煤炭上市企業信息披露現狀研究

白蕾

[摘 要]煤炭資源的開發與利用關系到國家能源安全的大局，煤炭資源的不可再生性導致合理開采和使用煤炭資源變得非常重要。文章選取2015年深滬兩市上市的煤炭企業發布的社會責任報告為樣本，分析煤炭企業社會責任信息披露的數量變化趨勢、內容的規范性和信度，對煤炭企業發布的社會責任報告存在的問題，提出建議與改進措施，促進企業的可持續發展。

[關鍵詞]煤炭上市企業；社會責任；信息披露

[中圖分類號]F426.21 [文獻標識碼]A

1 引言

煤炭行業不僅是我國能源主要的來源之一，也是我國經濟的支柱產業。2015年我國十分之九的煤炭企業處于虧損狀態，煤炭價格持續下跌，煤炭企業已經由過去的黃金產業轉為產能過剩行業。當前煤炭行業的發展是既面臨嚴峻挑戰又有發展新機遇。一方面，煤炭市場面臨著煤炭總量較為寬松、行業結構松散的嚴峻挑戰；另一方面，我國經濟步入新常態和深化改革發展致使對煤炭企業自覺履行社會責任提出了更為苛刻的要求。煤炭行業對社會責任信息披露已經提升到戰略層面，社會責任信息披露和企業經營策略有機結合有利于煤炭企業走高效、節能、環保的可持續發展道路。2015年15家大型煤炭企業在人民大會堂共同發布社會責任報告，對整個煤炭行業有引領帶頭作用，為煤炭上市企業樹立了社會責任標識，為煤炭上市企業樹立了正確的發展方向。

因此，以2015年煤炭企業發布的社會責任報告為研究樣本，對社會責任報告中披露的環境、安全、經濟、社會等內容進行分析。

2 煤炭上市企業社會責任信息披露概況

煤炭行業近五年的披露現狀主要從社會責任報告發布趨勢、累計發布次數和社會責任報告篇幅入手，對整個煤炭行業的社會責任報告發布趨勢、比例和規范程度進行分析。

2.1 社會責任報告發布趨勢

根據所選樣本，通過手工收集和數據整理，首先對2010—2014年煤炭上市發布的企業社會責任報告數量變化趨勢進行分析，煤炭上市企業社會責任報告發布數量整體呈現明顯上升趨勢，表明煤炭上市公司社會責任信息披露意愿逐年提升，一方面是可能由于煤炭上市企業數量逐年增加，另一方面可能是由于煤炭行業整體履行社會責任意識的提高。但是存在少數煤炭企業履行社會責任積極性差，因此加強行業監管力度，督促企業進行社會責任信息披露勢在必行。

2.2 社會責任報告累計發布次數

企業社會責任報告中：累計發布五次社會責任報告的共有3家，占比10%；累計發布四次的共有6家，占比19%；累計發布三次的共有3家，占比10%；累計發布兩次的共有2家，占比6%；首次發布的煤炭上市企業共有4家，占比13%，由此可見發布五次及五次以上社會責任報告的煤炭上市企業占據52%，社會責任信息披露逐步形成行業共識，但是整體連續發布社會責任報告的占比較低，對于煤炭這樣的重污染、高消耗的行業，社會責任信息披露顯得尤為重要。特別是在當前煤炭市場萎靡、產能過剩的環境下，煤炭上市公司社會責任報告的發布既符合國家低碳戰略的施行，又符合國際環保潮流趨勢，對提升自身品牌有促進作用。

2.3 社會責任報告的篇幅

社會責任報告的篇幅能夠基本反映企業信息披露的完整程度以及社會責任報告的規范程度，31份的社會責任報告中中國神華股份有限公司的報告長達118頁，最少的是辰州礦業有限公司僅有5頁，平均篇幅為28頁。如表1所示。

可以看出大多數煤炭上市企業的社會責任報告篇幅在20頁以下的占比55%，說明企業信息披露完整程度不夠以及履行社會責任的績效較低。煤炭企業發布社會責任報告篇幅差異性較大，表明行業沒有統一規范指導社會責任報告的編寫，從一定程度上反映了社會責任報告內容的參差不齊。

3 煤炭上市企業社會責任信息披露內容分析

社會責任報告的編制結構和績效信息披露在一定程度上反映了社會責任信息披露內容，以下將通過社會責任報告結構、社會責任績效信息披露等部分對煤炭上市企業社會責任信息披露內容進行解讀。

3.1 社會責任報告框架結構

社會責任報告結構主要涉及前言及后記，反映了社會責任信息披露形式的相對規范程度。如表2：

由此可見煤炭上市公司的社會責任報告框架結構差異性大，報告前言部分比較完整，報告后記是很多企業所忽略的部分，大多煤炭上市企業尚未引進外部評價、參考索引和意見反饋，對社會責任報告的可靠程度有很大的影響。在所有指標中，僅有三項指標超過50%，可見煤炭上市公司的社會責任信息披露質量較低。其中企業簡介披露比例最高，而意見反饋比例最少，說明社會責任報告編制沒有形成統一的標準，導致各項指標間差異極大。

