高校財務內部控制強化路徑探討

劉歡歡

近年來，我國經濟得到迅速的發展，與此同時，高等教育的規模與教育質量也在不斷提升，這也意味著我國的高校財務部門對資金的掌管規模逐漸增大。此外，與日俱增的高校資產規模以及逐年增加的高校員工、學生，都使固有的財務控制方武呈現出極大的局限性，因此，規范高校內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學高效的制約和監督體系，推進高校財務內部控制相關工作尤為必要。

高校 財務管理 內部控制

重要性 對策建議

引言

隨著高校教育體制的進一步改革，很多高校都在轉型，即從傳統的服務型辦學機構轉演變為自主辦學機構，同時，高校為了增強社會競爭力以及提升辦學實力，興建起大量的學生公寓、教學樓、購進科研和教學設備，從而讓高校的財務管理工作日漸繁瑣，財務內部控制制度面臨更嚴峻的考驗，因此，為了保障高校財產安全，確保高校教學科研等工作環節能夠順利開展，讓資金的使用效益得到最大化的發揮，推進高校辦學效率的提升，進一步規范財務管理工作與強化高校財務內部控制則顯得至關重要。

高校財務內部控制的基本內涵和其必要性

高校的財務內部控制工作簡言之是一項監督和管理工作，其內部控制部門主要由單獨或者綜合設置構成，并且從一系列的法律法規與財務管理制度出發，有效管理與監督各大高校的財務活動與資產狀況，進而保障高校的財務體系能夠順利運轉。因此，強化財務信息系統的建設，不斷對財務內部控制體系加以完善，營建良好的財務內控內部控制環境，設置科.學有效的內部控制措施，從而保證高校財務工作有效運行與安全。

國家正積極推進高校的信息化建設方面，特別是財務管理工作滲透了財務信息化之后，更增加了高校財務會計新工作內容，比方預算指標控制與會計數據安全性控制等等，都讓會計信息的處理與傳遞出現極大轉變，從而致使高校財務內部控制工作出現重大影響。故此，建立行之有效的控制措施保障高校財務信息安全與真實勢在必行。

當前我國高校財務內部控制主要問題

（1）信息化建設和現代化管理不完盆自

近年來，我國高校的會計核算系統已逐漸成熟完善，并且基本能夠達到財務日常業務需要。然而，高校的迅速發展導致不斷變多的經費類型出現，財務的信息化建設從原有的核算型轉變為管理型，以達到能夠具備科學有效的數據，力求做到最大化服務各大高校。但是，目前高校財務信息化工作的發展大都在核算層次停滯，而管理工作環節有待完善且作用微弱。另外，諸多高校的各部門信息化建設呈現自成體系的局面，由此造成及時共享信息困難，更新整合信息不及時。因其缺失完整性與系統性，通常會使相關部門間的工作溝通不到位，銜接工作比較差。

（2）財務內部控制監督力度不夠

首先，部分高校領導與財務管理人員從人情角度出發，對一些違背財務規定或者財務制度的經濟業務表示默認，進而致使會計核算喪失自身的監督職能。

然后，高校內部審計制度不健全以及審計的機制有些不夠完善，從而造成內部審計的監督職能不能夠有效發揮，一些高校審計人員自身的業務能力有待提升，業務素質較低，從而對財務內部審計工作不能有效勝任，對高校內部審計工作往往是形式主義，不能很好履行其審計監督職能。

最后，導致財務監督控制不夠的另一主要因素為外部監管缺失。長期以來，上級教育部門與各級財政部門對所撥資金使用的跟蹤檢查缺乏關注，而單純重視高校撥款進度管理，導致高校違規使用資金不能夠及時得以糾正與有效監督，從而使高校財務內部管理工作較紊亂，經濟責任落實困難。

（3）預算編制不科學

高校財務內部控制的重要部分則是預算控制，各級財政撥款、各項事業費收入及其它收入構成了高校財務預算資金。高校預算環節的問題主要為四點：

第一，不科學的預算編制方法，部分高校確定當年的預算數大多依舊沿用 “上年基數+本年增長=本年預算數”預算編制方式，缺乏科學論證，主要表現為缺失量化的研究分析。第二，在執行預算時缺少嚴肅性與剛性，調整預算較隨意，經常出現預算超支的狀況，從而造成喪失預算控制的局面。第三，相關的預算跟蹤、分析、評價體系未建立，這對于精準研究與評價每個學院、部門資金使用效益與執行的預算經費極為不利。第四，預算編制過程缺乏公開性且時間較快，從而造成高校預算未能夠客觀、真實、全面的對高校財務收支狀況加以反映，對高校工作未來的發展方向缺乏有效指導，從而為一些給不法分子留出徇私枉法的空間。

