新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級的思考

平蕾

文章以新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級為研究對象，首先對新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級的必要性進行了闡述分析，隨后結合當下農村商業銀行內部審計工作存在的問題提出了一些對策以供參考。

新常態 農村商業銀行

內部審計工作 轉型升級

隨著農祠商業銀行改革不斷向縱深發展，金融市場競爭日益激烈，內部審計工作越來越被各級管理者重視。但由于審計體制、范圍和人員配備等方面存在的不足，其職能作用的發揮受到諸多因素的制約。因此需要進一步加強農村商業銀行風險管理，確保農村商業銀行經營穩健發展，具有十分重要的現實意義。

新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級的必要性

（1）落實新常態下科學發展觀的必然要求

新常態下科學發展觀內容明確指出：在各項事業改革過程中應堅持一人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀念，按照統籌城鄉發展、統籌區域發展、統籌社會經濟發展…全面推進各項事業改革進步，這對于農村商業銀行內部審計工作轉型升級提供了正確的方向，同時也是落實新常態下科學發展觀的必然要求。此外，《商業銀行內部審計指引》對內部審計工作提出了明確要求，即督促相關審計對象切實落實相應職責的履行，共同推動本銀行戰略目標有效實現，這一要求也促使農村商業銀行應加快內部審計控制健全的步伐，有效預防及化解內部經營風險，切實實現內部審計工作由“監督導向型”向“價值創造型”方向的轉變。

（2）服務三農特定屬性之下的必然要求

對于商業銀行來說，主要是通過經營風險獲取相應利潤，本身就具有高風險特性。而農村商業銀行基于自身具備的服務三農屬性在原本的高風險之下還要承擔當下農村金融環境不成熟的風險，因此農村商業銀行相對于其他普通商業銀行來說承擔的風險更大，金融業務成本更高，相應的獲得的收益自然也相對較低。基于此，內部審計工作作為銀行風險風險防范的重要組成部分，必然要求農村商業銀行通過進一步轉型升級提升內部審計工作水平，保證資金鏈安全，全面提升管理效能，為更好的服務三農奠定堅實的基礎。

（3）競爭日益激烈的金融環境之下的必然要求

近年來，在黨的領導指揮下，農村經濟取得了長足的進步與發展，相應的農村金融環境競爭也日益白熱化，而農村商業銀行與其他已經發展比較成熟的商業銀行相比，自身劣勢明顯，農業天然的弱質屬性使得農村商業銀行比其他商業銀行需要承擔更多的金融風險，在金融市場競爭中很難取得明顯的優勢。因此為有效實現農村商業銀行的可持續發展，在競爭激烈的金融市場中能夠占據一席之地，必然要求農村商業銀行內部審計工作進行轉型升級，以有效提升內部控制水平，發揮農業金融特色，提升農村商業銀行核心競爭力，使得農村商業銀行在競爭激烈的金融市場中立于不敗之地。

農村商業銀行內部審計工作存在的問題

（1）農村銀行內部審計定位缺乏必要的準確性

當前在開展農村商業銀行內部審計工作過程中，其對于自身工作定位仍不夠明確，仍舊以傳統的查疑糾錯一監督檢查為主，受制于人員配置等原因，與其他部門職能分工不夠清晰明確，工作定位水平相對低下，缺乏必要的準確性，很難滿足農村商業銀行日常工作需求。事實上，農村商業銀行除了具備監督檢查等職能之外，還能夠為管理層決策提供有力的信息支持，從而實現審計成果向商業銀行管理成果的轉變，為未來商業銀行的戰略規戈」提供更多有價值的建議。