3.2 社會責任績效信息披露

社會責任績效信息披露情況一般是圍繞經濟績效、安全績效、環境績效與社會績效四個維度展開，詳見表3所示：

社會責任績效信息披露得到了煤炭上市企業的普遍關注，由高到低分別為環境績效、經濟績效、政府績效、安全績效、社會和員工績效。從社會責任報告具體內容來看，國家政策導向和環境壓力促使煤炭上市企業均側重于環境績效方面的描述，而企業經濟效益關乎企業未來發展狀況，因此所占篇幅較大；而商業伙伴、納稅貢獻、推動就業和消費者等方面信息披露深度相對有限。

4 煤炭上市企業社會責任信息披露的可信程度

社會責任報告編制依據包括編制標準、編制原則和質量控制原則等，這也是影響社會責任信息披露質量的重要影響因素。煤炭上市企業2014年度社會責任報告編輯依據見表4所示：

煤炭上市企業在社會責任報告中普遍提及了社會責任報告編制依據，但是仍有26%的企業沒有提及編制依據，說明企業社會責任信息披露還有很大完善空間。參照標準多樣>>化，參考國際組織和國資委等組織發布的標準比例較高，說明企業對社會責任信息披露已經開始走向國際化道路，重視程度越來越高，增加了企業履行社會責任在國際上的威信力。

5 煤炭上市企業社會責任信息披露存在問題與建議

隨著上市公司的數量增多、行業宏觀環境的影響以及國家政策實施加大企業對社會責任信息披露的重視程度，煤炭上市企業社會責任信息披露程度從數量上來說較往年有很大的進步，但是還存在以下問題：

（1）社會責任報告規范性程度不高。根據社會責任報告框架結構的解讀，大多數的煤炭上市企業社會責任報告完整度不高，特別是報告后記部分缺乏嚴重，大部分企業的社會報告僅有文字說明，沒有圖表量化說明，缺少參考索引和附錄部分；煤炭上市企業發布的社會責任報告的時間沒有統一標準；對于社會責任報告內容的披露規范性不強，大部分企業集中于環境、政府和社區績效內容的披露，缺乏對員工和客戶責任信息的披露。

（2）社會責任報告時效性不強。與企業發布的年報不同，年報的發布具有強制性和時效性，而企業社會責任報告的發布普遍存在隨機性和滯后性。說明煤炭上市企業缺乏社會責任信息披露的自愿性和積極性。

（3）社會責任報告內容披露不全。煤炭上市公司發布的社會責任報告中對企業已經意識到承擔的并且可以是量化的社會責任信息沒有用定量的信息予以表現出來，大部分企業僅僅停留在文字信息表露，這說明我國煤炭上市公司對社會責任會計信息披露的重視程度不夠，外部信息使用者對社會責任會計信息的需求不強烈，國家對于社會責任信息披露的要求不夠嚴格。

（4）社會責任報告信息披露的可靠程度低。我國煤炭上市企業社會責任報告信息披露的編制依據雖然較為統一，但是存在26%的企業沒有透露編制依據，部分企業存在著社會責任報告篇幅短、實質性內容少、沒有第三方鑒證、報告格式極不規范等問題，說明發布的社會責任報告信息披露的可信度低，企業對社會責任報告的重視程度低，對社會責任報告信息披露的可信度產生負面影響。

基于以上問題，對煤炭上市企業發布社會責任報告信息披露的改善建議如下：第一，國家應該出臺相關法規對社會責任報告進行規范，引導企業按時進行相關的社會責任報告信息披露。加強配套的政策法規發布，對企業的長遠發展和整個社會的可持續發展有重要的意義，只有加強國家監管，企業才不敢逾越法律的底線。第二，提高企業的社會責任意識。提高企業的社會責任意識必須提高公司管理人員的社會責任意識，加強對管理隊伍的監管與督促，通過對管理人員的培訓、教育和學習提高管理人員的覺悟，這是在短期內避免企業出現忽視社會責任行為的方法。第三，建立合理的激勵機制鼓勵企業主動進行社會責任信息披露。對企業主管社會責任的管理人員建立社會考核制度，政府對做出突出貢獻的企業和相關管理人員應該有相關獎勵政策，激勵相關管理人員和企業進行社會責任披露。第四，加快第三方鑒證機構與企業的合作進程。第三方鑒證機構對企業提升社會責任報告信息披露的可信度有重要的意義，對促進社會責任報告的規范性和提高社會責任報告內容的可比性有積極的意義。

[參考文獻]

[1] 康淑云，柳妮.加強科技和經濟研究 實現科學采礦 提高煤炭工業科學發展水平——中國工程院院士、中國礦業大學教授錢鳴高專訪[J].煤炭經濟研究，2012（32）.

[2] 陶小馬，鄭莉娜.社會責任報告中的環境信息披露[J].上海管理科學，2013（04）.

[3] 何麗梅，荊迪.煤炭上市公司社會責任報告及環境績效信息披露狀況分析[J].財會通訊，2010（20）.

[4] 鄭瑩，蔣堯明.我國上市企業社會責任報告信息披露研究——以2011—2013年滬市數據為例[J].江西社會科學，2014（12）.

[5] 高文亮，張正勇.中外企業社會責任報告信息披露比較[J].證券市場導報，2011（01）.