜繁瑣，無論是土地的審批事項，還是施工項目的進行，風險成本的管控，這些都需要進行科學系統的財務管理，尤其是預算管理環節。房地產企業要在各個項目開展之前就將項目開發的預算計算出來，不僅要為突發事件留出余地，還要將預算的賬目細化分解到年度，季度，月度，落實到各個部門。項目管理的各個部門也要負起責任，配合財務部門進行預算管理工作，形成一整套的預算管理控制體系。

3、稅務籌劃對于房地產企業的財務管理的意義

稅費，是房地產企業成本的重要組成，無論是項目的施工，還是土地的占用都需要按照國家規定繳納稅款。征稅是政府對房地產企業進行控制的有效方法。對于房地產企業來說對繳納的稅費進行合理的籌劃是必不可少的內容，因為企業繳納的稅費數量大，項目多。企業稅務籌劃的過程中首先要遵守國家相關法律規定，然后通過合理的籌劃盡可能的為企業減少稅收成本。

在企業進行財務管理的過程中，對于開發項目進行合理的稅務籌劃能夠提高房地產企業的財務管理的水平。在房地產企業中，稅收籌劃的主要內容是資金運動，通過對資金管理的規劃，使得房地產企業能夠實現企業整體利益的最大化。比如房地產企業可利用簽訂合同中分期收款和付款等結算方式對增值稅銷項和進項稅額確認時間進行納稅籌劃。在進行稅收籌劃的過程中，能夠讓企業進行有意識地規范自身的行為，節約支出，進行合法有序的財務活動，保證企業的經營活動能夠進行良性循環，同時也讓企業的管理水平得到有效提高。比如為了獲得足額可以抵扣的增值稅進項發票，通過制度加強增值稅發票的管理，企業員工辦理業務時應取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票。如特殊原因，確實不能取得，須經企業領導審批同意，否則財務部門有權拒絕受理，給企業造成損失的，按照企業制度進行處理。再比如為了獲得足額可以抵扣的增值稅進項發票，要求企業運營部門加強客戶管理，只能與具有一般納稅人資格的客戶合作簽訂供給合同等等。對房地產企業來說，進行稅收籌劃是一項非常復雜繁瑣的過程，房地產企業要在法律政策的規范下，提高自身的經營管理水平、財務規劃水平、核算水平等才能夠為實現和執行稅務籌劃提供良好的條件和環境。房地產企業通過對稅收進行籌劃，達到節稅的目的，這樣一來也為房地產企業提供了一定的流動資金，有利于企業的正常運轉。

結語：

房地產企業的發展是我國國民經濟發展的重要貢獻力量，所以房地產企業的科學健康發展具有重要的意義和作用。對企業進行科學、合理、嚴密、完整的財務管理體系建設和稅務籌劃能夠為房地產企業降低風險，提高科學決策能力和健康發展的條件。

參考文獻：

[1]姜鑒航.“營改增”背景下房地產企業稅務籌劃方案研究[D].山東大學，2017.

作者簡介：

楊慶國，江蘇蘇中投資股份有限公司，江蘇南通。