企業納稅籌劃風險問題探析

張晉杰

企業面臨的經濟環境較為復雜，同時稅收政策的更新較為頻繁等原因，使得企業納稅籌劃工作中出現一些風險問題。因此，分析企業生產經營過程的納稅籌劃風險，并正確規避這些風險成為了企業關注的重點問題。本文主要通過三部分對企業的納稅籌劃風險問題，進行了較為具體地分析和研究。第一部分，對企業納稅籌劃風險進行了概述；第二部分，分析了企業納稅籌劃風險的主要形成原因；第三部分，針對如何更好地防范企業納稅籌劃的風險問題，提出了較為具體的措施。

一、企業納稅籌劃風險概述

納稅籌劃風險主要是指企業實施稅務籌劃活動失敗或者進入納稅籌劃誤區，從而對企業經營活動產生各種風險。

（一）納稅籌劃風險的客觀存在性。納稅籌劃風險是固然存在，不能夠以人員的意志為轉移的。同時，企業面臨的經濟環境在不斷變化中，從而使得納稅籌劃風險無處不在。

（二）納稅籌劃風險的不確定性。企業經營活動內容的變化，以及財務管理工作的轉變，都可能使得納稅籌劃風險發生變化。因此，企業的納稅籌劃風險存在較大的不確定性。

（三）納稅籌劃風險的可衡量性。風險經過專業的方法和手段能夠度量，所以企業可以通過風險程度進行必要的風險應對措施。并且，企業的管理人員可以根據具體的風險狀況及時調整風險應對方案。

（四）納稅籌劃風險的效益性。企業經營過程中，風險和效益是對等且并存的。因此，納稅籌劃活動可能帶來損失，同時也可能帶來效益。企業實施科學合理的納稅籌劃工作，能夠在一定程度上避免風險的出現。

二、企業納稅籌劃風險的主要形成原因

（一）企業內部財稅人員對國家稅收政策的理解出現偏差。近幾年，我國稅收政策進行了不斷地更新和調整。這就需要企業的財稅工作人員能夠及時更新自身的稅收政策信息，從而有利于企業納稅籌劃工作的實施。然而，在實際工作過程中，部分企業的財稅人員對最新稅收政策了解不透徹，從而使得納稅籌劃風險的存在。而且，納稅籌劃工作屬于事前籌劃，所以必須要求企業財稅人員對政策未來發展有必要的預測性和判斷性。但是，由于企業財稅人員對當前政策內容的不了解，所以他們無法對未來狀況進行預測和判斷，進而使得納稅籌劃風險的存在和增加。

（二）部分企業的內部控制制度不完善。企業實施納稅籌劃工作，要求以健全的內部控制制度為基礎。如果企業內控制度存在缺陷，那么很可能使得納稅籌劃工作存在較大的風險隱患。比如：企業財稅人員實施納稅籌劃工作時，內部控制制度的不健全，可能使得會計信息和會計數據的不真實，而根據會計信息制定的納稅籌劃工作方案合理性較差。

（三）企業納稅籌劃工作不符合實際以及籌劃成本與效益不匹配。企業的財稅人員要根據企業經營活動的具體狀況，實施納稅籌劃工作。然而，如果企業納稅籌劃工作與生產經營要求不相符，不僅會擾亂企業經營活動的正常秩序，同時還可能對企業產生更大的經營風險。并且，部分企業實施納稅籌劃工作時，經常忽略籌劃工作的機會成本，進而使得籌劃效益不能夠彌補籌劃成本。

三、如何更好地防范企業納稅籌劃的風險問題

（一）要求企業財稅人員重視稅收政策的變化和更新。當前，我國的稅收政策內容發生了較大的變化，這就要求財稅工作人員能夠及時掌握變化內容，同時更新自身的財稅知識。隨著稅收政策的內容不斷更新，納稅籌劃的方法和手段也開始多樣化，財稅人員要根據企業的具體狀況采用適當的納稅籌劃方案。而且，企業面臨的經濟環境不斷地發生變化，所以企業要保持納稅籌劃方案的靈活性和適用性。

（二）建立健全企業的內部控制制度。企業實施高效地納稅籌劃工作，需要以健全的內部控制制度為前提。因此，企業必須建立健全必要的內部控制制度。同時，企業要規范會計核算基礎性工作，使得納稅籌劃工作能夠獲得真實可靠的數據信息。

（三）企業要堅持成本效益原則，實現雙贏目標。企業實施納稅籌劃工作，能夠獲取相應的稅收效益。同時，也必須付出必要的成本代價。因此，企業財稅工作人員進行納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，同時考慮納稅籌劃帶來的經濟效益以及必須付出的成本代價。納稅籌劃方案的實施過程中，企業要考慮可能的機會成本。納稅籌劃工作實施時，付出的成本費用代價小于經濟效益的增加才是較為合適的納稅籌劃方案。

四、結語

企業實施科學合理的納稅籌劃工作，對企業未來的生產經營能夠產生極其重要的影響作用。因此，企業在日常生產經營過程中，可以制定并實施納稅籌劃方案。然而，企業財稅工作人員進行納稅籌劃過程中，存在各種類型的風險，從而可能使得企業的財務風險和經營風險增加。比如：企業財稅工作人員稅收知識更新不及時或者理解不透徹，會使得納稅籌劃工作出現風；同時部分企業的內部控制制度不健全，也會加大納稅籌劃風險。這就要求企業的財稅人員能夠做好知識的更新和完善，并建立健全內控制度，進而為企業納稅籌劃工作奠定基礎。（作者單位為廣州南洋理工職業學院）