（2）缺乏必要的獨立性

審計工作基于自身工作獨特特性，在具體開展過程中應具備充足的獨立性才能夠確保審計工作充分發揮其效能，。但當下農村商業銀行內部審計工作開展過程中仍存在獨立性較差的情況，很多農村商業銀行針對內部審計工作并沒有成立單獨的內部審計部門，審計工作難以充分有效的開展。有的商業銀行雖然設置了內部審計部門，但內部審計部門只對管理層負責，實際上仍隸屬于管理層，與其他部門并無明顯差別，缺乏必要的獨立性，從而使得內部審計部門工作開展流于形式，很難真正發揮出應有的審計功能

（3）內部審計手段相對較為落后

當下農村商業銀行在開展內部審計工作過程中仍沿用傳統的審計手段與理論方法，設計手段先對較落后，缺乏必要的規范性、標準化的制度管理辦法，經驗主義嚴重，從而導致內部審計工作過于隨意，審計周期較長，效率低下，審計結果無法反應出農村商業銀行實際的情況，難以實現因人為因素導致的固有風險化解，對農村商業銀行內部審計工作水平的提升造成嚴重影響。

新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級對策

（1）實現商業銀行內部審計工作定位轉型升級

在農村商業銀行轉型升級方面，首先需要實現內部審計工作定位的轉型升級，明確內部審計工作職能，對原有的工作定位加以改進，使得職能范圍進一步擴大，由原先單一的“監督糾錯”定位升級轉型為對金融風險的“管控預防”定位，全面提升農村商業銀行對于金融風險的預防與抵御水平，從而為農村商業銀行平穩順利發展提供有力的保障。

（2）實現農村商業銀行內部審計人員角色的轉型升級

農村商業銀行內部審計工作質量好壞事關其未來戰略發展，而內部審計工作人員作為審計工作開展的主體，其自身工作行為決定著農村商業銀行內部審計工作質量，基于內部審計工作的特殊性質，需要實現農村商業銀行內部審計人員角色的轉型升級，明確內部審計人員工作過程中的“責權利”，對于內部審計工作質量的提升具有重要的意義。此外，為了保證內部審計人員能夠順利開展工作，還應該在行政方面賦予內部審計人員相對獨立的身份，從而使得內部審計工作的權威性與獨立性得到有效保障。

（3）實現農村商業銀行內部綜合資源配置的轉型升級

農村商業銀行在開展內部審計工作過程中由于自身綜合資源配置相對于其他國有商業銀行來講較為落后，對于其內部審計工作的順利開展造成了嚴重影響，基于此，需要進一步實現農村商業銀行內部資源配置的轉型升級，為農村商業銀行內部審計工作順利開展停供有力的保障。綜合資源包含多種，主要包括人力資源、物質資源資源、管理權限資源及技術手段資源。首先，完善農村商業銀行人力資源配置是農村商業銀行內部審計工作順利開展的核心所在，畢竟任何制度決策工作執行都需要由人來完成；其次是物質資源，物質資源包括則力資源與實物資源，是內部審計人員開展審計工作的重要的依托，同時有利于提升審計人員的工作積極性。然后是管理權限資源，審計工作的主要目的是監督被審計劉象的是否存在違規舞弊行為，只有賦予其一定的管理權限資源，才能保證其監督管理職能能夠有效落實，止時卜，還有助于協調其他部門配合內部審計部門開展不相應的工作，有效提升審計工作效率；最后是技術手段資源，內部審計人員只有掌握一定的技術手段資源，才能夠以此為開展審計工作的重要利器，提升審計效率，擴展審計范圍，全面推動農村商業銀行內部審計工作平穩順利開展，使審計工作走上制度化、規范化的道路。

綜上所述，農村商業銀行推動內部審計工作實現轉型升級的過程中，首先一定要意識到新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級的必要性，要始終把強化內部審計工作擺在突出的位置，不斷提高對其重要性的認識，對于其存在的問題加以研究分析，找出原因所在，并通過采取針對性的對策加以解決，使其能夠充分地發揮好功能作用，為全面提高農村商業銀行內部管理水平，實現金融風險的防范與化解提供有力的保障。

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