提高中國—東盟自貿區關稅優惠政策利用水平促進經濟高質量發展

趙廣英 喬娜 屈勁松

一、中國-東盟自貿區關稅優惠政策

中國-東盟自貿區協定稅率是指中國一東盟自貿區成員方符合中國東盟自貿區原產地規則出口到其他成員方的貨物根據中國一東盟自貿協定可以享受到最低至零關稅的關稅優惠待遇，這種關稅優惠是互惠的，且自貿區協定稅率比最惠國稅率更低。同時，中國-東盟自貿區關稅優惠是動態的，在自貿區升級改進過程中，受惠清單中內產品的種類不斷擴大、關稅優惠的幅度不斷增加。中國-東盟自貿區各成員方為了避免自貿協定的簽署對本國經濟造成過大的沖擊，在對占到大部分的正常一軌產品立即實施零關稅的同時，正常二軌產品、一般敏感產品和高度敏感產品分步削減關稅。二軌產品自2012年1月1日起自貿區協定稅率降為零；一般敏感產品于2012年1月1日起自貿區協定稅率降至20%，2018年1月1日降至5%以下；高度敏感產品的協定稅率在2015年以后降至50%以下。

中國一東盟自貿區關稅優惠政策就是中國-東盟自貿區內的國家對來自成員國的90%以上的貨物相互給予零關稅待遇的優惠政策。自貿區關稅優惠政策是目前中國一東盟自貿區建設的核心內容。

二、中國-東盟自貿區優惠原產地證書

原產地證書是各國根據相關的原產地規則簽發的證明商品原產地，即貨物的生產或制造地的一種具有法律效力的證明文件，是商品進入國際貿易領域的“經濟國籍”與“護照”。由于中國-東盟自貿協定對于能夠享受關稅優惠我國貨物，有著嚴格的要求，符合中國東盟自貿區原產地規則的貨物才能適用中國-東盟自貿區關稅優惠待遇。能夠證明貨物符合中國-東盟自貿區關稅優惠待遇的原產地證書也就成為貨物在中國-東盟自貿區成員國享受自貿區關稅優惠待遇的唯一憑證。所謂中國-東盟自貿區優惠原產地證書，也叫FORM E證書，是根據中國-東盟自貿區原產地規則及簽證操作程序要求的格式，由自貿區成員國原產地簽證機構為符合相關原產地規則貨物出具的專門原產地證書，同時也是企業在東盟成員國海關申請享受自貿區關稅優惠的必要文件。

三、中國-東盟自貿區關稅優惠政策的影響

（一）擴大了與東盟的雙邊貿易。自十七大將自貿區戰略上升為國家戰略以來，國家質檢總局所屬各地檢驗檢疫機構累計為809.4萬批出口東盟商品簽發中國-東盟自貿區優惠原產地證書、貨值3646.6億美元，有關企業享受東盟關稅減免近300億美元。自貿區政策優勢轉化為擴大雙邊貿易的助推器，今年前10個月我國與東盟雙邊貿易額達到4108.7億美元，其中對東盟出口總值達到2234.1億美元，是2006年全年對東盟出口額的3倍。

（二）提升了企業的國際競爭力。在我國外貿發展過程中，農產品、紡織服裝等勞動密集型產品一直是出口主打產品，價格比較優勢對于促進我國企業出口起到了很大的作用。中國-東盟自貿區建成后，我國企業和東盟成員國之間的關稅壁壘和市場準入條件得到進一步改善，自貿區關稅優惠政策降低了我國出口產品在東盟的進口關稅成本，相對于沒有與東盟建立自貿伙伴關系的國家和地區，有著獨特的價格優勢，提高在東盟市場上的競爭力，有利于山東在更大范圍、更高水平上與東盟國家開展經貿往來。

山東省濟南市某汽車銷售有限公司向越南出口兩批77輛牽引車，出口貨值291.79萬美元。按照最惠國稅率，貨物在越南通關時需要按照10%的稅率繳納關稅，關稅總額為約合人民幣180余萬元。由于越南與我國同為中國-東盟自貿區成員國，該企業到所在地檢驗檢疫機構辦理了兩份有關優惠原產地證書。憑中國-東盟自貿區優惠原產地證書，該批貨物僅需按照自貿協定稅率5%繳納關稅，總額為14.6萬美元，為企業節約通關成本約合人民幣90萬元，強化了產品的競爭優勢。

