供給側結構性改革背景下“營改增”對廣西物流業的影響

潘迎冬 梁詩琳 溫艷鴻

當前，中冒經濟發展進入新常態，經濟結構調整成為迫切需求，國家在不斷推進供給側結構性改革。“營改增”作為供給側結構性改革中的重要財稅政策，在推進供給側結構性改革過程中起到了舉足輕重的作用，本文分析在供給側結構性改革背景下“營改增”如何影響廣西物流業發展以及相關政策組合如何助推廣西物流業發展，最后提出廣西物流業的機遇與挑戰，并搖彪提出幾點建議。

供給側結構性改革

營改增 廣西物流業

隨著需求側“三駕馬車”的乏力，2015年我國開始實施供給側結構性改革，提出“三去一降一補”，著力提升經濟活力，助推經濟發展。對于物流業而言，“降成本、補短板”成了改革的關鍵，而“營改增”之前，營業稅與增值稅的共同作用造成商品勞務稅制分離、稅負不平等以及納稅人稅負過重等問題，制約著我國物流業的發展。2016年5月開始全面實施的“營改增”政策作為供給側改革的重要財稅政策，對于改善我國物流業稅收環境，促進物流業發展至關重要。

營改增對廣西現代物流業的影響

（1）營改增助推廣西物流業發展

物流業在保障社會生產和社會生活的供給方面起著舉足輕重的作用。21世紀，我國物流業進入快速發展階段。隨著經濟發展，人們需求的多樣化，促進物流業分工細化，現代物流業區別于傳統的運輸業和倉儲業，是—個集齊運輸、存儲、配送、信息處理等多種功能的復合型產業。

物流作為貿易發展的基礎，對經濟的發展至關重要。廣西是中國一東盟經濟圈的橋頭堡，要發展中國與東盟的貿易經濟，廣西物流業的發展任重道遠。但由于歷史原因，廣西物流存在著許多不足：一是物流規模小，運行成本較高，專業化、組織化和服務水平程度不高。二是運輸體系不完善，導致運輸成本高、運輸效率低。三是物流管理與信息化結合度不高。四是核心競爭力不夠強，產業鏈不長，與其他產業協同發展的程度低。五是隨著中國一東盟貿易區的建立，一大批物流企業迅速與東盟接軌，但是，目前廣西物流業還處于發展中階段，同時來自于廣西周邊地區的物流競爭壓力、并不堅實的結盟關系等都在一定程度上阻礙了廣西物流向東盟的發展。

廣西2018年的《政府工作報告》中表示，為著力推進“三去一降一補”，廣西政府出臺降成本41條、28條和物流業降本增效48條，落實營改增等減稅降費政策，累計減免稅費1900多億元。“營改增”的實施從整體來看是取得了一定成效。“營改增”是在供給側結構性改革背景下的一項稅制改革舉措，其不是簡單意義上的減稅，是屬于結構性減稅，因此，從整體來說，“營改增”使總體稅負下降，但會存在部分企業稅負上升。物流業就是個典型的例子。

在物流行業中，小規模納稅人的稅率由從前營業稅5%變成3%的增值稅，整體稅負下降，促進小規模物流公司的發展。但作為一般納稅人的物流企業稅負普遍增加。物流企業的主要營業成本包括人力成本、房屋租金、過路費等，占總成本的大部分，但這些項目無法抵扣進項稅，導致可抵扣進項稅的項少。為本次稅制改革順利進行，我國在原增值稅稅率檔次的基礎上增加了11%和6%兩檔稅率。然而，大型的物流企業，由于業務較全面，涉及的增值稅稅率檔次較多，在企業稅務管理上比較困難，加之，營改增后企業的附加稅費的計稅基礎為增值稅和消費稅，營業稅變為增值稅，稅率又增加，從而使企業的稅負上升。如柳州五菱物流、廣西震洋物流集團等，其稅負率較“營改增”前增大，分別上升了1.8%、5.4%。

雖然“營改增”的實施使得部分物流企業稅負不降反升，但這只是暫時的，同時這也是促使物流企業間良性競爭的契機。從長遠的發展來看，一、“營改增”促進物流行業分工更細化，物流企業更專注；二、小型物流企業得到優惠，加快其發展的速度，增加小型企業與大型企業競爭的能力；三、“營改增”促使企業加強管理，規范公司制度，合理進行納稅籌劃，從“陣痛”中解脫出來，增強企業長足發展的能力。

