新常態(tài)下稅收安排對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響及其政策優(yōu)化研究

徒芳草

[摘 要]在制約區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的諸多因素中，作為政府治理和宏觀調(diào)控基本工具和手段的稅收安排起著重要作用。政府通過合理的稅收安排，有效地調(diào)節(jié)相關(guān)主體的利益分配，激勵或約束主體的經(jīng)濟(jì)行為選擇，從而影響著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收安排是一種政府合法獲取財政收入、調(diào)節(jié)社會資源配置和經(jīng)濟(jì)運行的制度安排。本文即是以新常態(tài)下稅收安排為切入點，深入研究了稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響及其政策優(yōu)化。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；稅收；區(qū)域經(jīng)濟(jì)；政策優(yōu)化；影響

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

新常態(tài)下稅收政策對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響是毋容置疑的，但到目前為止，學(xué)術(shù)界對于稅收安排對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響這一問題尚沒有足夠重視，沒有或很少有文獻(xiàn)將稅收安排與區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長納入同一理論框架，利用稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、動力和效應(yīng)四個方面的不同影響來綜合評價其對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，而在現(xiàn)行稅收制度下，考慮到為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，對稅收安排的局部政策作出優(yōu)化調(diào)整的具體途徑更是少有人涉及。基于此，本文綜合運用多種研究方法，根據(jù)需要研究的問題，提出符合我國新常態(tài)發(fā)展背景下的稅收政策優(yōu)化路徑，切實推動我國的區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長。

1 稅收安排與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論分析

1.1 稅收安排的內(nèi)涵概述

稅收安排指的是政府把通過稅收獲取的合法財政收入用于社會資源調(diào)配及經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)的一種制度性安排。稅收安排一般包括收稅金額、收稅類型以及收稅方式的安排與設(shè)定這幾方面的內(nèi)容，而稅收安排的規(guī)定與設(shè)置通常包括宏觀稅負(fù)、稅率以及稅收構(gòu)成這三項內(nèi)容。稅收安排具有重要的功能與作用，如獲得財政收入的主要來源、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的關(guān)鍵手段、調(diào)配收入的重要工具、監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。雖然稅收安排的功能較多，但只有予以合理利用才能發(fā)揮其最大價值，因而對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束也是非常必要的，如對稅收安排進(jìn)行設(shè)定，即在征稅時不但要做到公平與公正、堅持效率最大化的基本原則，而且還要有利于激發(fā)中央及地方的工作積極性，同時還要注重稅收安排與其他政策的協(xié)調(diào)發(fā)展，更要重視國際稅收的整體發(fā)展態(tài)勢等。

1.2 區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概況分析

經(jīng)濟(jì)問題在我國歷經(jīng)了由“增長”至“發(fā)展”的重要轉(zhuǎn)變，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式挑戰(zhàn)也因此被提上了日程。所謂區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式挑戰(zhàn)指的就是區(qū)域經(jīng)濟(jì)應(yīng)該從傳統(tǒng)的量式、外延式、粗放式發(fā)展向質(zhì)量型、內(nèi)涵型、集約型的方向轉(zhuǎn)變。但在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式轉(zhuǎn)變過程中，還存在諸多的影響因素，具體包括：市場發(fā)展環(huán)境與經(jīng)濟(jì)政策因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性因素、科技水平與生產(chǎn)管理因素、考評機(jī)制與地域競爭因素等。

1.3 稅收安排影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路徑與機(jī)理

新常態(tài)環(huán)境下，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心動力就是創(chuàng)新，此處的創(chuàng)新不僅包括科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新，還包括管理、制度以及觀念的創(chuàng)新。作為財政管理的一種重要手段，稅收安排對各領(lǐng)域的創(chuàng)新能力影響較大，在影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路徑與機(jī)理方面，稅收安排的功能主要表現(xiàn)在稅收的優(yōu)惠性安排，如減免稅收、折舊加速、扣除費用以及抵免稅收這幾種路徑。同時，稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)理的影響主要分為宏觀稅負(fù)與稅收結(jié)構(gòu)這兩個方面。就宏觀稅負(fù)對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響機(jī)理而言，通常大家認(rèn)為稅收會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)成消極影響，但實際上政府的稅收收入與各方面的財政性支出是息息相關(guān)的，如對科研的財政支持、教育的財政支持、企業(yè)創(chuàng)新的財政支持等，對此我們可以用下圖予以說明（圖1）。

