論行政事業單位如何加強內部控制建設

宣云菲

摘 要：行政事業單位雖然性質與企業不同，但其內部控制和建設也是非常必要的，不斷加強事業單位的內部建設是順應時代發展潮流，是行政事業單位發展的必然選擇。本文將針對行政事業單位的內部控制問題進行分析探討，旨在促進我國行政事業單位的不斷發展，為我國社會經濟建設和綜合國力的提升做出應有的貢獻。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制建設；問題；對策

隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位也在不斷改革以適應新的時代發展目標，不斷提高核心競爭力，促進行政事業單位的完善。內部控制無論對企業而言還是在行政事業單位內部，都是非常重要的，良好完善的內部管理能夠協調部門間的工作、提高工作效率，同時對人才培養和提高業務能力都是具有十分重要作用的，因此，要不斷完善行政事業單位內部各個部門建設，提高內部控制力度，強化內部管理，從而促進行政事業單位的不斷發展和提高。

一、行政事業單位加強內部控制建設的意義

1.國家廉政建設的必然舉措

行政事業單位屬于公共管理和服務機構，向公眾提供公共產品和公共服務，直接關系到社會經濟穩定發展。不斷強化其內部控制，有利于國家反腐倡廉政策的落實和執行。加強內部控制一方面強化了行政事業單位的組織領導，另一方面也規范了單位業務開展，堵塞了管理漏洞，加強了對資金和資源利用的監管，督促行政事業單位工作人員切實履行好相關職責，全心全意為人民服務。

2.行政事業單位發展的內在動力

隨著社會經濟的發展，行政事業單位面臨的內外部環境越來越負責，運營風險有所提升，因此，不斷加強內部控制，緊跟時代發展步伐，不斷創新創造，科學制定并落實相關規范制度，構建良好的公共形象，這都是行政事業單位發展所必須的，也是行政事業單位性質決定的，因此，不斷強化行政事業單位內部控制管理是單位發展的內在動力和要求。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

1.內部控制意識淡薄

內部控制意識淡薄是目前行政事業單位存在的主要問題，尤其是行政事業單位管理人員不能充分認識內部控制的重要意義，缺乏內部控制意識，片面地認為行政事業單位屬于資金來源固定、市場競爭壓力小，只要按照上級指示完成工作就不會有任何風險，缺乏創新性和創造力，對內部控制理念認識不充分，甚至存在很多認識誤區。這都導致單位內部缺乏活力，存在很多管理漏洞，尤其在單位經紀業務方面，資金管理松弛，收支模糊，給行政事業單位的運轉和發展帶來不必要的風險。

2.內部控制體系不完善

內控體系不完善甚至內控體系的缺乏讓行政事業單位管理混亂，內部控制單一，不能充分發揮內部控制的作用和效果。首先，單位內部崗位設置不明確，存在一人多崗、職務交叉的情況，這對責任落實產生了消極影響，同時，對于行政管理和辦事效率都存在一定阻礙。其次，財務管理的混亂，財務審批、報賬以及會計核算都缺乏完善的制度保證，不能明晰財務賬目，財務操作的不規范甚至違規操作，給行政事業單位帶來財務問題，降低了資金的使用率，甚至發生貪腐現象，給單位造成了巨大損害。最后，行政事業單位預算管理不完善也是癥結所在，由于預算編制不科學合理，同時預算執行也缺乏實效性和執行力，預算管理的作用難以充分發揮，從而限制了預算管理在單位內部控制建設中的作用發揮。

3.員工綜合素質有待提高

行政事業單位員工的素質決定了單位的管理水平和發展潛力，也決定了內部控制的科學程度和執行力度。行政事業單位任何制度規范的執行都需要由具體人員來落實，因此，工作人員的素質決定了行政事業單位內部控制的力度與水平。而目前，行政事業單位內部人員綜合素質不高，在實際管理中存在諸多問題。以人事管理部門為例，人事管理人員不能自覺提升自己的專業技能和職業素養，影響了人力資源效益的提升，給單位日常管理造成阻礙。另外，在行政事業單位財務管理工作中，部分財務管理人員法制觀念淡薄，專業程度不足，職業道德素養不高，日常消極應對工作，責任心不強，給我國行政事業單位內部控制建設造成了極大的阻礙。

三、行政事業單位加強內部控制建設的對策

1.強化內部控制意識

正確的意識才能指導科學的實踐，因此，樹立正確的內部控制意識是非常重要的。針對行政事業單位內部控制意識薄弱的問題，首先要強化行政事業單位管理人員的內部控制意識，使他們充分認識到內部控制對于單位發展的重要性，積極主動學習內部控制相關理論和實踐操作，重視加強單位內部管理和部門協調，不斷強化內部控制意識，學習和借鑒其他單位的實踐經驗，結合自身工作情況，積極推進行政事業單位內部控制建設。

