魏雙雙：構建行政事業單位內控體系的若干策略探析

魏雙雙

隨著社會地深化改革，我國行政事業單位的發展面臨著新形勢、新挑戰、新機遇。當前時期下，行政事業單位為了能夠提升自身的水平和社會形象，均紛紛開始注重強化構建內控體系的構建。本文首先對當前時期下行政事業單位內控體系存在的突出問題，然后提出了具體的構建行政事業單位內控體系的具體策略。

行政事業單位

內控體系 問題 策略

現如今，行政事業單位內部控制的作用越來越凸顯，受到了人們的高度重視，但是現階段行政事業單位內部控制中還有諸多問題缺陷，為此，我們有必要對行政事業單位內部控制問題進行深入分析，并提出有效解決行政事業單位內部控制問題的對策，為單位內部控制工作的順利開展掃除障礙，加快單位持續性發展。

當前時期下行政事業單位內控工作

存在的問題分析

（l）會計人員素質高低不等

當前，行政事業單位中依舊存在沒有上崗工作證的會計人員，而且還負責核心會計工作，再加上行政事業單位管理層不注重財會人員的素質水平，導致財會人員的財務專業知識匱乏，職業道德低下，不注重財經法規，從而給中飽私囊帶來了極大可能，致使內部操作無序化，內部會計控制體系難以得到高效運轉。

（2）外部環境建設及有關政策措施不到位

現階段，行政事業單位會計內部控制體系建設還缺乏良好的外部環境及政策支持，有關部門在單位會計內部控制體系建設過程中的監督檢查職能未得到充分發揮。除此之外，雖然國家已經明確提出了構建完善會計內部控制的規定，但并未給行政事業單位帶來有參考價值的制度依據，沒有一套實踐操作性強的監督約束機制。

（3）相關監督監管措施不足

從國家現行的經濟體制角度上看，關于行政事業單位內控體系的構建目前還缺乏獨立且高效的監督監管，行政事業單位應高度重視這一點。由于行政事業單位將決策權全部交由領導層掌握，因此難以實現全面公開和透明的政治活動，并且單位領導層主要負責內控體系的監督監管工作，這不僅不利于監督監管的獨立性體現，而且還影響了監督監管的權威作用，從而極大降低了監督監管的實效性。

（4）未構建完善的內控審計體系

雖然大部分行政事業單位中已經存在內部控制體系，但該體系還有很多不完善之處，嚴重影響了行政事業單位內部控制制度的指導作用。有的行政事業單位實施的內部控制制度涉及的領域不夠全面，忽視了與各人員及各業務環節的緊密聯系，將重心全部放在了建立資金管理制度、財務管理制度等層面上，未深入分析內部控制設計、內部控制運行及監督等各方面問題，最終導致內部控制職能無法得到淋漓盡致發揮。還有部分行政事業單位的內部控制制度存在違規現象，在內部一些業務事項上采用個人承包制，不注重加強承包事項的財務監管，從而無法獲得精準可靠的承包事項財務信息，并且由于分配缺乏公平性、合理性，導致單位內部各員工出現了強烈的不滿情緒。

當前時期下構建行政事業單位內控

體系的具體策略

（l）構建一批高素質的會計隊伍

由于行政事業單位財會工作具有一定的特殊性，因此會計人員除了具備完善的會計知識外，還必須不斷提高自身的職業道德素質，能夠正確判斷，不會被不義之財所誘惑，目前，仍有一些行政事業單位會計人員素質水平高低不等，將重要的會計崗位交給沒有上崗資格證的人員，對于這一情況，建議行政事業單位采用專業培訓與招聘的方式，首先，安排組織在職會計人員參加專業培訓，以不斷提高其會計職業道德素質，全面了解財經法律法規，并且加強獎罰力度，激發會計人員的工作熱情，保證在職會計人員的良好素質。其次，單位在招聘過程中，應側重于審核應聘人員的會計專業知識及從業資格，加快構建一批綜合素質高的會計隊伍。

（2）構建完善的內控體系

一是科學配置內部職位。行政事業單位各部門設置崗位過程中，不僅要保證所選人員的專業性，還應根據具體需求，針對各崗位設置專職人員，并清晰劃分各崗位人員的職責義務，實施相互監督與牽制的機制，從而有效規避各種不法行為。二是加強預算控制。預算管理在行政事業單位內控管理中占據重要地位，直接決定了單位各項管理措施能否高效率落實，還科學指導了單位資金的規范化使用，加強防范各種舞弊行為，因此行政事業單位應高度重視預算管理的重要性，實時有效監控單位整體資金的使用過程，正確確立資金的流動方向，構建一套基于預算管理的完善內控體系，同時滲透相應的監督監管機制。

（3）構建完善的內部控制監督體系

首先，應借助媒體加強輿論監督力度，經常性公布一些違紀違法行為。其次，財政部門、稅務部門、審計部門等各部門之間應保持密切的協作，產生較強的監督合力，全面突出審計機關和社會審計機構的監督職能，在規定時間內科學有效評價行政事業單位內部會計控制制度運行情況，嚴厲防控單位領導人利用自身職權操縱各部門及人員，發揮內部會計控制制度的整體效用。此外，財政部門是行政事業單位會計工作的重要外部監督機構，必須注重硬化預算約束，強化財政監督力度，樹立正確的績效觀念，落實完善的收入分配機制、激勵機制以及績效評價體系，強化單位依法理財和自覺完善內部控制制度的意識。

（4）構建規范完善的會計管理制度

一套規范完善的制度是推進事業單位會計信息化建設的前提條件，事業單位具有社會服務型特點，能夠及時有效結合現代社會或者信息化技術的實際運轉狀況來適當調整自己的工作方向及方法，所以對于單位員工應采用一套標準規范的制度加以管理。事業單位在會計信息化建設過程中，除了加大信息化方面的硬件設施投入力度外，還必須充分考慮管理制度這一軟件，從而為會計工作的高效運行奠定堅實基礎。

結論

綜上所述，當前時期下行政事業單位內控之中存在著諸多突出性的問題，諸如：會計人員素質高低不等、外部環境建設及有關政策措施不到位、內部控制過于片面、相關監督監管措施不足以及未構建完善的內控審計體系等方面的問題，這些問題應該切實加以解決，以提高行政事業單位內控工作水平。

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[2]周淑玲，行政事業單位內部控制體系構建的思考[J].中國經貿，2016.

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