（4）高校財務工作者業務素質有待提升，內部控制行為缺乏規范

高校財務管理職能正在由原有的核算型轉變為管理型，學校管理工作中不斷增大的資金數額也在更高要求著財務管理工作者面臨嶄新任務。另外，部分高校財務核算人員存在培訓不充分，業務能力弱，甚至部分財務高管人員缺少財務知識，這樣的人員任職管理模式已嚴重違背當前高校財務管理工作的發展需求；會計核算中存在口徑不一致，同一會計事項核算存在有松有緊，由此，在基礎核算中對經濟業務的合法合規性監督缺失。

財務部門的內部分工缺乏合理性，設立的財務業務工作流程更是不科學，稽核崗位缺少專人負責，未設置相互的監督機制，對資金支付業務的處理更是馬馬虎虎，缺乏財務內部控制崗位責任的重點。

高校財務內部控制的強化對策建議

（1）強化內部監控，加強高校內部紀檢審工作

需要于內部設立單獨的審計部門，主要職責為高校財務管理的事前防范與事中的控制工作，及時發現內部財務控制工作中的薄弱部分，有針對性的開展校內各部門間不定期或定期的財務檢查，并且給與糾正，加強內部監控，高校可根據情況由靜態審計轉變為動態的實時審計。由事后審計轉變為采取事前、事中和事后審計相結合的方法。對于被審計部門運行的內部控制制度運情形及內部控制制度過程中存在的缺陷，提出有效的改進意見，最大化減少內部財務控制的風險，強化內部監督。此外，建立完善內部控制財務體系中的評價與監督制度，評價與監督內部財務控制的執行狀況。

其次，強化紀檢審主體監督職能，從部門管理，職責分工，業務流程等方面形成相互制約和相互監督，確保決策權，執行權，監督權即相互制約又相互協調不斷完善內部控制體系建設，根據內部工作相關內容，診斷現狀，梳理流程，明確環節，查找風險點，選擇風險應對策略，建立健全管理制度，并提高內部控制的執行力。

（2）不斷優化預算管理

高校日常工作的關鍵依據與前提則是高校的財務預算，強化預算控制工作則是控制學校年度中全部經濟行為。當前階段，高校的經濟活動呈現多元化趨勢，從而財務工作者要進行不斷學習，加強業務知識能力；高校編制預算過程中要重點關注單位內部各部門溝通協調是否充分，預算編制和資產配合是否相結合，與具體工作是否相結合，是否按照批復額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算，超預算支出，是否遵守國家財經法規和學校財經法規制度，經費支出規范，審批手續是否完善，單位內部財務控制制度是否完善。明確項目預算是否科學準確，立項論證是否充分，可行等問題。對比每個院系部門預算匯總與校級預算匯總，并分析其間的相關問題，設立預算評價體系，運用計算機與財務軟件，跟蹤每個院系部門的經費開支狀況，把握經費開支與結余狀況，及時解析評價考核的結果，充分顯示剛性預算，一旦年度預算確定，務必嚴格執行，不得隨意更改、調整。

（3）設置完善的財務內部控制信息系統加強內部控制評價

將現代化管理辦法與高科技網絡技術運用至高校財務內部控制工作中，有利于及時精準的呈現財務運行情況，為高校決策層做出精確的抉擇給與財務依據，確保高校的各項工作能夠順利開展。因此，高校應該有效運用學校內部的網絡信息資源，設置行之有效的財務管理信息資源平臺，全方位提升高校財務內部管理與控制的功效。

內部控制評價包括單位層面內部控制評價和業務層面內部控制評價。單位層面內部控制評價側重對單位控制環境的評價，應全面考慮學校經濟活動的決策，執行和監督的全過程，關注主要經濟活動及其可能產生的重大風險。業務內部控制評價側重對單位經濟活動業務層面的評價，重點內容包括：預決算管理，資產管理，債務管理，收支管理，合同管理，采購管理，工程項目管理，科研項目管理，財政專項項目管理等方面的內部管理情況。

（4）強化培養復合型人才，提高財務隊伍的建設

實施高校信息化建設，需要財會工作者具備扎實的工作態度，熟知信息管理與計算機技術等知識。另外，要定時組織高校財務工作者培訓、學習財務系統維護與信息管理知識，培養出高素質的復合型人才，從而全方位提升財務隊伍水平，營造出良好的財務信息化內控環境。

結束語

當前高等教育體制處于不斷的改革與發展中，特別是在取得高校多元化資金來源時，這將對高校財務內部控制工作提出更深層次的要求。因此，高校管理層與財務工作者務必與時俱進，轉變傳統的管理觀念，從實際出發，強化學習作用，善于運用現代化技術，不斷進行高校財務內部控制體系的健全完善，保障財務管理工作能夠科學有序的展開，從而促進高校的財務管理水準不斷提升。

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[2]杜穎.關于高校內部控制規范建設的探討——以常德電大為例[J].高教學刊.2016-3-30.

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