從總體看來，“營改增”帶來的利大于弊，倒逼企業不斷加強自身實力，轉型升級，從而提高我國物流供給效率和質量，助力我國供給側結構性改革。

（2）政策組合助推廣西物流業發展

2015年，我區政府辦公廳發布了《廣西促進現代物流業跨越式發展三年行動計劃（2015-2017年）》以指導廣西物流的發展。截止至2017年，我區在降低物流企業經營成本、推進港鐵物流，重點工程建設、培育物流企業等方面均取得了較好的成果。為加強力度補齊廣西物流發展短板，推動物流降本增效進程，2017年頒布了《廣西壯族自治區關于推動物流業降本增效促進我區物流業健康發展若干政策的意見》，打出48條政策“組合拳”，著力改進物流成本、物流配送體系以及通行環境。為促進物流業健康發展，廣西除了積極進行“營改增”財稅政策之外，還從投資方面、土地政策等方面積極進行改進。

從投資方面看，廣西為全面落實“三去一降一補”五大重點任務，促進廣西物流業發展，通過支持骨干物流通道提升、支持綜合交通物流樞紐提升、支持樞紐疏運系統提升三個方面人手。如，投入資金275900萬元，用于貴港至隆安、隆安至碩龍、崇左至水口等高速公路項目建設、安排資金1500萬元支持貴港永泰倉儲物流有限公司糧糖物流基地建設。

從土地政策方面看，根據財政部文件《財政部國家稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2017] 33號）第—條的規定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%-汁征城鎮土地使用稅。政策的提出，降低了物流用地成本，給廣西物流倉儲業注入了新的活力，促進了廣西物流業的發展。

“營改增”下廣西物流業的機遇與挑戰

廣西具有明顯的區位優勢，是開放發展西南、華南、中南和東盟大市場的戰略支點。廣西東臨珠三角，西背靠大西南，面向東南亞，是我國唯一一個與東盟有陸地接壤和海上通道的省市，是形成海上絲綢之路與絲綢之路經濟帶有機銜接的重要門戶。同時，廣西已經成為西南省市的主要出海通道。隨著“營改增”試點在全國的全面鋪開以及物聯網和移動互聯網等信息技術的創新發展，廣西物流業應充分發揮區位優勢，把握供給側結構性改革和信息技術創新發展的浪潮進行結構性調整，取得戰略陛發展。

物流業是國民經濟的重要組成部分，“營改增”不僅給廣西物流企業帶來了機遇，更帶來了挑戰。廣西物流產業的整體發展水平相比較于發達地區還十分落后，缺乏創新能力，這些都阻礙了廣西物流業的發展，進而也阻礙了廣西經濟的戰略發展。廣西的物流行業面對“營改增”改革，碰到了各環節稅率不統一的問題。同時還出現了進項稅抵扣范圍小，稅負增加明顯等問題。

推進廣西物流發展的建議

物流業融合了倉儲業、運輸業以及信息業等產業的復合型服務產業，其核心業務是交通運輸業，因此物流業受到“營改增”新政的影響較大。同時，“營改增”是結構陛質的減稅，是在供給側結構性改革背景下的一項稅制改革舉措。為了把握此次改革浪潮推進廣西物流業的發展，提出以下幾點建議：一是物流企業要完善企業內部管理制度，加強財務管理，重視成本費用發票的獲取，全面掌握可抵扣項目，用以降低實際稅負。二是應加快整合物流企業，降低成本費用，選用具有一般納稅人資格的供應商。三是介仆應高度重視稅務籌劃以期能降低稅負及防范涉稅風險。

“營改增”對于物流行業來說是一項挑戰，更是一次重大的機遇。在“營改增”初期，物流企業一般納稅人的稅負會出現短暫增加的現象，但從長遠來看，物流業隨著時間的推移得到的政策利好會越來越多。總的來說，“營改增”有助于物流業朝著專業化大型化的方向發展，廣西物流業應該把握此次供給側結構性改革浪潮進行經濟結構性調整，促進物流業做大做強。

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