關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施的探討

隨著我國(guó)社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)都經(jīng)歷了較大程度的改革，其審計(jì)環(huán)境也變的較為復(fù)雜，不僅增大了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)難度，也使內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)多種風(fēng)險(xiǎn)，影響著正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不利于我國(guó)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。因此，本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析和探討，并提出相關(guān)防范措施，旨在消除其風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)免受影響，確保審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

自我國(guó)改革開放以來，我國(guó)各行業(yè)都得到了較大程度的改革，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)也呈現(xiàn)復(fù)雜化，也大大增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因主要包括審計(jì)方法存在局限性、審計(jì)機(jī)構(gòu)存在缺陷、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高、單位內(nèi)部環(huán)境不良等，必須要對(duì)這些成因制定針對(duì)性的防范措施，才能有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（1）審計(jì)方法存在局限性。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，就需要具有較為科學(xué)的審計(jì)方法才能消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但就目前情況來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)方法主要有制度基礎(chǔ)審計(jì)和統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)法的兩種審計(jì)方法。對(duì)于制度基礎(chǔ)審計(jì)法而言，主要是依賴內(nèi)部控制制度來完成審計(jì)，但由于社會(huì)發(fā)展較快、改革較大，其相關(guān)制度也未必能夠及時(shí)的更新與完善，從而產(chǎn)生很多弊端，造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)法而言，依照隨機(jī)抽樣原則進(jìn)行審計(jì)工作，但這種方法也存在一定的局限性，也會(huì)一定程度的造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在缺陷。為了完成內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)很多行政事業(yè)單位也按照相關(guān)法律及政府部門的規(guī)定，組建了相關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也配備了大量的人員進(jìn)行管理，但是，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也存在一定的缺陷，不僅在管理上過于教條和刻板，而且在部門、機(jī)構(gòu)的設(shè)置中沒有考慮自身的實(shí)際需要及實(shí)際情況，導(dǎo)致雖然有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)存在，但無法發(fā)揮其作用，也難以高效的得到利用，也會(huì)給內(nèi)部審計(jì)增加風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高。一名合格的審計(jì)人員應(yīng)該具備全面、完善的審計(jì)知識(shí)及職業(yè)素質(zhì)，但就目前情況來看，部分審計(jì)人員存在職業(yè)素質(zhì)不高的情況，也難以對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)素質(zhì)包括審計(jì)能力、職業(yè)道德兩個(gè)方面。對(duì)于審計(jì)能力而言，部分審計(jì)人員本身不具備相關(guān)審計(jì)知識(shí)，或者由其它部門調(diào)任，這就造成審計(jì)人員審計(jì)能力與審計(jì)職業(yè)要求不匹配，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量大打折扣，勢(shì)必會(huì)給內(nèi)部審計(jì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于職業(yè)道德而言，部分審計(jì)人員在此方面較為缺乏，例如，工作懈怠、存在違法行為、腐敗行為等，都是職業(yè)道德素質(zhì)低下的具體體現(xiàn)。

（4）行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有良好的工作環(huán)境。對(duì)于審計(jì)工作而言，良好的工作環(huán)境不僅可以提高審計(jì)質(zhì)量。還可以防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。然而，部分審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境不夠良好，其主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是，單位內(nèi)部形成了工作懶散、官僚主義、腐敗等工作氣氛，造成審計(jì)質(zhì)量下降，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是，在對(duì)相關(guān)事務(wù)的審計(jì)過程中，一些人員為了事務(wù)能夠通過審計(jì)，就托人在單位內(nèi)部找人際關(guān)系進(jìn)行說情、打招呼、賄賂等不良行為，甚至是上級(jí)部門直接要求審計(jì)通過等不良行為，嚴(yán)重?cái)牧藘?nèi)部審計(jì)工作環(huán)境。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）積極更新審計(jì)方法。由于時(shí)代在進(jìn)步，社會(huì)在不斷的發(fā)展與改變，使內(nèi)部審計(jì)難度加大，因此，需要積極更新審計(jì)方法才能提高審計(jì)質(zhì)量，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)具體的審計(jì)事項(xiàng)及實(shí)際狀況來調(diào)整審計(jì)方法，避免審計(jì)過程中出現(xiàn)錯(cuò)審、漏審等情況的發(fā)生。另外，當(dāng)今信息技術(shù)應(yīng)用較為廣泛，因此，可以深入、廣泛的利用信息技術(shù)來參與審計(jì)。

（2）優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)是行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，為此，各單位首先要明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)范圍、具體職責(zé)等，然后，在根據(jù)審計(jì)單位具體情況對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn)、調(diào)整、合并等，以此來優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)，讓各機(jī)構(gòu)都能發(fā)揮高效的作用。在確保審計(jì)流程明確的情況下，還要保證審計(jì)質(zhì)量能夠得到提高，才能有效的防范其風(fēng)險(xiǎn)。

（3）打造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響也較大，所以，必須要打造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。為此，首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視，在領(lǐng)導(dǎo)工作中要以身作則，起好帶頭作用；其次，還要對(duì)單位內(nèi)部的工作作風(fēng)進(jìn)行糾正，端正審計(jì)人員的工作態(tài)度，必要時(shí)還要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，防止各類腐敗行為的發(fā)生。

（4）提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的高低與風(fēng)險(xiǎn)大小有著直接的關(guān)系，因此，行政事業(yè)單位首先重視審計(jì)人員的人事任用，對(duì)不符合條件、資格的人員，堅(jiān)決不能任用；其次，對(duì)審計(jì)人員要不斷的進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)、教育等，確保其職業(yè)素質(zhì)能夠得到有效的提高。

（5）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來說，早發(fā)現(xiàn)、早處理，可以有效的把風(fēng)險(xiǎn)控制到最小，所以，審計(jì)部門要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，對(duì)各類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和掌握，以便及時(shí)的給予解決和處理。

綜上所述，為了消除內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行仔細(xì)分析，然后利用更新審計(jì)方法、優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)、打造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施給予防范。

[1]蔡蔚松.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（07）：87-88.

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作者簡(jiǎn)介：姓名：郭美琰，出生年月：1979年11月，性別：女，民族：漢，籍貫：江蘇省鹽城市，當(dāng)前職務(wù)：總賬會(huì)計(jì)，當(dāng)前職稱：會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：審計(jì)