事業單位預算管理模式及監控機制的構建探討

楊雪金

摘 要：本文首先介紹了預算管理的必要性，然后分析了預算監控機制現狀以及常見問題，最后提出了改進預算管理模式的有效措施以及構建監控機制的有效策略。希望本文探究能為相關單位起到借鑒作用，從整體上提高事業單位財務管理質量，創新預算管理模式以及監控機制，為事業單位發展拓展空間，促進預算管理制度合理規劃、具體落實，深化事業單位財務制度改革。

關鍵詞：事業單位；預算管理模式；監控機制

現如今，事業單位開展預算管理工作的過程中存在一定問題，導致預算監控機制現狀不容樂觀，并在一定程度上阻礙了事業單位發展，弱化了事業單位管理效果。采取有效措施創新預算模式、構建新型監控機制具有重要性和迫切性，這也是財務工作順利推進的基本途徑。由此可見，本文針對該問題展開具體分析具有一定現實意義，具體介紹如下。

一、預算管理的必要性

事業單位為了實現收支平衡，避免收入和支出存在較大差距，實施預算管理能夠滿足財務管理需要，同時，財務部門還應編制規范的財務管理制度，明確管理標準，大大提高預算的準確性和合理性。預算管理的過程即合理分配資金、提高資金利用率的過程，由于業務內容不斷變化，因而預算管理模式應適當調整，全面了解收支情況，避免資金浪費。加強預算管理的同時，還應發揮監督作用，全面了解預算管理制度實施效果，并客觀評價，這在一定程度上會引導事業單位財務資金靈活應用。

預算管理有利于深化事業單位體制改革，在明確財務人員職責的基礎上具體落實管理任務，同時，預算管理還能為事業單位提供管理方向，確保預算管理符合事業單位發展要求，針對性解決財務管理問題；有利于提高管理水平，因為我國市場環境不斷變化，只有與時俱進地創新預算管理模式，建立適合的管理機制，才能改變管理手段，確保執行的預算管理工作符合市場發展需要；有利于落實戰略目標，即事業單位分期制定的計劃和目標能夠逐一實現，與此同時，戰略目標還能有效連接，這能為預算管理提供可靠保障。

二、預算監控機制現狀及常見問題

預算監控機制實施的過程中，存在一定現實問題，并且現有問題影響了財務決策制定，弱化了事業單位財務管理效果，同時，事業單位預算模式未能與時俱進的創新，不利于優化預算監控機制落實效果，只有全面了解基本現狀和現有問題，才能為其提供相應的解決對策。下面主要介紹事業單位預算監控現狀，并分析預算監控工作制定過程中遇到的問題，具體分析如下。

1.現狀

現如今，事業單位應用預算監控機制的過程中，應針對性地構建信息平臺以及監控系統，借此實現財務信息的動態監測和靈活管理。預算監控工作內容具體包括財務信息查詢、財務信息核實、財務報告總結和修改、預算行為監督等，其中，財務信息核實方式有三種，分別為電話核查、現場核查、委托核查。除此之外，建立動態監控機制、稽核檢查機制、監控報告制度，細致核查的過程中，針對核查中遇到的問題具體解決，明確核查范圍以及核查行為。

2.問題

問題一，法律法規不健全。雖然各個區域的事業單位建立了動態監控制度，并發揮了監督指導作用，但我國并未對多種法規統一化處理，事業單位員工的工作職責缺乏明確性，并存在監控不全面、職能重復等問題。問題二，資金監控范圍不全面，資金預算管理工作主要從兩方面出發，第一方面即資金收入，第二方面即資金支出，如果資金預算管理工作不到位，那么極易出現貪污腐敗現象，不利于提高事業單位整體經濟效益和社會效益。問題三，內控機制不完善。事業單位管理者高度重視外部監督，預算管理以及內部監控存在界限不清、責任不明、工作流程混亂等問題，一人多職現象會影響預算監控的合理性。問題四，賬戶設置不合理。國庫集中收付制度實施的過程中，資金劃轉、大數額提現等不符合法律要求的行為會相應出現。最后，預算監控信息利用率較低。通過總結資金收支、資金違規調用、資金使用方向等基本信息來完善監控制度，提高財政政策適用性，有利于制定合理的財政政策，有利于強化預算管理效果。

三、預算管理模式改進措施

事業單位改進預算管理模式的過程中，應做好以下三方面工作，即規范預算管理制度、完善預算編制機制、創新預算控制體系，這不僅能夠優化預算管理效果，而且還能提高預算管理效率，這對事業單位財務工作有序推進有促進作用，同時，還應制定合理的預算決策，從法律法規完善、互動機制創新、監控體系健全這三方面來制定合理的預算決策，確保事業單位財務戰略目標順利實現。