2 我國區(qū)域稅收安排及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的考察分析

2.1 我國稅收狀況的區(qū)域結(jié)構(gòu)分析

根據(jù)國家歷年稅收數(shù)據(jù)顯示，我國自2005年至2010年之間的稅收收入一直處于遞增態(tài)勢。其中，上海地區(qū)在2005年的稅收收入金額約為3500億元，到2012年則達(dá)到了8000多億元；江西省在2005年的稅收收入金額約為330億元，到2012年達(dá)到了近1200億元；新疆地區(qū)在2005年的稅收收入約為380億元，發(fā)展至2012年則達(dá)到了1100億元。從這些數(shù)據(jù)可以看出，東部經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的區(qū)域，其稅收收入的基數(shù)較高，但在2005年—2010年間的稅收增長率則相對偏低；而中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的區(qū)域，稅收收入的基數(shù)較為薄弱，但在2005年-2010年間的增長率卻比較高。簡而言之，我國不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，相應(yīng)的稅收收入也存在較大差異。

2.2 我國區(qū)域宏觀稅負(fù)的測算

稅負(fù)其實就是稅收承受負(fù)擔(dān)的簡稱，指的是納稅人所承擔(dān)的稅收壓力大小。稅負(fù)通常是用納稅人所繳納的實際稅額與應(yīng)繳納稅收額度之間的比重進(jìn)行表示，即稅收的負(fù)擔(dān)率。宏觀稅負(fù)主要是指國家在特定時期的稅收額度占國民經(jīng)濟(jì)總額的比重，同時這也是宏觀稅負(fù)的測算方式。宏觀稅負(fù)是國家制定各種稅收制度與政策的重要依據(jù)，同時也是稅收政策實行效果的整體表現(xiàn)。宏觀稅負(fù)的高低一方面可以顯示出國民經(jīng)濟(jì)總額度中政府分配的集中程度，另一方面也可以展現(xiàn)出政府財政職能與經(jīng)濟(jì)職能的強(qiáng)弱。

2.3 我國區(qū)域稅收構(gòu)成分析

根據(jù)我國稅收數(shù)據(jù)顯示，在2003年—2012年間我國的企業(yè)所得稅也表現(xiàn)出明顯的增長態(tài)勢，即從2003年征收的約30多億元的稅收額度發(fā)展至2012年的大約250億元的稅收額度，增長率達(dá)到了600%以上。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的增加不僅與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量密不可分，而且同企業(yè)的盈利額也有很大關(guān)系。然而，隨著企業(yè)所得稅的不斷增長，我國不同區(qū)域在企業(yè)所得稅收方面的差距也在不斷拉大，即從2003年約43的標(biāo)準(zhǔn)差發(fā)展為2012年約245的標(biāo)準(zhǔn)差，增長了將近3倍。

3 新常態(tài)下稅收安排對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響

3.1 稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的影響

從我國不同區(qū)域的實際發(fā)展情況去分析，雖然宏觀稅負(fù)能夠?qū)ζ髽I(yè)的創(chuàng)新能力起到不同程度的消極影響，但各級政府通過財政支出給予企業(yè)以及區(qū)域創(chuàng)新的支持力度卻是巨大的，發(fā)揮著積極的、正向的引導(dǎo)作用。換而言之，各級政府通過宏觀稅負(fù)所取得的財政收入，實現(xiàn)對相關(guān)企業(yè)或區(qū)域創(chuàng)新的財政支持，不斷擴(kuò)大對創(chuàng)新活動的資金供給，從而切實改善各個區(qū)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境與配套設(shè)施。