審計質量影響因素研究

金賢

內部審計通過對公司經營活動、風險管理及內部控制進行客觀獨立的監督與評價，提出解決策略，保證公司能夠正常運營不受影響，推動公司的發展。在最近幾年里，各大企業都開始重視內部審計的重要性，許多企業管理人員都意識到內部審計可以保證企業運營效率，但也要清楚地意識到，內部審計質量仍有需要改進之處。本文主要從外在影響因素以及內在影響因素這兩方面進行分析。

審計質量 影響因素 研究

引言

內部審計是指企業內部審計機構依據國家法律法規及公司內部管理規定，內部審計的人員對企業日常經營管理、生產運營以及資產風險管理進行審查，從客觀角度判斷公司經營水平。作為企業管理最重要的環節，內部審計可以幫助企業管理人員了解內部經營管理存在的問題，管理人員可以及時對問題進行改進，進而推動企業的發展，維護經營管理秩序，健全公司治理結構，強化風險控制，提升管理水平，促進公司穩健發展。

審計質量的定義

審計學的基礎概念就是審計質量的相關概念，因為審計質量是審計工作的核心要素，無論是審計的目標還是整個審計過程都是為了提高審計質量而設立的。通常分析審計質量的好壞需要根據前期、中期以及后期三個不同的階段進行分析，審計人員會根據時期的不同采取不同的評價標準來判斷審計質量的高低。

影響審計質量的因素分析

決定審計質量高低的因素是多方面的，其主要影響因素既有會計師事務所和審計服務對象、審計環境等外部的原因，也有注冊會計師自身內部的原因。

（1）外部因素

1.會計師事務所

所會計師事務所是注冊會計師開展業務的平臺，注冊會計師的業務判斷在很大程度上取決于會計師事務所的決策影響，事務所的規模大小和質量控制政策影響著會計師的審計意見。

第一，會計師事務所承攬業務的心態。

會計事務所規模往往會影響審計質量，小規模的事務所的資金實力不足，對從業人員的素質要求相對較低，不顧審計質量要求招攬業務，許多從業人員為了業績，省略了必要的鑒定環節，為了爭取高利益，不顧自身業務素質和技能水平承攬業務，因客戶提供高額資金而選擇對其違法事實隱瞞不報，為其撰寫合法的假報表。而且隨著經濟環境的不斷變化，企業會計師需要不斷提高自己的專業水平，但我國一些小型會計事務所缺少足夠的資金進行培訓。審計人員的知識更新需求與復合型發展存在一定的差距，直接影響到審計質量的高低。

第二，質量控制要求不統一。

會計師事務所的質量控制要求與事務所的政策制度緊密相關，質量控制規范要求約束審計師的業務行為，審計標準體系可以分別明確會計師事務所和審計師的職責，責任擔當是注冊會計師提高審計質量的必要手段。可是，在實際操作中存在相當一部分會計師事務所不能嚴格執行制度，行業對審計工作的正確方向缺乏指導，缺乏有效制度的控制，審計人員容易出現違規行為，直接關系到注冊會計師的審計質量的高低。

2.審計的服務對象

目前，我國審計領域承攬業務的合同簽約，一般利益成員大都處于不知情的狀態。這種管理模式使得會計事務不能代表投資者的利益公平合理地處理業務。有些客戶會采取賄賂審計人員的行為，若不愿意受賄，企業就會選擇更換事務所。事務所為了不放棄自身利益，設法降低審計質量，出具與事實相違背的審計報告，不利于注冊會計師開展審計工作。由于缺乏審計必要證據，很難高質量的完成審計業務，而注冊會計師為了完成任務，敷衍了事提出與客觀事實不符的審計意見。服務的客戶單位內部審計機制并不完善，注冊會計師很難獲取審計業務所需的必要證據，注冊會計師難以保證較高質量的審計報告。

（2）內部因素

1.組織機構

我國內部審計機構的領導機制各有不同，主要分為三種方式：一是設在董事會下；二是設在監事會下；三是設在執行層。有些企業是由總經理領導，也有些企業是由分管財務的副總經理領導。獨立性與客觀性是內部審計的靈魂，內部審計機構設置的越高，越能保證其獨立性。

2.內審人員的專業能力

內部審計人員是內部審計工作的直接實施者，內部審計人員的職業道德水平和專業勝任能力直接影響審計質量，國際和國內對內審人員的技能和素質均作出相關規定，內審人員應具備崗位要求的業務素質，對專業技能、管理能力、溝通協調能力都有一定的要求。內部審計人員的專業勝任能力直接決定了內部審計報告的質量。

提高審計質量的建議

（1）合理設置組織結構

企業應設置獨立的內部審計機構。獨立性是內部審計的靈魂，實踐證明，當內部審計機構在董事會的指導下開展審計工作時，獨立性最強。必須保障內審部門可以直接與董事會溝通，并能及時報告發現的重大問題。從組織結構設置上增強內部審計機構的獨立性，使內部審計人員順利開展工作。

（2）提高審計人員素質

一是從外部引進優秀人才彌補內部人員在某些技能方面的欠缺，人員招聘時充分考慮人才缺口與未來的工作需求；二是注重內部培養，通過培訓、輪崗等方式，促使內部審計人員擴大業務領域；三是重視繼續教育，企業的內外部環境的變化，在給企業帶來機遇的同時也帶來挑戰，這就要求內部審計人員必須及時更新知識儲備，通過業務培訓、交流學習等方式提高專業技能；四是為審計人員的職業發展搭建一個合理的平臺，激勵內部審計人員的積極性與主動性。

結論

審計質量是審計的立身之本，審計的質量越高，在企業的內部控制、風險管理、增加價值方面發揮的作用就越大。隨著經濟發展，企業規模擴張，業務拓展，影響審計質量的因素越來越多。企業必須加強對內部審計的重視，通過設置合理的組織結構，保證內部審計機構的獨立性與客觀性。提高內部審計人員的職業道德和業務水平。通過建立健全內部審計制度，規范內部審計程序，提高審計質量，提高企業核心競爭力，實現戰略發展目標。

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