行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

呂甜秀

摘 要：本文通過對行政事業單位內部控制建設意義的了解，分析當前行政事業單位內部控制建設中存在的問題，并有針對性地找出解決問題的對策，旨在幫助我國行政事業單位進行全面的管理與改革，通過優化內部控制體系達到可持續發展的最終目的。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;問題;對策

現代化的行政事業單位管理模式需要嚴格的內部控制作為基本保障，科學的內部控制建設必須根據行政事業單位自身的實際情況對內部部門和人員、經營和決策進行系統的規劃和管理，對于我國行政事業單位的現代化進程起到了決定性的作用。在新的建設時期，我國應該在行政事業單位中建立有效的改革機制和管理理念，才能更好地適應我國新時期的發展戰略，使行政事業單位以靈活自治的姿態配合我國政策頒布的各項政策和法規。

行政事業單位的內部控制建設應該結合我國新時期的基本國情，與時俱進地制定適合各個地方政府和行政事業單位的發展策略，從單位內部結構和運行作為出發點，才能最大程度的完善內部管理體制。為了更好地適應市場經濟的大環境，行政事業單位需要在行政功能和公共服務等方面進行相應的人力和資源的整合工作，同時配合政策出臺的管理條例，更加切實有效地開展新時期賦予行政事業單位的歷史任務。

一、行政事業單位內部控制建設存在的問題

1.對內部控制重視程度不高

由于行政事業單位的管理者對內部控制工作不夠重視，使得單位不能很好地貫徹和落實國家傳達的各項政策。行政事業單位的管理者對國家政策中的核心的理念理解不夠深入，進而在單位內部控制建設上產生消極的態度，不能很好地發揮內部控制的真正作用。

行政事業單位的領導對內部控制建設不夠重視，主要體現在對新時代的財務知識和預算體系不了解，不知道內部控制對行政事業單位財務管理的功能性和重要性。在新的市場環境下采用傳統的行政事業單位管理辦法只會使單位失去當今的行政職能，對單位的發展和運行造成了嚴重阻礙。行政事業單位管理者的基本素質和意識不到位也會影響單位內部員工的工作態度和風氣，使內部員工在日常辦公和財務處理上，不嚴格按照標準的內部控制要求，無視了政府工作部門的嚴謹性和公正性。行政事業單位對內部控制工作重視程度不夠，不僅使單位的運行和管理埋下了潛在的風險，也會使其無法適應外部的市場環境，產生惡性循環。

2.內部控制體制不完善

我國大多數的行政事業單位都沒有建立科學的內部控制管理體系，沒有用嚴格的制度和條例來約束部門員工和財務人員的日常工作行為。我國雖然推行了《行政事業單位內部控制規范 （試行） 》條例，但沒有切實地進行監督和管理工作，體系落實得不夠到位。由于我國政府監督和整改力度不夠，使得很多行政事業單位的內部控制體制落后，缺乏科學的指導，內部人員和財務管理混亂，也沒有明確的內部控制制度，內部控制的管理辦法一直沒有落實到位。新型的管理辦法會使一部分行政事業單位在短時間內很想形成嚴謹的內部控制體系，一些傳統的管理方式制約了單位改革的進程，現代化的管理方式在結構老化、管理模式固化的行政事業單位中產生了“水土不服”的情況。

3.預算控制不足

行政事業單位內部控制的核心內容是對預算的控制，只有穩定了單位的財務工作，才可以保證行政事業單位的正常運行。行政事業單位中每個部門和人員都與預算控制有著緊密聯系，預算控制可以細化到行政事業單位日常工作的各個方面。但我國當今的行政事業單位的預算控制均達不到合格的標準，由于預算體制的不健全使得財務人員在具體操作時存在較高的風險。傳統的預算方法落后，沒有科學的理論的指導，也缺乏預算的前瞻性和效率性，也沒有相應的突發事件應急措施。這些風險導致了行政事業單位的預算管理存在較大的滯后性，產生的財務數據缺乏真實性，也不能配合行政事業單位的發展戰略。

4.內部控制監督不強

我國大多數的行政事業單位內部沒有專門對內部控制進行監督的部門，也缺乏專業從事監督和管理的工作人員。行政事業單位的財務和審計工作基本都交于會計人員來處理，而其他部門無權過問財務部門的具體情況，這種情況使得財務人員容易發生監守自盜或淪為管理者腐敗工具的可能性。長期以來，我國行政事業單位內部都沒有建立起能夠自治的監督和管理體系，自身監督的模式只是紙上談兵并沒有落實到位。行政單位一直以來都依賴國家政策的監督和扶持，自身查缺補漏和整頓調整的能力較弱，這種情況經不起社會主義建設中的各種困難的打擊。

