國家科技重大專項項目財務驗收問題探討

付瑤丹

摘 要：文章以國家科技重大專項項目財務驗收指標為切入點，分析國家科技重大專項項目財務驗收過程中常見問題，并提出針對性的建議，以期為國家科技重大專項項目承擔單位順利通過財務驗收提供借鑒。

關鍵詞：國家科技重大專項；專項資金；財務驗收

國家科技重大專項（以下簡稱重大專項）是為了實現(xiàn)國家目標，通過核心技術突破和資源集成，在一定時限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關鍵共性技術和重大工程。所有經(jīng)批準列入重大專項管理的項目均應當進行驗收。驗收包括檔案驗收、任務驗收和財務驗收。財務驗收的目的在于客觀評價專項經(jīng)費的使用效益，是項目驗收的重要組成部分。財務驗收結論為不通過的，項目驗收也不通過。驗收未通過的項目，項目負責人不得再申報重大專項項目，項目承擔單位5年內(nèi)不得再申報重大專項項目。因而，能否順利通過財務驗收，對項目負責人和項目承擔單位都至關重要。

一、重大專項項目財務驗收指標

重大專項財務驗收辦法規(guī)定，重大專項項目財務驗收評價采取定性與定量相結合的方式，總分100分，得分高于80分通過財務；得分低于80分（含80分），不通過財務驗收或整改后重新財務驗收。重大專項項目財務驗收指標及分值見表1。

二、重大專項項目財務驗收常見問題

1.資金到位和撥付

需要注意的是，除中央、地方財政資金外，單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金也納入財務驗收的范圍。財政資金，嚴格執(zhí)行財政預算管理和重大專項資金管理辦法的有關規(guī)定，其資金一般能按時到位。自籌資金多數(shù)為來自企業(yè)的非財政資金，由于項目承擔單位和項目負責人對自籌資金認識不足，沒有給予足夠的重視，單位自籌資金往往不能及時、足額到位。資金撥付方面的主要問題主要表現(xiàn)為：牽頭單位未及時按預算批復和任務書撥付資金給項目參與單位；多撥或少撥未報批；撥款給任務書外的其他單位未報批。

2.會計核算和財務支出

《國家科技重大專項（民口）資金管理辦法》規(guī)定，重大專項各種渠道獲得的資金都應當按照“?？顚Ｓ?、單獨核算”的原則使用和管理。在項目管理過程中，會計核算常見問題有：未對專項經(jīng)費進行單獨核算，財政資金與自籌資金未單獨開設課題而是在一個課題核算；同一項目承擔單位同一項目多個子課題未單獨開設課題核算。財務支出常見問題有：擴大開支范圍，列支論文答辯費、捐款、贊助、無預算的辦公設備、辦公耗材、專利年費等；超范圍超標準支出，采購預算外設備、向項目參與人員發(fā)放專家咨詢費、超標準發(fā)放專家咨詢費；支出與項目不相關，列支其他項目的專家咨詢費、會議費等；支出不在項目的執(zhí)行期內(nèi)。

3.預算執(zhí)行

預算執(zhí)行方面的問題主要有：由于未合理編制預算、重復立項等多種原因導致項目經(jīng)費結余過多；對項目執(zhí)行過程中需要調(diào)整的預算，未按規(guī)定流程履行相關手續(xù)。

4.財務管理及相關制度建設

內(nèi)部控制制度不健全：如無預算管理、間接經(jīng)費管理、合同管理辦法等；現(xiàn)行制度執(zhí)行不力，形同虛設，沒有發(fā)揮應有的作用。

三、重大專項項目財務驗收建議

1.重視重大專項項目財務驗收

項目承擔單位是項目資金使用和管理的責任主體，首先，承擔單位應當重視財務驗收。只有在思想上重視財務驗收，才能在日常管理工作中不斷完善相關制度建設，加強科研經(jīng)費的管理與使用。其次，項目負責人也應當重視財務驗收，不能把全部精力都放在任務驗收的指標上，財務驗收也需要事前控制，不能等到項目驗收時才做事后的彌補。財務驗收與任務驗收二者應當兼顧。

