中小企業稅務風險管理存在的問題與對策研究

鄒炎炎

十九大后，伴隨著中國經濟獲得新的發展動能，中國經濟的結構將會進一步優化，這給中小企業帶來新的契機。世界新一輪科技革命和產業變革正在孕育興起，許多中小企業具有良好的發展勢頭，充分發揮其創新能力強、機制靈活、市場敏銳的優勢。但與之對應的也出現了中小企業稅務管理問題。對中小企業偏多的中國來說，中小企業稅務管理問題逐漸成為企業穩定發展的重要影響因素，是企業競爭因素的重要組成部分，也是影響中小企業改革的體現之一。本文通過對中小企業稅務風險管理現狀進行分析，結合目前企業改革背景，探討有關企業稅務管理的有效措施，以此改善當下較為嚴重的企業管理現狀，促進中小企業的正常發展。

近年來在經濟發展水平整體提高的環境下，不僅促進中小企業的整體發展，同樣也體現出較為明顯的企業稅收管理問題，如相關人員素質低下，這不僅要求中小企業提高對稅務管理的重視度，同樣也要求其分析自身問題，尋找切實有效的稅務管理措施，以此提高企業內稅務風險管理效率，促進企業的穩定發展。

一、中小企業在市場中的重要性

截至2017年，我國登記注冊的民營企業2498萬戶，個體工商戶6154萬戶，每天新登記市場主體4.9萬戶，新增企業1.6萬戶，企業活躍度保持在70%左右。民營企業中90%是中小企業，其用近40%的資源，創造了我國60%以上GDP，繳納了50%以上的稅收，貢獻了70%以上的技術創新和新產品開發，提供了80%以上的就業崗位，發展成為社會主義市場經濟的重要組成部分和我國經濟社會發展的重要基礎。

二、中小企業稅務風險管理需遵循的原則

（一）中小企業稅務風險管理需遵循納稅遵從原則

未來五年，中國經濟總量將繼續穩步提升，對世界經濟的貢獻預計將超過40%，進出口貿易占全球比重也將從當前14%左右升至20%左右。在國家“一帶一路”政策下，中小企業的發展與全球接軌日趨，其發展過程中至關重要的一方面即為稅務管理。中小企業必須切實有效的實施稅務風險管理政策。中小企業理應遵循納稅遵從原則，按照相關規定進行稅務繳納，這是企業發展的原則和存在的根本，理應受到企業稅務管理者的重視與關注。

（二）中小企業稅務風險管理需遵循系統化原則。企業應具有嚴密的系統性，其內部管理也應遵從系統化原則，對稅務管理進行整體規劃，合理安排管理工作。與此同時， 系統化原則注重的是企業的整體性，強調發展對企業的重要意義，是在符合相關法律法規與發展規律的前提下進行的稅務管理，而非簡單的稅負減少，因此在進行管理方案設計時，相關人員理應考慮企業發展的實際情況，及時對其過程進行調整，切實有效的把控企業稅務管理，減少不必要的麻煩，保證企業發展的穩定。

（三）中小企業稅務風險管理需遵循制度化原則。任何管理都應以制度為前提，在進行稅務管理時，相關人員理應符合國家規定，符合相關制度規定；其次在涉及相關稅務事項時，相關人員理應合理把握制度與實際的關系，在符合制度要求的情況下對稅務問題進行合理安排，遵循其制度化原則。

三、中小企業稅務風險管理存在的問題

（一）缺乏社會責任意識。眾所周知，納稅既是法律法規所規定的企業責任，也是企業存在所應遵守的制度要求。但目前，在中小企業的發展下，其對社會責任的意識逐漸降低，忽視納稅的義務性特征，錯誤的認為稅務的存在是降低企業效益的原因。另一方面，企業過度關注其經營與發展，忽視對稅務的管理，這也說明當前企業責任意識薄弱，理應加強其對社會責任的理解，提高其重視度。

（二）企業辦稅人員業務轉換能力差。稅收政策變化的頻率較快。中小企業辦稅人員不能快而準的掌握國家稅務政策并及時調整納稅申報流程中的變化，會導致對其有一定偏差。另外，部分企業辦稅人員也認為企業對工作差錯具有較高的容錯性，缺乏對企業員工管理的反饋機制，在這種錯誤的認知理念下，中小企業員工對自身的責任與工作技能缺乏重視，產生諸多不良風氣，如拖延工作現象。這即體現出企業辦稅人員業務能力差、綜合素質低的問題，也會使企業內部稅務管理得到阻礙，不利于企業和諧穩定發展。

（三）國家稅收政策和征管方面的影響

政策總是處于變化狀態，其對稅務的規定也隨著政策的變化而變化，且對不同區域而言，稅務的繳納規定也同樣不同，在這樣的背景下，企業稅務管理便存在諸多問題，倘若對當前地區制度了解出現偏差，企業便會出現管理不當問題，對企業發展造成巨大影響。此外，我國稅務相關規定較為復雜，這也導致部分中小企業理解困難，對其管理造成極大的困難。

四、中小企業稅務風險管理對策

（一）構建內部稅務管理體系。眾所周知，管理是企業順利發展的核心，也是企業長久存在的基礎，要使企業稅務管理良好，企業理應創設明確的管理規章，切實有效的實行稅務管理工作，且在進行管理時，相關人員理應對納稅政策有充分了解，能夠較為迅速的進行管理改變，以此提高稅務管理的效果。另一方面，因中小企業自身的特殊性，企業要明確稅務管理的主體，完善管理體系，合理的進行工作安排，這即包括良好的稅務管理機制，也包括監督機制，這些都是中小企業管理中極為重要的部分。

（二）提高稅務風險管理意識。要想有效進行稅務管理，企業不僅需要建立健全的管理體系，同樣也需提高其管理意識，對稅務政策具有深刻理解，清晰明了稅務與企業發展之間的重要聯系，深化責任意識，做到高效有序的稅務管理。與此同時，中小企業也需提高相應人員的責任意識，營造和諧的企業內部氛圍，以此加強企業整體的社會責任感，促進稅務管理的正常進行。

（三）提高相關人員業務能力。提高人員業務不僅要對其綜合素質進行培養，進行階段性素質培訓，同樣也要提高其個人稅務認知，學習稅務相關理論知識，關注稅務政策的變化，以此提高人員基本素質，保證企業稅務管理的有效進行。

五、結語

由此可見，中小企業企業在進行稅務管理時，理應重視企業內管理體系的構建，了解企業內部風險管理現狀，健全企業管理體制，切實有效的執行反饋體制，實行高效有序的管理政策，這不僅是目前中小企業改革所要求的內容，同樣也是提高企業競爭力，促進企業穩定發展，提高企業稅務工作進程的重要影響因素。 （作者單位為仙桃職業學院經濟與管理學院）