1.規范預算管理制度

（1）明確責任制度。在財務目標的引導下定期考核預算執行效果，以及目標完成情況，考核范圍相對廣泛，具體包括兩方面內容，第一方面即目標考核，第二方面即體系考核，考核結果獲取后及時向上級領導匯報，并有依據地調整預算管理方案，健全預算管理體系，確保事業單位財務管理實力全面提升。

（2）制定調整制度。預算報告制定工作結束后，應在預算估計的基礎上合理調整，在此期間，遵循相關調整原則，掌握基本調整條件，并明確調整程序和范圍，針對調整行為全面規范，最終公示調整方案，進而財務管理人員能夠有依據的進行預算管理。

（3）建立預警制度。即超出預算范圍的事項會給出預警提示，借助相關軟件完成預警設置，相關財務人員根據預警信息提示實施預算管理行為。

2.完善預算編制機制

（1）掌握基本的編制流程。事業單位財務人員根據預算執行現狀以及實際確定預算要求，并制定編制方案，優選適合的預算編制方法，并廣泛聽取預算編制意見，確定合理的編制目標。

（2）掌握基本編制原則。如權責對等、效益優先、不調整、積極穩健等原則，這四方面原則的作用分別為提高預算可行性、平衡預算管理、提高預算嚴謹性、控制財務風險。

（3）具體規定編制時間。事業單位每年10月份執行預算方案編制活動，11月陳述報告要求，并于月底申請批準，12月提交預算。然后，合理選擇編制方法。預算管理主要包括收入預算和支出預算兩部分內容，根據預算管理情況選用增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、定期預算法、滾動預算法，確保預算管理導向作用全面發揮。最后，健全預算編制體系。事業單位掌握項目成立流程，并做好項目分類以及編號排列工作，這在一定程度上能夠優化項目編制質量，完成項目信息匯報，同時，預算收支會被全面監督；建立項目預算表，如項目信息匯總表、項目預算表、項目價值探究表、項目損益表，不同種類預算表的作用主要為：記錄收支、明確項目費用、了解項目差異。

3.創新預算控制體系

預算執行的過程中，對其具體跟蹤、全面分析，能夠大大優化預算管理效果。創新預算控制體系，這不僅符合事業單位預算管理要求，而且還能優化預算控制效果。一方面，完善預算分析制度。將這一制度落實在預算控制工作中，能夠及時糾正預算偏差，能夠全面總結預算實施效果，并將這一結果及時上報，針對已有偏差進行原因分析，并適當調整預算控制體系，確保戰略目標及時實現。另一方面，優化審批流程，事業單位應明確審批權限，制定合理的審批流程，同時，費用控制嚴格按照審批流程進行，這在一定程度上會提高審批效率。

四、監控機制構建策略

分析上述介紹的內容，事業單位應構建監控機制，確保預算管理工作有序開展，同時，還能為預算管理提供引導，有利于提高監控水平，為事業單位持續發展提供依據支持。從以下三方面入手，做好監控機制構建工作。

1.完善法律文件

現如今，相關性較強的指導性文件主要為《財政部關于加快建立預算執行動態監控機制的指導意見》《財政國庫管理制度改革方案》等，這類指導性文件雖然具體揭示了動態監控體系，但在監控平臺構建、監控程序規范等方面的法律制定工作有待加強。相關部門應具體掌握事業單位財務管理現狀以及預算管理實際，基本信息了解后，制定合理的規章制度，建立規范的監督控制平臺，針對“權責確定”“崗位員工設置”“財政工作范圍”“監督控制程序”“事項處理注意事項”等內容具體說明，與此同時，還應制定針對性法規，明確事業單位員工的崗位職責，避免出現預算管理無依據，預算監控行為不規范等現象，確保監控工作有序進行。合理設置財務管理部門的工作權限，理清上下級領導工作關系以及各自負責的工作內容，避免監控行為無序進行，最終出現重復監控現象，浪費監控時間的同時，還會降低監控效率。最后，劃定各個部門的職責范圍，以免權力交叉引起責任推卸或者任務無人執行等現象，部門管理者職責明確后，監管合力會相應增強，法律法規執行意義會自然彰顯，這對事業單位法制化、規范化發展有重要意義。