（三）降低了企業境外投資成本。在國內用工成本和原料成本上升，國際市場需求不振的大形勢下，我國的勞動密集型行業陷入困境，急需向東南亞等區域轉移，利用周邊國家廉價的勞動力和其他資源，降低生產成本。周邊國家雖然有著豐富的人力資源和自然資源，但是大多存在基礎設施比較滯后，裝備制造能力不足。境外投資企業開展基礎設施建設所需的裝備的原材料需要從國內采購。中國-東盟自貿區關稅優惠政策為境外投資企業提供了零關稅的跨境物流環境，創造了低成本進入周邊國家的機會，也為深化雙邊經貿合作，加快“走出去”步伐提供了戰略性機遇。

以某電力建設公司為例，該公司與印尼泗水某電廠簽署1個90 MW機組機組的EPC合同。該公司為印尼某電廠的機組建設項目提供設計、供貨、安裝、建筑施工和調試總承包服務。該電廠建設項目的合同總額大約7950萬美元。其中建設所需發電機設備、鍋爐、變壓器、鋼結構件等均需從國內采購，采購額高達7765萬美元。如果按照印尼最惠國稅率，該公司自國內進口相關設備需要交納約777萬美元的關稅，總成本已經超過合同總金額，將面臨無法承接該項目的困境。該公司在承攬電廠建設項目的過程中，充分利用中國-東盟自貿區關稅優惠政策，7765萬美元的物資均利用在檢驗檢疫機構辦理的自貿區優惠原產地證書享受自貿區關稅優惠，實現零關稅通關，免予繳納關稅高達777萬美元，節約了境外投資成本，提高了投資收益和企業在東盟國家的競爭力。與此同時，自貿區關稅優惠政策也提升了國內裝備的比較優勢，促進了國產裝備在境外投資中扮演主力軍的角色。

（四）促進企業規避主要貿易伙伴貿易壁壘。目前，東盟不僅與我國簽署了自貿協定，也與日本簽有自貿協議，新加坡與美國簽訂了自貿協定，這無疑為山東企業構建了中國一東盟一日-美國的自貿市場體系。中國-東盟自貿區不僅為我國企業提供了東盟這個幾乎覆蓋整個東南亞的無關稅市場，通過在東盟成員國投資，可以在我國與東盟其他自貿伙伴國簽署自貿協定之前，享受有關關國家給予東盟在關稅、貿易措施、投資等方面的優惠政策。特別是在對華貿易保護主義升溫的大背景下，我國農產品、光伏產品等優勢產品頻遭日本肯定列表制度、歐美雙反調查等貿易壁壘的限制，歐盟取消對華普惠制關稅優惠待遇，嚴重影響企業對主要貿易伙伴的出口。自貿區關稅優惠政策對我國企業通過投資東盟來擴大國際市場及提升國際競爭力無疑是起到非常重要的促進作用。

四、中國-東盟自貿區關稅優惠政策利用現狀及分析

2017年前10個月，我國對東盟出口的貨物中，申辦了中國-東盟自貿區優惠原產地證書的只有24%。而與中國-東盟自貿區均成立較早的中國-智利自貿區，其簽證比例達到約78%，生效較晚的中國-澳大利亞自貿協定項下簽發優惠原產地證書的比例也達到了46%，中國-東盟自貿區關稅優惠政策利用水平明顯偏低。從調研的情況來看，中國-東盟自貿區關稅優惠政策利用水平不高的原因主要有以下幾個方面：

（一）企業對自貿區關稅優惠政策了解不足。在對山東省未能有效利用中國-東盟自貿區關稅優惠政策的企業進行調查發現，6成以上的企業不知道客戶索要原產地證書的目的，往往只是為滿足客戶要求、保證結匯安全而被動申領自貿區優惠原產地證書。對國家自貿區戰略和自貿區關稅優惠政策不了解或了解不夠成為制約企業利用相關政策最主要原因。即使是已經在利用普惠制原產地證書和區域優惠原產地證書享受相關國家進口關稅優惠的企業，由于從事原產地申辦的人員素質普遍不高，工作范疇僅停留在掌握檢驗檢疫機構申領程序和原產地證書繕制要求等方面，很難做到向企業高層決策人員或國際貿易業務人員傳達自貿區關稅優惠政策。此外，東盟國家不是馬上給予我國所有原產產品零關稅待遇，部分產品是經過5年甚至是20年的時間才逐步將關稅將為零，而被調查的企業對于東盟國家在自貿區合作框架下的降稅模式一無所知。以輪胎為例，由于橡膠業是東盟國家賴以生存的敏感行業，沒有在與我國簽署自貿協定后，立即降為零關稅，而是通過分階段小幅降稅的方式逐步將關稅削減為零。目前，除印度尼西亞不給予關稅優惠外，中國原產橡膠輪胎在其他所有東盟成員國均可享受自貿區關稅優惠。從調研的情況來看，有的企業對于東盟成員國橡膠輪胎的分階段降稅不了解，誤認為東盟成員國仍執行2010年的自貿區協定稅率而未申辦自貿區優惠原產地證書。

