電力企業內部控制存在的問題及完善措施

魯巍

摘 要：新時期，電力企業體制改革逐步完成，開始參與到市場競爭中，做好內部控制對于電力企業的長遠穩定發展有著非常積極的作用和意義。本文結合內部控制的相關概念，對當前電力企業內部控制存在的問題進行了分析，提出了電力企業內部控制的完善措施，希望能夠促進電力企業內部控制效果的提高。

關鍵詞：電力企業;內部控制;問題;完善措施

市場經濟環境下，企業面臨著越發激烈的市場競爭，內部控制作為企業管理的一種重要手段，受到了越來越多企業的關注。電力行業是我國國民經濟的基礎，無論是對于社會生產還是居民生活都發揮著不容忽視的作用，而電力體制改革的深化，對于電力企業管理工作提出了許多新的要求，電力企業必須建立起完善的內部控制體系，提升自身的管理能力和管理水平，以此來促進經濟效益的提高。

一、內部控制概述

內部控制指某個單位從自身實際需求出發，為實現經營管理目標，保證自身資產安全性和完整性，保證會計資料可靠性，保證經營活動效率性和經濟性等而采取的自我調整、自我規劃、自我約束以及自我控制的相關方法和措施。內部控制的建立和實施需要包含幾個基本要素，如內部環境、內部監督、風險評估、風險控制及信息溝通等。

對于企業而言，內部控制有著無可替代的作用，能夠保證企業經營目標的順利完成，提升企業經營效益，使得企業更加自覺地遵守法律法規規定來組織經濟活動。內部控制活動直接決定企業運營規模能否擴大，通過高效的內部控制，可以顯著提升企業的內部管理水平，保證企業穩步發展。在市場經濟環境下，市場競爭愈發激烈，企業想要在市場中占據更有利的位置，就必須做好內部控制，對內部控制體系進行完善，以內部控制來推動企業戰略目標的實現。

內部控制體系的內容可以分為五點：一是內控環境，其不僅是內部控制的基礎，也是內部控制順利實施的保障，會直接影響企業內部控制的落實情況。對于企業而言，內控環境應該包含員工勝任能力、職業道德、企業經營管理理念、組織結構等。

二是內控監督，即對內部控制體系有效性的持續監督評價，包括缺陷報告、獨立評估等。

三是風險評估，強調與分新概念數據庫作為基礎，從企業實際業務著眼，對可能影響企業目標實現的風險進行準確識別與分析，構建相應的企業風險數據庫，做好企業經營管理過程中的風險確認。

四是內控活動，內控活動的有效實施能夠確保企業管理層指令的貫徹和執行，保證企業業務順利運行，也能對企業業務風險進行有效防范。內控活動應該貫穿企業所有職能部門及下屬機構，保證內部控制的全面性，在實踐中，企業內控活動可以分為人工控制活動、管理層控制活動、預防性控制活動、檢查性控制活動等。

五是信息與溝通，存在于內控體系中的信息與溝通主要體現在兩個方面，一方面需要具備完善的計算機網絡系統來為信息獲取、信息確認和信息交流提供支撐，確保企業員工能夠做好財務報告編制，履行自身職責;另一方面需要強調各個環節的信息溝通和共享，保證相關業務的順利開展。

二、電力企業內部控制存在的問題

1.內控觀念不強

現階段，許多電力企業對于內部控制缺乏足夠的認知，企業管理層沒有能夠正確了解內部控制的內涵及意義，對于內部控制不夠重視，也沒有能夠形成良好的內部控制環境。而在內控活動中，存在著較為嚴重的形式化問題，導致內控效果不理想，無法達成企業預期目標，導致企業管理者對內部控制的作用產生懷疑，容易形成惡性循環。

另外，電力企業內部人員缺乏風險管控參與意識，將風險管控看作是企業管理層的職責，與基層人員沒有很大關系，這種錯誤的認知使得基層工作人員無法參與到風險管理活動中，也就無法及時發現企業經營管理中存在的風險隱患，難以實現對風險的有效管控。

2.激勵機制不足

電力企業內部控制不僅需要相應的監督機制，還需要激勵機制的配合，換言之，在企業管理中，針對各級人員做好管理工作固然重要，激勵性措施同樣不可或缺。但是從目前來看，在電力企業內部控制體系建設中，激勵機制存在一定弊端，主要體現在激勵不足和激勵不當兩個方面。例如，電力企業中經營人員獲取的報酬相對較低，而且多數情況下都是薪酬或者獎金激勵，缺乏精神層面的激勵，激勵的效果略顯不足。

3.會計信息失真

調查發現，電力企業內部控制中存在著會計信息失真的問題，一是缺乏規范的會計核算，部分電力企業缺乏健全的內部財務制度，導致會計核算工作缺乏規范性，會計賬目混亂，會計信息無法真實反映企業生產經營狀況，存在著財務基礎管理混亂的情況;二是存在賬外賬的情況，為了謀求利益的最大化，設置賬外賬或者做假賬，引發了資金的體外循環。

