內部審計部門審計方案編制問題表現(xiàn)及建議

王安琴

規(guī)模的擴大導致企業(yè)經(jīng)營業(yè)務日益復雜，經(jīng)營方式日益多樣，管理層次也更為多級，客觀上增大了對健全審計監(jiān)督制度的需求。而內部審計是企業(yè)審計監(jiān)督制度中重要的環(huán)節(jié)，內部審計著眼于企業(yè)整體利益，著重企業(yè)中具體的問題，并分析問題、解決問題，從而促進企業(yè)更好發(fā)展。但從審計實踐看，基層單位審計人員在編制審計方案時還存在許多問題，如對審計方案編制工作的重要性認識不到位、審計方案的內容不完整、程序不規(guī)范，本文通過內審工作實物，對審計方案編制提出相關改進建議。

內部審計

部門審計方案編制 建議

引言

通過長期調查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段無論是國內企業(yè)，還是國外企業(yè)，均存在比較嚴峻的財務問題。受到財務管理、審計等方面的影響，企業(yè)監(jiān)管工作受到嚴重阻礙。內部控制審計是企業(yè)開展內部管理的重要方式，將此種方式與財政收支審計進行有效結合，可最大程度提高監(jiān)管效果。

要深刻認識審計實施方案的作用

審計實施方案是審計組在實施某個審計項目前編制的詳細工作計劃。它對審計項目的高質量、高效率實施具有直接的指導和控制作用。在實施審計過程中，審計組及其審計人員什么時候做什么事，怎樣去做，要達到什么目標，都要以審計實施方案的規(guī)定為依據(jù)；在編制的審計報告中，審計組及其組長必須根據(jù)審計實施方案設定的審計具體目標逐個進行評價，已查明的必須實事求是地作出評價結論，未查明的則必須說明不能評價的理由。審計實施方案編好后，須報經(jīng)審計組所在部門負責人審核和審計機關主管領導批準，以實現(xiàn)審計機關對審計質量的事前控制；審計機關在審計實施過程中，如果要對審計組的工作質量和效率進行檢查，則必須以經(jīng)過審計機關審批的審計實施方案所規(guī)定的工作內容、要求和進度等作為主要依據(jù)；審計機關在復核和審定審計報告過程中，也必須對照經(jīng)過審批的審計實施方案，核定和審定擬定審計方法是否適當并充分實施，計劃的工作底稿是否全部編制完成，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，設定的各項具體審計目標是否全部實現(xiàn)和適當評價，作出的各項評價結論是否正確和可靠。

內部控制審計與企業(yè)之間的關系

完善的內控審計工作不僅能夠準確反映出企業(yè)經(jīng)濟及財務問題，還能對企業(yè)經(jīng)營與運行狀況進行實時監(jiān)控，根據(jù)相應指標情況，為企業(yè)發(fā)展提供決策意見。也就是說，內控審計是企業(yè)內部管理的核心，關系到企業(yè)是否能夠正常運轉，內控審計質量也能反映出企業(yè)經(jīng)營效益。伴隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多企業(yè)雖然取得良好的社會經(jīng)濟效益，但同時內部結構也存在較大問題，進而出現(xiàn)運營失調等現(xiàn)象。這些問題長期存在，導致企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調，資金運轉失靈。

內部審計與內部控制的關系分析

內部審計具有獨立性和客觀性，是增加機構價值及運作效率的一種行為活動，它對企業(yè)的風險及風險管理、控制進行規(guī)范化、系統(tǒng)化的評價，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。我國對內部審計的定義是監(jiān)督評價機構的財政收支及經(jīng)濟活動是否真實合法。內部控制則是受董事會及管理層人員影響的一個動態(tài)過程，是董事會、監(jiān)事會、全體員工參與實施的，目的是達到要求的控制目標從現(xiàn)代企業(yè)制定戰(zhàn)略目標的那刻起，企業(yè)內部控制就已經(jīng)貫穿到企業(yè)活動中，并對那些可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在事件進行識別及管理，使得企業(yè)發(fā)展風險消除，保證企業(yè)實現(xiàn)既定目標。從上述描述可以看出，內部審計及內部控制兩者是相互存在相互控制的，它們是一個有機整體，在現(xiàn)代強企業(yè)管理中始終存在，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標服務。內部審計及內部控制都屬于風險管理部分，風險管理為企業(yè)內部審計及內部控制工作的開展提供了具體的起點，指明了方向。

如何編制行之有效的審計方案，科學高效指導基層單位審計項目高質量順利實施，針對審計方案編制過程中存在問題，提出以下建議

一是，局度重視審計方案編制工作。審計方案編制是審計過程中不可或缺的重要工作流程，是有效指導審計實施、嚴格控制審計、順利實現(xiàn)審計目標的關鍵環(huán)節(jié)。審計項目的所有參與人員都要認真關注審計方案編制工作。首先審計方案編制人員要在方案編制前開展全面審前調查，根據(jù)審計目的在透徹了解審計對象實際情況基礎上，確定審計應關注的重點內容、審計履行的必要程序和使用的主要方法以及審計資源的合理配置。其次審計人員要對方案中分配的審計任務結合自身業(yè)務經(jīng)驗和工作能力提出改進和完善意見，最后審計部門負責人要依據(jù)審計目標和審計要求，對審計方案內容的完整性、審計程序和方法的可操作性、審計力量擺布的合理性等編制內容進行審核，并在審計過程中落實審計督導責任，督促檢查各項審計工作按照審計方案實施開展，確保審計方案有效執(zhí)行。同時在優(yōu)秀審計項目評選中增加審計方案評分占比，鼓勵審計人員重視審計方案編制工作，努力提高審計方案編制水平。二是，完善審計方案編制內容。按照《中國內部審計準則第2101號內部審計具體準則一審計計劃》第十五條項目審計方案應當包括的基本內容要求，一個完整標準的審計方案應當具有審計目標和范圍、審計內容及重點、審計程序和方法、審計組成員的組成及分工、審計起止日期等編制要素內容。審計人員編制的審計方案內容首先要符合以上完整性要求，同時審計方案要根據(jù)審計目標和審計要求突出和細化重點內容的編列，特別是重要審計內容的確定、特殊審計方法的使用、主要審計風險的評估等內容，以便在審計過程中幫助和指導審計人員有針對性的開展審計檢查，提高審計效率。最后要把握各項審計方案內容是否符合可行性要求，主要是審計目標要具有可行性，審計風險評估具有合理性，審計內容和重點具有適當性，審計步驟和方法具有適用性，審計時間安排具有合理性，審計分工具有恰當性，全面突出審計方案的實用和可操作特征。

結束語

綜上所述，企業(yè)部構成有效的審計體系，可保證企業(yè)各項業(yè)務活動正常開展，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，防止出現(xiàn)欺詐及違法行為，實現(xiàn)企業(yè)最終的經(jīng)營管理目標。

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