（二）企業對自貿區關稅優惠政策的認識存在誤區。在企業對自貿區關稅優惠政策的利用過程中，因對原產地判定等方面的認識偏差，造成沒有申辦自貿區優惠原產地證書是我國企業未能有效利用相關政策的另一個重要原因。

目前中國-東盟自貿區原產地規則中包含的原產地標準有兩類，一類是“WO”標準，也就是完全獲得標準，主要是我國境內種植、養殖、捕撈、開采的農產品和礦產品等，或是由完全獲得產品加工而成的工業產品；另一類是“RVC”標準，也稱區域價值成分標準，簡而言之就是使用了進口成分，且中國-東盟自貿區內的原料和增值成分超過40%的貨物仍然符合中國-東盟自貿區原產地規則。但是部分工業品出口企業僅憑字面誤認為，使用了進口成分的貨物就不符合中國-東盟自貿區原產地規則，不能享受自貿區關稅優惠政策。

此外，大部分企業混淆了“國境”與“關境”的概念。為服務貿易便利化，我國設立了數量眾多的出口加工區、綜合保稅區等形式的特殊監管區域。特殊監管區內企業雖然享受“境內關外”待遇，但從“區內” 到“境內區外”仍然要辦理報關和報檢等“進出口”手續。中國-東盟自貿區原產地規則中規定在一國“境內”的生產加工增值部分為該國原產成分，這里的境內，指的是“國境”的境內。然而部分企業對“國境”與“關境”概念混淆，誤認為所有履行進口報關手續的貨物都籠統計算為進口成分，而沒有將結轉貨物、區內生產加工的貨物賦予“中國原產”身份，導致進口成分比例虛高，沒有主動辦理中國-東盟自貿區優惠原產地證書享受關稅優惠。

（三）企業不善于應用自貿區關稅優惠政策。部分企業即使明白利用自貿區優惠原產地證書可以享受低至零關稅的優惠政策，但是由于缺乏相關經驗，未能通過價格調整和關稅優惠共享等手段擴大利潤空間，提升產品競爭力和附加值。甚至誤認為自貿協定框架下的關稅減免應由進口商單方面享受，客戶如果沒有提出原產地簽證要求則多一事不如少一事，談判中向客戶提出提高價格或分享關稅優惠帶來的利潤等要求就會失去訂單。造成國內企業無法從自貿協定中獲得好處，因而在向國外客戶推介和利用自貿區關稅優惠政策、申辦自貿區優惠原產地證書等方面的主動性不強。

（四）個別東盟國家海關隱性貿易措施影響。退證查詢是國外海關對我方簽發原產地證書存疑時，在自貿協定框架下請求我方檢驗檢疫機構進行核查的工作。近期，印尼等東盟國家海關以真實性、正確性或產品是否符合原產地規則等為由，頻繁對我國簽發的中國-東盟自貿區優惠原產地證書進行退證查詢，并采取暫緩給予關稅優惠待遇、先行扣壓貨物、收取保證金或征稅等措施，之后根據調查結果予以退稅或其他處理，加之東盟方面不退還保證金等不規范操作，企業利益受損嚴重。為避免相關損失，部分企業不得不選擇放棄自貿區關稅優惠，支付大約為貨值10%的關稅通關。退證查詢由國際行政合作逐漸演變成印尼等自貿伙伴國拒絕給予關稅優惠的隱性貿易措施，嚴重影響了我省企業利用中國-東盟自貿區關稅優惠政策的積極性。

（五）部分協定條款對企業限制作用明顯。因地理因素和運輸需要，我國相當一部分出口貨物無法直運至東盟各成員國，需要在臺灣、香港、韓國等地停靠。按照中國-東盟自貿區原產地規則簽證操作程序要求，通過非中國-東盟自貿區成員國境內的貨物需要再中轉地原產地簽證機構辦理未再加工證明或轉口證明，證明貨物在中轉期間未進行實質性加工。未在中轉地辦理相關證明的區外中轉貨物不能申請享受零關稅待遇。調研發現，青島等港口直運至印尼等東盟國家的海運航班每周僅一班，而且經常爆倉、甩貨，無法“搶到”直運航班的企業只能花費最低為1千元的費用辦理未再加工證明，受成本等因素影響，出口額較低的中小企業不得不放棄自貿區關稅優惠。