二、行政事業單位加強內部控制建設的方法

1.單位內部控制的意識強化

只有管理層理解了內部控制的重要意義，才能為單位各部門和全體員工做好表率作用，認真對待行政事業單位的內部控制建設工作，加大建設的投入并且嚴格遵守內部控制管理制度中的各項規章，逐漸將內部控制意識從管理層滲透到單位員工層面。為了使內部控制的意識深入到員工內部，行政事業單位需要定期舉辦相關的團建活動和知識講座，通過培訓來強化內部控制在行政事業單位工作中的重要性，并向員工嚴格明確內部控制制度的權威性。行政事業單位應該通過管理層指導各部門、各部門監督員工落實的方式不斷完善內部控制體系，同時強化全體員工的工作思維模式。

在行政事業單位中形成良好的氛圍環境，可以幫助單位更好地開展內部控制工作，在不斷變化的環境中積累行政事業單位改革的經驗，循序漸進地培養單位內部控制氛圍，以科學嚴謹的標準要求單位內部的財務人員，引導各部門全力配合單位財務人員的各項工作，將具體的發展方案與單位內部控制結合到一起。

2.完善內部控制體制

行政事業單位的內部控制體制應該以《行政事業單位內部控制規范 （試行） 》為核心依據，結合各單位的實際發展和員工構成情況，從每個細節入手，全面落實內部控制的各項內容。首先，單位應該建立內部控制標準，通過這個標準的約束力實施檢測員工的工作情況和部門的運行情況，在整個行政事業單位實行體制化的管理模式。科學的內部控制管理體系應該遵循我國當前經濟發展的狀況，把握國家政策方針，以培養員工積極性和內控意識為出發點，按照當今環境的需求進行改革工作。

行政事業單位應該針對內部各部門的運行情況為其制定相應的發展目標，通過合理的監督和管理在實施內部控制的過程實時地調整。遇到實際問題時，應該遵循內部控制制度的原則解決，不損害單位和員工的利益。為行政事業單位創造良好的改革環境，將外部的影響降到最低，為行政事業單位提供人才和資源的基本保障，并做好監督和總結，幫助行政事業單位更好地完善整個內部控制體系。

3.建立預算評價機制

行政事業單位的內部控制機制是為了更好地開展財務戰略目標，其中最重要的就是預算機制，現代行政事業單位為了打破傳統預算的固化模式，必須建立相應的預算評價機制，針對既定的而預算制定模式開展分析和討論，然后進行調整或修改，不斷完善行政事業單位的預算機制。

行政事業單位的財務人員應該將單位內部的基本項目支出和非稅性收入等進行分類，并根據本年度制定下一年度的支出預算，做出的預算需要通過各部門的統一審核，最后經過內部控制監管部門的核算才可以由單位管理者簽字。行政事業單位應該以新經濟時代的預算模式結合當前的經濟形勢進行綜合分析，推算出行政事業單位的必要支出和不必要支持，在保障公共環節的財政能力的同時，精簡行政事業單位的運行成本，并貫徹執行每一項財務預算的實施與落實。財務人員應該在行政單位中建立有序的預算核算流程，為各部門制定合理的預算額度，以此來規范各部門的日常工作內容，不可以將計劃外的支出納入本年度預算。如果有突然性項目的支出，需要重新召開各部門大會，將各部門當前的預算執行情況匯總并分析，討論是否可以額外進行其他項目的支出。

4.實施內部機制監督

行政事業單位內部監督機制是保障內部控制正常運行的重要工具，通過內部監管部門的實時監督和評價，可以加速我國行政事業單位現代化管理的進程，為內部控制的貫徹落實指明了方向。行政事業單位的內部監督機制可以使單位更好地向國家反饋既定的戰略方針，同時強化行政事業單位應對市場風險的能力。為了確保單位內部的管理層都有較強的自制能力和責任感，需要通過監督和審查來約束其經營行為。政府應該配合行政事業單位的監管部門成立相應的紀檢單位，針對各個行政事業單位的管理層和財務管理工作內容和流程進行嚴格的檢測，堅決杜絕貪污腐敗的問題，進而提高行政事業單位自我督查的能力，在單位內部形成公正公開的財務工作風氣。

三、結語

內部控制管理體系是當前我國行政事業單位必須具備的基本管理方式，雖然我國行政事業單位在內部控制的方式和方法上還有所不足，但通過了解內部控制的重要性，并分析行政事業單位在內部控制中存在的問題，從意識強化、體系建立、預算管理和監督審查這幾個方面入手，調整行政事業單位的內部控制建設格局，全力推廣并實踐現代內部控制的各項戰略目標。

參考文獻

1.楊曉娟.行政單位內部控制建設存在的問題及對策.經貿實踐，2018（11）.

2.蔡麗琨.行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策.財會學習，2018（15）.