4.內控體系欠缺

從目前來看，越來越多的電力企業開始將預算管理納入企業日常管理工作中，不過在企業銷售與收款等環節，尚沒有能夠建立起以預算管理為主線的內部控制體系。當前，電力企業部門費用通常需要企業財務部門下達相應的預算指標，但是很多時候月度預算指標并不是依照年度預算指標分解得到，而是企業財務部門根據平均數進行適當的調整后得到，與企業發展實際情況存在一定偏差。不僅如此，電力企業中很多部門考核都具備各自的經濟與技術指標，并不能將企業全部業務納入內部控制體系中。

三、電力企業內部控制完善措施

1.強化內控意識

電力企業管理人員必須切實認識到內部控制對于企業發展的重要作用，強化自身對于內部控制的重視程度，這也是內部控制得以順利實施的前提和基礎。電力企業應該從自身的實際情況著眼，強化內控意識，確保管理層能夠充分認識到內部控制的重要性，確保內部控制的有效執行，應該認識到，企業內部控制執行人員直接決定了內部控制實施的成敗，因此，無論是管理人員還是執行人員，都必須樹立內部控制和風險管控意識，確保管理人員在具備良好內控觀念的同時，能夠將自身的管理思想和管理經驗傳授給企業人員，強化全員管理，也可以將風險機制引入到內控管理中，確保企業全體員工都能夠參與到風險管理中，為企業內控目標的實現提供良好保障。

2.完善激勵機制

市場經濟環境下，電力企業面臨著越發激烈的外部競爭，在開展內部控制的過程中，應該構建合理完善的激勵機制，強調物質激勵與精神激勵兼顧，在留住人才的同時，鼓勵其加強學習，通過合理競爭實現個人素質提高。

一是應該重視員工的個體差異，針對員工的不同需求，設置相應的激勵方法，以此來保證激勵效果的最大化。例如，對于一些表現較為突出，但是自信心缺乏的員工，可以采用信任激勵;對于企業中層或者高層管理人員，應該采用知識激勵，然后選擇恰當的時機，實施職務激勵或者榮譽激勵，通過這樣的方式，逐步構建起合理有效的激勵機制，增強員工對于工作的積極性和能動性。

二是可以利用互聯網，在企業網站上設立相應的獎懲頁面，對企業內部人員獎懲信息進行發布，尤其需要重視獎勵信息，以此來實現精神激勵與物質激勵的平衡。

三是應該為優秀員工提供晉升渠道，激勵員工不斷向上。在員工晉升過程中，企業需要綜合考慮各方面的因素，如學歷、文憑、專業特長、實際能力以及發展潛力等，確保每一個員工都能夠切實發揮自身潛力，取得工作進步。從企業的角度，必須認識到企業核心競爭力主要體現在人才優勢上，應該在企業內部逐步構建起良好的競爭環境，提供公平公正的人才晉升平臺，確保所有的員工都能夠得到發展機會。

3.做好費用控制

一是應該重視預算管理，采用統一領導，分級管理的模式，在電力企業內部逐步構建成本費用預算管理體系，形成完善的預算管理網絡排，依照年度電量銷售指標、電力市場需求等因素，對年度成本費用進行測算，保證財務會計信息真實準確。

二是應該建立專門的管理機構，在落實全面預算管理的基礎上，設置成本費用責任中心，對成本控制責任進行落實，通過監督與考核工作，推動年度成本費用目標的順利完成，減少資金浪費或者賬實不符的情況。

三是應該做好成本費用考核工作，確保預算的有效完成，落實成本費用責任，也可以最大限度地節約成本費用。

4.健全內控體系

市場經濟環境下，電力企業面臨著機遇與挑戰并存的局面，需要健全內部控制體系，強化內部控制，提升管理水平。通過對企業經濟業務的遞進式監督與控制，電力企業能夠及時發現自身在發展中存在的各種問題，從而實現對于經營風險及財務風險的有效防范。

一是應該在企業經營環節融入相互制約的原則，逐步構建以預防為主的監督控制機制。

二是應該重視事中監督。電力企業可以立足日常會計核算基礎，針對財務會計部門進行日常監督和周期性檢查，強調以“堵”為主，安排專人將監督檢查的過程與結果反饋給財務部門管理人員。

三是應該做好時候檢查，從保障企業內部控制順利實施的角度，企業領導應該發揮自身的領導作用，挑選責任心強且業務熟練的人員組成管理委員會，對企業內部控制的執行情況進行定期或不定期檢查。

四、結語

總而言之，對于電力企業而言，面對新的發展環境，應該切實做好內部控制工作，提升自身的管理水平。針對當前電力企業內部控制中存在的問題，企業應該強化認識，健全內控體系和激勵機制，做好風險防范工作，強化內部控制的效果，為企業的穩定健康發展奠定堅實基礎。

參考文獻

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2.韓清波.淺析電力企業內部控制管理存在的問題和對策.管理觀察，2012（3）.