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地方環境保護稅改革中的問題及建議

2018-05-14 08:55:54牛軍張小放
財訊 2018年15期
關鍵詞:改革企業

牛軍 張小放

為強化生態文明建設,發揮稅收對經濟行為的調節作用,國家2016年出臺了《環境保護稅法》,于2018年1月正式實施。各地在執行中遇到一些新問題,本文以煙臺開發區為例進行研究,并提出相應意見建議。

環境保護稅 稅制改革 綠色發展

環保稅改革是我國稅制改革的重要一環,環保稅開征初期,征稅范圍沿用“排污費”相關規定。但從排污費到環保稅,絕不是簡單的名稱變化,而是從制度設計到具體執行的全方位轉變,各地在具體執行中不可避免面臨一些新問題,以煙臺開發區為例,主要情況如下。

改革推進情況及存在的問題

煙臺開發區于1989年開征排污費,截至2017年底,全區累計實現排污費區級收入5772萬元。據統計,開發區排污收費的99_3%為廢氣污染收費,污水、噪聲和固體廢物等排污費收入所占比例極低。2017年,環保部門累計向76戶企業征收廢氣排污費893萬元。環保稅改革后,該地順利完成排污費繳納單位基本信息、污染物排放數據、排污量核算方法、排污許可證發放隋況、排污費征收數據等數據移交,共涉及156家污染源數據。

(1)稅收征收管理方面難度加大.一是征管部門調整。排污費制度,主要針對“污水、廢氣、固體廢物及危險廢物、噪聲”征收排污費,由環保部門征收。環保稅改革后,征收種類和征收標準整體平移,改為“環保認定、稅務征收”模式,強調環保部門和稅務機關的信息共享與工作配合機制,增加了執法的規范性、剛性。環保稅計稅依據有別于其他稅種,專業性強,多數企業的報稅人員為財務人員,對環保業務不熟悉,加之開發區征管企業數量多、類型復雜,因此環保稅基礎信息采集工作量較大,納稅輔導工作壓力較大。

(2)地方可用財力有所降低。環保稅改革后,地方對征收總額的整體影響不大,但因財政體制方面有所變化,對地方可用財力形成一定影響。原排污費按照中央、省、縣市區1:1:8分成,區級實際留成80%;環保稅中央不參與分成,省級意見為省市3:7分成,市區暫按2:8分成測算,區級實際留成56%,環保稅改革導致開發區分成比例將減少24%。按照2018年環保稅年收入約1000萬元測算,將減少地方可用財力240萬元。

(3)企業環保投資方面負擔加重。費改稅后,一方面稅收法定,執行的剛性增強;另一方面,與以往排污費不同,環保稅法明確排污者除繳納環保稅外,應當對所造成的損害依法承擔法責任。規模企業為達到排放要求,勢必加強技術創新、加大設施投入,積極淘汰落后技術和設備。如:開發區西部熱電集團近兩年進行脫硝和燃煤機組超低排放改造,已進行固定資產投資1.3億元,每年還另需相應增加運營材料消耗。對于小規模低效益的高污染企業,環保稅加大生產成本,若不及時進行技術升級或改造,會增加環保稅支出,甚至因達不到排放要求而影響生產經營,特別是對一些產出低、規模小、分布散的排污企業,面臨的騰退風險加大。但從長遠看,環保稅在促進企業創新、綠色發展方面有積極推動作用。

下步工作建議

(1)完善推進機制,做好宣傳貫徹。環保稅“企業申報、稅務征收、環保監測、信息共享”的征管新模式,面臨的是收費與征稅兩套制度轉換。建議從上到下財政、地稅、環保部門建立完善協調配合機制,發揮各自優勢,形成工作合力。聯合開展系統性學習培訓,扎實做好基礎信息采集及納稅輔導工作,幫助納稅人實現“懂政策、能計算、會申報”,將環保稅征收管理落到實處,確保納稅申報順利實施。同時運用報紙、電視等媒體全方位、多視角宣傳環保稅法,強化全社會認同感,為環保稅征收營造良好氛圍;結合排污費征收、日常環境監察等方式向納稅人宣傳,提高納稅人認知度和遵從度,激勵企業治污減排。

(2)加大財政支持,支持環境治理。隨著生態文明建設戰略的推進,環保問題已成為發展的“底線”和“紅線”,為改善開發區空氣質量,減少大氣污染物排放,2017年開發區出臺《潔凈型煤推廣使用實施方案》和《燃煤鍋爐淘汰項目資金補助管理辦法》,分別對購買潔凈型煤、節能環保爐具、燃煤鍋爐淘汰等給予政府補貼。地方政府作為環境治理的主體,在落實好環保稅改革的同時,應全力保證污染防治和環境保護方面的投入力度。下步應結合政策導向,積極發展環保產業,對納稅人污染減排方面的技術改造、研發費用,通過財政補貼等綜合手段,實現用排污收入的“減法”和環保支出的“加法”,換來藍天白云、綠水青山。

(3)優化招商方向,推進綠色發展。環保產業發展進入新時代,環保稅開征后,排放標準長期看呈整體趨嚴走勢,工業環保投資需求會加速釋放。可借鑒天津泰達低碳經濟促進中心做法,創新環境管理的服務模式,搭建政府綠色發展公共服務平臺,引進環保管家概念,整合及聚攏環保領域機構、專家及科研院所,定期向企業提供“環保診斷”服務。以第三方作用協助環保部門規范企業環境治理。也可以此為契機,推動現有環保和再生資源產業發展,吸引和引導環保管家開拓工業污染治理領域,參與環保風控和環境檢測、設施運行,有效降低企業環保管理成本,使企業家有更多時間和精力關注生產和市場。這樣既有利于促進市場分工專業細化,也有利于培育新的經濟增長點。另外,在新的招商項目評估中,可加大環境保護、節能減排評價權重,抬高落戶門檻,多引進附加值高、綠色低碳的項目。

(4)加大環保考核,倒逼傘仆升級。實踐證明,治污成本遠大于排污收稅,環保稅征收的主要目的不是用來治理,更重要的目的是通過稅收手段,調節經濟行為,其社會效益遠大于經濟效益。環保稅改革,通過合理的稅制設計,形成正向激勵機制,讓排污少、綠色發展的企業少繳稅,讓非法排放污染物不僅多繳稅,甚至會得到嚴厲打擊。通過這種機制,倒逼高污染、高耗能企業轉型升級或者騰退遷出,促進新舊動能轉換。建議各級將環境保護因素、減少污染排放行為納入對企業的社會責任考核,激勵企業履行環保責任,通過環保短期投入換來企業長遠發展,推動生態效益與經濟效益協同增長。

[1]俞杰.環境稅雙重紅利在我國的適用性探討[J].稅務研究,2017( 6).

[2]毛暉,雷瑩,經濟新常態下的環境保護稅改革取向[J].稅務研究,2015(6).

[3]章一帆,李飛-供給側結構性改革中的環保稅角色分析[J].經濟管理者,2016(6).

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