同時，加強內部控制建設宣傳，營造一種重視內部控制建設的良好氛圍。組織人員，認真調查研究，制定科學的內控制度，建立健全相應的措施；不斷加強工作人員的內控意識，并在單位內部落實責任制，明確權責關系，出現問題能夠第一時間找到負責人，保證單位內控制度建設符合要求，不端提升行政事業單位公共服務的質量和水平。

2.完善內部控制體系

完善的內部控制體系是強化行政事業單位內部控制的基礎，只有體系趨于完善了，才能在相對健全的制度下進行科學的管理。因此，完善內部控制體系是強化行政事業單位內部控制的基本途徑。首先，明確人員崗位職責，堅決杜絕一人多崗、職務交叉的情況，避免任何一項業務由一個部門單獨操作，嚴厲打擊工作中違規違法行為，強化監督，提高內部管理效率。其次，健全財務管理制度，對于財務賬目、會計核算等財務項目要有明確的管理和呈現，及時清理財務賬目存在的問題，對于單位的報銷、入賬以及審批等財務相關，要不斷規范化、正規化，將單位財務管理逐漸向科學化過渡，保證財務管理得到不斷的完善。最后，不斷完善單位預算機制，保證預算的科學性和實踐性，保證單位預算能夠落地和執行，提高預算的執行力，保證預算的嚴肅性，經過科學論證的預算一旦制定，任何部門和人員無權對預算隨意進行更改，保證各部門階段內開支都要按照預算進行，確保行政事業單位財務穩定安全。

3.提高內部工作人員的綜合素質

提高內部工作人員的專業水平和職業素養，是行政事業單位加強內部控制的有效途徑，也是增強單位發展活力的重要舉措。人才是發展的基礎，對于行政事業單位而言，人才更是單位發展動力與活力的來源，因此，不斷完善人才引入機制，強化人才培養，是行政事業單位不斷加強內部控制建設的必經之路。

首先，明確人才培養目標，行政事業單位人才培養不僅僅限于人才的專業培養，要充分挖掘人才潛力，激發人才學習動力，加強對人才的鼓勵。要不斷增強全體工作人員的內部控制意識，任何工作的開展都要依據相應的規范和制度。其次，隨著信息化技術的快速發展，知識更新的速度非常快，行政事業單位工作人員應該具有主動學習的能力，同時，根據崗位工作需要不斷提升自身的專業水平，加強理論學習和實務操作的能力，提高工作人員參與內部控制建設的積極性。此外，行政事業單位要不斷完善考核獎懲制度，通過制度激發員工的工作積極性，完善內部競爭機制，不斷提升單位工作效率。

4.建立健全監督機制

完善的管理需要建立相應的監督制度，監督不是“找茬”，也不是挑毛病，而是行政事業單位落實監督制度，促進單位內部管理的不斷完善，從而不斷提升行政事業單位業務開展的規范性。

在行政事業單位內部控制建設中，要建立相應的監督制度。首先，要設立專門的監督部門，配備專門的監督審計人員，確保監督工作的權威性，給予部門及人員應有的權利。同時不斷完善監督程序，對單位的財務活動、預算管理以及日常業務開展都要履行監督職責，發現問題，及時解決問題，及時化解單位運營風險，確保行政事業單位的健康發展。

同時，加強內部審計工作，不斷提升行政事業單位財務管理水平。在內控建設過程中，行政事業單位人員要充分配合審計部門人員的工作，提供必要的工作支持，保證審計結果的客觀性和公平性，并根據審計人員給出的指導意見，對工作流程進行規范，對管理制度進行完善，不斷提升行政事業單位內部管理水平。

5.完善固定資產管理制度

固定資產管理是行政事業單位內部控制中的重要環節。隨著社會經濟快速發展，行政事業單位擁有對種類別、數量眾多、規模龐大的固定資產，但是當前對于固定資產管理還存在許多薄弱環節，因此，在行政事業單位內部管理中，科學管理固定資產也是重要內容之一。

首先，對單位內部資產都要進行清查、盤點和登記，每一項固定資產都要安排責任人，一旦出現丟失或損壞，能夠第一時間找到責任人。其次，對于單位內部固定資產，要利用現代化手段進行科學管理，統一管理，統一維護，定期對固定資產進行檢查維修，出現問題及時處理。一方面節約了資源，保護了國有資產；另一方面也遏制了貪污腐敗現象的發生，確保了單位資產的安全性；此外，對于單位固定資產管理，要安排專門人員進行管理，杜絕一人多崗的情況，落實管理責任制，確保固定資產安全。

四、結語

行政事業單位向社會公眾提供公共服務和公共產品，直接關系到社會穩定發展，因此，行政事業單位必須不斷適應內外部環境的變化，加強內部管理。而不斷加強內部控制建設就是完善自身管理的重要途徑，行政事業單位種類繁多，但內部控制建設是任何單位發展的必經之路。行政事業單位業務繁雜、涉及面廣，同時單位內部部門眾多，管理存在一定的困難，只有通過不斷強化內部控制，才能理順管理流程，確保單位業務的順利開展，從而提高行政事業單位管理水平。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）