2.創新互動機制

事業單位預算部門應定期匯報監控結果，將結果中顯示的新問題及時上報給上級部門，并遵從上級部門下達的整改要求，并對整改行為全面監督，及時反饋整改效果，督促整改工作順利推進，這一過程即互動機制形成的過程；建立信息報告、信息共享體系，即預算編制信息更新后，應通過這一體系及時公布，以此提高信息時效性，提高預算管理決策的科學性；建立健全溝通機制，并對違規行為及時約束，加強各個部門間的溝通，每間隔一段時間完成整改。需要注意的是，財政管理部門合作于代理銀行，務必遵循相關規定，根據操作要求和操作程序完成監控內容整合，這在一定程度上是對支付模式的創新，能夠有效制約違規行為，并且二者良好互動，還能高效完成違規分類任務，并依法查處違規行為，督促監控系統有效改進、不斷完善；完善溝通機制，預算部門的內部員工應互相交流、分享監控經驗，有利于在經驗總結的基礎上補充監控體系，彌補預算管理的不足；事業單位管理者應時刻關注員工的思想動態，并對思想波動較大的員工耐心引導，做好員工的思政教育工作，潛移默化地進行文化建設，適當改變員工的工作心態，引導員工調整工作心情。例如，某事業單位員工實際工作期間經常開小差，工作失誤較多，上級領導觀察后，主動與這位員工談心，溝通、交流后可知，員工因家庭瑣事影響了工作狀態，后來這位領導主動伸出援助之手，幫助員工解決家庭困難，其他員工也從中感受到了來自上級領導的照顧和關心，員工感受到了所在事業單位家庭般的工作氛圍，日后員工間、員工與領導間的互動逐漸增多。

3.健全監控體系

遵循法律法規的基礎上，統一管理信息要素，并依次編號，并對其有序分類，同時，大范圍應用監控系統；健全監管組織機構，財務人員掌握基本的監控程序、監控技術，并主動參與系統培訓，通過培訓學習事業單位的文化內涵，積累豐富的財務知識，提高監控體系執行力度；制定監督考察制度，事業單位預算管理工作、財務核算工作、預算執行工作均應接受考核，對于考核期間發現的違規行為應嚴肅處理，依法追究法律責任，同時，考核結果將會成為員工職位晉升、員工薪資獎勵的主要依據，促進員工配合預算管理的積極性全面提升，有利于健全監控體系；利用網絡信息技術構建信息平臺，并利用信息技術完成平臺升級，確保財務數據完整性、高效性傳輸，此外，還應建立系統的監控系統，確保各級別監控平臺順利對接；制定監控處理溝通制度，利用數據分析作用總結違規行為、計算得知統計結果，這能起到監控機制健全的重要作用。

除此之外，還應明確監控主體，即在上述監控機制構建工作完成的基礎上，確立國庫部門為執行主體，國庫負責職責分配和職能劃分，并下設專門的監督機構，這不僅是對國庫集中收付制度的完善，而且還能深化這一制度，確保這一制度順利推進，而且還能改進預算監管模式、途徑，部門關系會協同發展。與此同時，適當拓展監督范圍，即預算管理內容包括預算收支、預算執行兩部分，監控目標主要是針對重點關注領域、預算執行存在的漏洞，無論是執行主體，還是參與預算管理的員工，只要涉及安全風險，那么都在監控范圍之內，這種拓展監控范圍的方式能夠大大提高預算管理效率。監控職能適時創新也會起到監控機制良好應用的作用，因為部門管理者負責預算執行的任務不相一致，并且上下級間的監管較獨立，面對大數量的預算項目，再加上收支方式十分多樣，要想優化財務管理效率和質量，務必創新監控職能，適當改變監控方式，通過延伸監控職能、實施動態監控策略確保監控機制具體落實。

五、結語

事業單位優化預算管理效果、完善監控機制需要經歷較長時間，要想在規定時間內達到管理目標，應通過規范預算管理制度、完善預算編制機制、創新預算控制體系來改進預算管理模式，通過完善法律法規、創新互動機制、健全監控體系及其他措施來構建監控機制，這不僅能夠提高預算管理質量，而且還能提高監控時效性，大大降低違規行為發生概率，全面保證事業單位財務安全。這既符合現階段事業單位財務管理的需要，又能提高事業單位全體員工對預算管理工作的關注度，員工能夠主動配合監控機制，確保監控機制具體落實，這在一定程度上會健全監控體系，實現動態監控這一目標。除此之外，相關研究人員還應創新預算管理方法，掌握管控機制創新策略，結合事業單位財務實際情況的基礎上，探索適合的管理措施，通過發揮預算管控機制應用優勢來改變預算監控機制現狀，針對性地解決常見問題，確保財務管理工作順利推進。如果預算監控期間發現違法行為，那么應及時向上級部門匯報，并對其進行依法懲處，避免類似行為再次發生，對于預算監控中行為表現良好的員工應全面鼓勵，并適當給予物質獎勵，促進這類員工再接再厲；對于預算監控中行為表現不良的員工，應多次警告，正確引導，確保預算監控工作順利推進，充分發揮預算監控的優勢和作用。

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（責任編輯：王文龍）