增值稅優惠政策對地方經濟增長的貢獻及影響分析

董福好

學術界對于增值稅優惠政策如何影響經濟增長的結論不一，歸因子分析方法、分析對象等差異。本文針對云南省具體情況，分析增值稅優惠政策對經濟增長的貢獻及兩者間的定性關系，在此基礎上提出建議。

增值稅優惠

地方經濟增長 云南省

引言

當前中國進入全面與市場經濟接軌，面對經濟增長緩慢、產業競爭力下降等問題，政府部門需發揮財政稅收政策的宏觀經濟調控能力，增值稅作為主要稅種，具重要地位。

增值稅的征收會增加財政收入，但又影響企業投資和資本流動，增值稅優惠政策則能有效降低其對投資和資本的負效應。付文林等（ 2011）提出：增值稅優惠政策，能極強的吸引投資。馬悅等（ 2015）也證實增值稅優惠促進了企業創新投入。此外，謝欣（ 2011）發現增值稅優惠對于經濟增長的影響不顯著。而王文波（ 2002）認為過度的稅收優惠會扭曲資源流向，可能導致惡性稅收競爭。因而增值稅優惠政策對于地方經濟增長的影響需具體分析。

一般理論分析

（1）增值稅優惠政策

增值稅優惠政策是指國家在稅法中規定的，對于符合條件的納稅人就增值稅征收給予免征、減稅、抵免和退稅等優惠的政策。

（2）增值稅優惠政策與經濟增長的關系

政府通過制定增值稅優惠政策，一能將部分增值稅款轉化為企業利潤，提高企業的預期收益；二能增強企業競爭力，進而鼓勵投資，有效促進經濟增長。但增值稅優惠政策也意味著放棄了部分稅收，減少了財政收入。此外，資源流向受增值稅優惠政策影響，不合理的資源配置可能會對經濟增長帶來消極影響。

云南省現狀分析

（1）增值稅對GDP的貢獻

在2016年全面實行營改增之前，增值稅額占GDP Lk重圍繞均值15.7%波動，方差為1.00002363，變動平穩。2016年全面實行營改增后，增值稅占GDP LC重為2.5%。可見，云南省政府的增值稅宏觀調控能力穩定，增值稅優惠政策對于經濟增長的貢獻穩定，并在全面營改增后貢獻程度增強。

（2）增值稅優惠政策對GDP的影響

1.對投資的拉動

增值稅額變化與增值稅率、商品進項稅、銷項稅有關。從云南省主要批發業、零售業商品流轉額來看，云南省商品流轉額僅在2000、2008和2014年呈負增長，故其余年份增值稅額的變化主要由當年的增值稅優惠稅率影響，優惠力度大，則稅額減少，反之則反是。

由圖1，增值稅額緩慢增長，外商投資總額顯著增加，除去2000、2008和2014年可能因商品流轉額引起的增值稅減少，其余年份皆呈現出，當增值稅額減少時，外商投資總額曲線更為陡峭，投資力度加大，當增值稅額增加時，外商投資總額的增長幅度變緩。因此，增值稅優惠政策確實能吸引更多的投資。

2.對GDP的拉動

利用1998-2016年的GDP和增值稅額，以云南省GDP值作為被解釋變量，增值稅作為解釋變量，做散點圖，呈正相關。

對兩個變量消除物價影響，進行回歸分析得到方程Y=0.091587+64.11126X，且增值稅額的t統計量、F統計量顯著，擬合優度接近1，說明云南省增值稅對GDP具正向拉動，即云南省增值稅優惠政策對于經濟增長具顯著的正向影響。

存在問題

（1）缺乏具體法規

由于稅收制度的靈活性，增值稅收優惠目標、方式等，未在稅法中詳細規定，僅在實施條例中體現。而當前進入全面營改增的時間較短，就營業稅改革為增值稅的具體征收方式、范圍等缺乏法規和征管規范，這也加深增值稅的征收繁雜程度。

（2）增值稅優惠政策龐雜

我國的增值稅優惠政策，多以規章、規范性文件形式頒布實施，具多條細則，且范圍廣泛，涉及經濟、農業、教育和軍事等各方面，優惠貫通商品流通的所有環節。不僅導致某些環節征稅成本增大，帶來征收難度；也會導致增值稅優惠政策的調節重點弱化，減弱宏觀調控能力。

（3）影響資源流向，擴大地區差異

受增值稅優惠政策導向，企業資源流向增值稅優惠力度較大的地區，企業按照“特區一開發區一開放區一其他特定區域一一般區域”的增值稅優惠力度優先投資。這導致資源流向中、東部地區，進一步拉大了地區的經濟差異；也使得一些企業利用增值稅優惠政策進行偷稅和避稅，對財政收入造成損失。

完善增值稅優惠政策的建議

（1）制定合理的法律規范

對營改增的具體征收方式、范圍、規范性制定統一的稅收法規，并對增值稅優惠的具體措施、征收范圍、審批程序、享受增值稅優惠的權利和義務等，作具體的法律規定，以保證稅收優惠法規的規范性和整體陛。

（2）完善增值稅優惠系統

應對增值稅優惠政策進行系統整理，按照取消、改革、新增的原則，及時剔除現行增值稅優惠政策的不合理之處，改革不適應經濟發展需要的增值稅優惠政策條款，并適時補充利于經濟發展的增值稅稅收優惠政策。

（3）調節地區增值稅優惠力度

當前全國各地區經濟差異明顯，中東部地區經濟相比西部地區更為發達，針對一些經濟特區開放的特殊增值稅優惠政策應適當減弱，保證增值稅征收的公平性、合理性和調控性，既能進行反避稅，也能縮小地區間差異。

[1]付文林，耿強-稅收競爭、經濟集聚與地區投資行為[J]-經濟學，2011（07）：1329-1348.

[2]馬悅，章子樂，企業研發投入的異質性激勵與增值稅優惠政策一一基于傾向得分匹配方法的研究[J].學習與實踐，2015（ 09）：35-44.

[3]謝欣-李建軍.地方稅收競爭與經濟增長關系實證研究[J].財政研究，2011（ 05）：1-6.