2.完善財務管理及相關制度

完善的規(guī)章制度能為專項資金的合理和規(guī)范使用保駕護航。建議項目承擔單位按照內(nèi)部控制制度的要求，從財務管理、資產(chǎn)管理、科研管理等多方面梳理與科研經(jīng)費管理相關的制度。通過梳理，發(fā)現(xiàn)制度體系的漏洞或缺陷。對于缺少的制度及時制定，對于不符合單位實際情況，無法執(zhí)行的制度進行修訂，不斷完善相關制度。同時，嚴格執(zhí)行各項制度，規(guī)范會計核算及資金管理。如：加強財務審核力度，確保原始憑證真實、完整性；改進項目經(jīng)費管理模式，做到事前控制，避免事后調(diào)賬。

3.注重重大專項項目的過程管理

2016年7月，《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（以下簡稱《意見》）出臺后，很多高校、科研單位均落實了科研財務助理制度?？蒲胸攧罩碓谝欢ǔ潭壬辖鉀Q了科研人員項目經(jīng)費管理的問題。針對財務驗收中常見的問題，建議科研財務助理重視項目的過程管理，充分發(fā)揮科研財務助理服務職能，在項目執(zhí)行過程中重點關注以下幾個方面：

（1）關注項目的執(zhí)行率。重大專項評分標準中明確：重大專項全部資金預算執(zhí)行率大于等于95%，得滿分20分，執(zhí)行率每降低一個百分點，得分減少1分，直至20分扣減為0分。也就是如果執(zhí)行率等于或低于75%，財務驗收不通過。為保證項目的執(zhí)行率，建議科研財務助理定期關注項目的執(zhí)行情況，并及時向項目負責人反饋。需要注意的是：計算執(zhí)行率的支出包含會計師事務所認定的實際支出、應付未付和后續(xù)支出。應付未付支出指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在項目執(zhí)行期，但尚未結算的費用；后續(xù)支出指在項目執(zhí)行期后發(fā)生的項目驗收相關的差旅費、會議費、專家咨詢費等其他必要支出?？蒲胸攧罩響崆皽蕚浜脩段锤逗贤?、協(xié)議等證明材料，同時合理估計后續(xù)支出，便于會計師事務所審計。

（2）按規(guī)定流程調(diào)整預算。由于未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)劑預算，財務驗收不通過。對于項目執(zhí)行過程中確需調(diào)整的預算，科研財務助理應及時按規(guī)定流程調(diào)整。并且《意見》中已明確規(guī)定：在項目總預算不變的情況下，將直接費用中的材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費及其他支出預算調(diào)劑權下放給項目承擔單位。相比之前簡化了預算調(diào)整的流程。

（3）及時足額撥付資金。經(jīng)費到位后，牽頭單位的科研財務助理應及時按預算批復和任務書給參與單位撥付資金。同時，重點關注自籌資金的到位情況，對于未按時足額到位自籌資金或其他渠道來源的資金，及時反饋給項目負責人，加強溝通，落實到位資金。

4.重視財務審計報告

財務審計是指項目承擔單位在清理賬目、編制經(jīng)費決算報表的基礎上，接受有資質的會計師事務所的審計。財務審計披露的相關事項是財務驗收專家驗收時重點關注的內(nèi)容。所以對于財務審計抽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，科研財務助理應當與審計人員及時溝通，逐一進行確認或補充完善證據(jù)資料。對于審計人員提出的需要整改的問題，及時整改，整改完成后再進行財務驗收。

5.增強法律意識

在項目執(zhí)行和管理過程中，對于存在瀆職、弄虛作假等騙取重大專項資金的行為，財務驗收結論為不通過。此外，還要追究責任人和項目承擔單位的責任，如果涉嫌犯罪的話，還將移送司法機關。建議項目承擔單位每年對科研人員、科研財務助理等進行相關培訓，強化科研人員法律意識。建議培訓以案例分析的形式進行，將歷年審計、巡視等發(fā)現(xiàn)的問題作為案例，以示警戒。

重大專項項目財務驗收主要從財務管理及相關制度建設、資金到位和撥付、會計核算和財務支出、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等五方面來評價重大專項資金使用的總體情況。項目承擔單位重視財務驗收，不斷完善財務管理及相關制度，在項目執(zhí)行過程中，充分發(fā)揮科研財務助理的服務職能，規(guī)避財務驗收過程中的常見問題，順利通過財務驗收是水到渠成的事。

（責任編輯：劉海琳）