五、提高中國-東盟自貿區關稅優惠政策利用率的對策

（一）政府層面。

（1）建立自貿區戰略推進機制。在開展自貿區談判的同時，成立自貿區事務的管理部門，并構建地方政府牽頭，商務、檢驗檢疫、海關、貿促會、行業協會和大型企業參與的自貿區關稅優惠政策推進機制，并建立政府考核和獎勵機制，打造自貿區關稅政策利用的示范地區和行業，落實政策推進責任。安排專項基金，支持企業應對有關國家的貿易措施，對中小企業利用自貿區關稅優惠政策進行補貼，鼓勵對出口東盟企業利用自貿區關稅優惠政策。

（2）建立自貿區成效反饋機制。整合對外貿易、自貿區談判、原產地簽證、原產地規則制定和進口原產地證書驗證等業務主管部門的資源，組成自貿區關稅優惠政策聯合調研組，定期對自貿區關稅優惠政策利用、原產地規則執行、自貿協定實施中遇到的問題等情況進行匯總研究，評估自貿協定成效和原產地規則對企業和行業的影響，并將評估結果納入自貿區升級版談判和新自貿區談判，建立全面、有效的自貿區戰略執行體系，以使自貿區最大限度降低對國內企業的負面影響，擴大國內企業對優惠政策的利用。

（3）建立信息支持和服務網絡。完善自貿區優惠政策咨詢機制和境外投資協調機制，要堅持跨國并購申報制度，境外資源共同開發申請制度和對外投資障礙報告制度。幫助企業全面了解投資國的政治經濟和法律環境，遵守法律法規，了解國際組織的協定規則，尤其是WTO的規則，要按照國際通行規則對外投資和跨國經營。

（4）推進原產地領域對外合作。在落實雙邊自貿協定和原產地操作程序的同時，加快雙邊原產地領域的國際合作，建立雙邊進出口貿易數據和原產地證書信息的互換與互認。并通過定期磋商交流，進一步加強雙方互信合作，為外貿企業在東盟國家創造良好的通關換環境。同時，要引導我國駐外機構和企業，為國內企業在對東盟運輸的主要中轉地獲得未再加工證明提供便利，促進企業順利享受自貿區關稅優惠政策。

（二）企業層面。

（1）轉型升級，優化產業結構。雖然自貿區關稅優惠政策會對促進雙邊貿易，但是產品檔次及產品結構與其他國家的相似度在很大程度上影響貿易收益。特別是我國勞動密集型等行業的產業結構、層次與部分東南亞國家類似，隨著雙邊絕大多數商品的關稅將為零，雙方企業在各自優勢產品的競爭上更加激烈，將影響我國企業對東盟市場的進一步開拓。因此，我國企業只有加快轉型升級，通過加大研發投入，優化升級產業結構，延長產業鏈，提高出口商品的檔次和附加值，多元化開拓市場，規避在低檔次、低附加值的產業上與東盟國家在價格優勢等方面開展低端產品市場的競爭。

（2）通過境外投資帶動雙邊貿易。中國—東盟自貿區的建立，將構筑有利于資本自由流動的投資制度，增加投資規則和管理透明度，為我國進一步擴大對東盟的直接投資提供有利條件。東南亞大多是國家都是發展中國家，在基礎設施建設、產業開發等方面的需求很強。隨著我國經濟實力的不斷增強，國內企業在機電產品制造、礦產開采冶煉、農產品加工等方面已具有了相當的優勢，這些大型企業可以針對東盟國家的實際，利用技術、資金等要素形成的競爭優勢在東盟投資建廠，通過直接投資帶動相關原材料和機械設備的出口。此外，由于我國與東盟在勞動密集型產品特別是紡織品上存在激烈競爭，且在人力成本和原料成本等方面處于明顯劣勢。相關企業要利用自貿區關稅優惠政策創造的零關稅跨境物流，加快產能轉移步伐，將勞動密集型和資源消耗型企業通過直接投資等方式轉移到周邊東盟國家。

（3）跟進國家自貿區戰略，及時掌握我國自貿協定方面的動態。一方面，積極參與有關部門舉辦的政策宣講會和培訓會等活動，深入挖掘政策訊息背后的發展機遇，同時搜集政府機構對于外經貿的研究報告，為企業發展提供決策支持。另一方面，主動與政府部門、行業協會合作，特別要注重對新簽署自貿協定的跟進，通過開拓自貿伙伴市場、調整產品結構等方式盡快將政策優勢轉化為經濟效益。