淺析“營改增”背景下的企業納稅籌劃方法

【摘要】市場經濟體制的完善以及企業現代化進程的加快都促進了營改增政策的具體落實。重視納稅籌劃工作是提升企業稅負合理化的主要途徑之一，有利于推動企業稅制改革的進程。本文通過介紹企業納稅籌劃建設在企業整體管理體系中的重要地位，分析營改增對企業稅收籌劃工作產生的影響，并結合我國經濟社會發展現狀以及企業未來發展趨勢，提出切實可行的措施來推動企業稅收籌劃工作的開展。

【關鍵詞】營改增；企業納稅籌劃；方法分析

營改增背景下的企業納稅籌劃建設工作在企業整體運營管理體系中的地位和作用越來越重要。企業應加快納稅籌劃建設工作模式的改革創新，靈活運用現代化的理念和方法來開展納稅籌劃建設工作，最大限度地降低企業出資按不良納稅問題的幾率，從而為企業的平穩發展奠定基礎。

一、籌劃建設對企業健康發展的重要性

第一，加強企業納稅籌劃建設有助于強化企業納稅意識和責任意識。企業納稅籌劃工作顧名思義就是制定合理的計劃和措施來完成企業納稅相關的各項工作。企業相關領導以及財務人員應在遵守企業稅收相關法律法規的前提下，加強對企業內部發展現狀以及外部市場環境的調查研究，及時發展并掌握企業發展現狀以及市場形勢的變化，從而提高企業納稅籌劃方案的針對性和時效性，達到以降低稅費的方式來增加企業利潤額的最終目標。

第二，加強企業納稅籌劃建設有助于提高企業財務管理體系的現代化和科學規范化。納稅籌建工作是所有企業必須開展的工作之一。稅務籌劃方案的完整性直接影響企業稅費的高低，而企業現有財務會計制度以及相關工作人員的專業素質都是影響稅務籌劃方案具體實施效果的關鍵性因素，由此可以看出企業納稅籌建工作與企業財務會計制度、財務人員工作水平等的內在聯系，因此，企業納稅籌建工作的開展必然會帶動企業財務會計制度的完善以及財務人員隊伍整體素質的提升。

二、營改增對企業納稅籌劃工作模式產生的影響

營改增是人們對營業稅改成增值稅的簡稱，其最大的優勢就是有效減少了企業重復性征稅情況發生的概率，通過降低企業收費的方式來推動企業正常生產經營活動的順利開展，對促進我國經濟結構的優化升級、加快新能源研發速度以及刺激消費等都產生了積極的促進作用。原有企業增值稅稅率較高，超出了許多新創建企業或者經營不善企業的承受范圍，無形之中讓企業稅費變成了企業的負擔，也就是人們常說的企業稅負，限制了企業規模的擴大。

第一，營改增對企業盈利額的影響。營改增對企業稅費以及經營利潤的影響具有雙重性的基本特征。我國主要稅種有營業稅、增值稅等，其中營業稅和增值稅是與價格聯系最為緊密的稅種之一。原有的營業稅和增值稅存在本質區別，前者是價內稅，而后者則是價外稅。自從營改增政策實施之后，原本屬于價內稅的增值稅轉身成為了價外稅，只需要根據營業稅來核算經營利潤即可，從這一方面而言，企業的利潤會比往年的利潤有所下降。但是，營改增也減少了原本需要計入減項項目數量。一減一增相互抵消的同時，營改增實施后期會減輕財務工作人員的工作難度和工作量，減少了企業財務人員的數量以及財務員工開支。企業應根據自身生產經營特點以及發展現狀來綜合評估營改增對企業發展產生的影響。

第二，營改增促進了企業財務管理體系的優化完善。納稅籌建工作屬于企業財務管理范疇，直接影響甚至改變了企業財務管理結構。營改增政策剛開始實施時，企業財務管理人員并不熟悉營改增政策的內容，無法熟練掌握營改增之后財務工作技巧，這增加了財務管理人員的工作壓力和工作難度，也相應地提高了對企業財務管理人員專業素質的要求和標準，因此，企業財務管理人員必須提高票據審理和檢查力度，盡可能地降低因粗心大意出現工作失誤的幾率。此外，營改增政策也改變了財務計算方法，企業財務部門收到的票據和憑證總量驟增，增加了財務管理人員票據和憑證整理管理的工作難度，促使企業重視財務管理部門工作模式的改革創新和工作流程的簡化升級。

三、營改增背景下企業納稅籌劃的方法

第一，提高企業增值稅發票的管理審核力度。現如今，我國企業納稅相關的法律逐步完善，提高了偽造違法增值稅發票等違法行為的懲處力度。企業要完善增值稅發票管理制度，避免因增值稅發票管理制度的漏洞導致企業納稅人必須承擔刑事責任情況的發生，因此，企業必須重視增值稅發票管理工作，聘請專業的財務管理人員，杜絕虛開或者謊報增值稅發票等違法行為的出現。

第二，提高做好企業納稅籌劃方案。原有營業稅納稅人主要包括扣繳義務人和納稅義務人，而營改增之后的增值稅納稅人則還包括一般納稅人和小規模納稅人，這就促使企業明確納稅義務人的身份，并相應地調整會計核算體系等，及時規避納稅風險。

第三，明確納稅義務發生時間。營改增背景下，企業不同納稅義務的要求時間也存在很大差異，給企業納稅籌劃留下更加充足的時間，企業可以根據實際情況來靈活使用策略型拖延納稅的籌劃方法，從而實現納稅效果的最大化。

四、結語

營改增順應了市場經濟以及現代化企業的發展潮流，推動了企業納稅籌劃建設工作的開展，對企業實現經濟效益和社會效益產生助推作用。企業納稅籌劃要求企業在享受稅收優惠政策的基礎上，制定科學合理的納稅方案，為企業的長遠發展注入新的動力。

參考文獻

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[2]何登錄.營改增對中小企業的影響與對策———以廣西RY物流公司為例[J].會計之友，2017（04）：120～123.

作者簡介：張曉曦（1987.06—），女，漢族，山西臨汾人，本科，中級職稱，會計。