金融企業資產負債損益中的問題

樊書岑

摘要：金融企業資產負債損益情況直接反映了企業的發展及經營的狀況，因此對企業資產負債損益進行有效的審查，能夠幫助企業及時發現經營管理中存在的問題，且能為企業的深化改革及改變經營方式提供有效依據。但是，在實際的資產負債損益審查中，往往存在較多違紀問題，本文主要對這些問題進行探究，并根據具體問題提出相應建議。

關鍵詞：金融企業；資產負債；損益

中圖分類號：F83.61 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

企業資產負債損益體現的是某一段時間里企業盈利或虧損的情況，在進行企業資產負債損益的審查時，相關負責人必須要保障審查結果的真實可靠性，這不僅是遵紀守法的表現，更是為企業規模的壯大及經濟的強化奠定良好的基礎。為此，本文主要對金融企業資產負債損益中的問題進行探究，并提出相應建議，望能夠為企業資產負債損益真實及合理的審查提供有效幫助。

一、金融企業資產負債損益中的問題

1.報表失真，盈虧不實

金融企業單位制作財務報表時，存在使用虛假數據；任意改變實際數據；以及填制報表等等違紀問題。并且有些金融企業往往側重于自身的利益，為了一己之私就在報表中弄虛作假，不惜違反規章制度，隱瞞存貸款的實際情況，調整逾期貸款，同時還將信貸資產質量低劣的現象進行隱瞞。例如某金融企業的報表指出，企業今年盈利了254萬元，年底調減利息支出轉入“同業往來”65.8萬元，賬務報表中記錄的企業經營所支出的數值要比實際支出的數額少了399萬，那么該企業整年的經營情況實際是虧損了210.8萬而不是盈利了。

2.占壓、挪用信貸資金進行基礎建設

一些金融單位的工作員通常具備信貸資金調用的權利，為了一己之私，他們除了在工作中使用這一項權利外，在實際生活中也偷偷的使用這個權利給自己發放貸款，使用這些貸款為自己買車買房，為了不讓人發現，他們通常會將發放給自己的貸款規劃在“暫付款”及“在建工程”等項目中，這嚴重違反了金融企業的法規法則，并且直接減低了企業的信貸資產質量。

3.擅自提高和變相提高存、貸款利率

某些金融企業直接將半年期的貸款以一年期貸款的利率進行計算，對還未超出約定期限的貸款提前進行漲息、罰息；為了能夠增加銀行的儲蓄客戶，變相地提高存款利息，以損害客戶利益的方式來提高銀行的盈利額，并將儲存客戶歸納為“同行往來”的科目中，同時以同行業利率來計算儲蓄客戶所得的利息，這大大提高了企業成本支出。此外，根據相關調查發現，某些金融企業部門存在擅自抬高貸款的利率，以為獲取更多的利息。

4.謊報支出，擠占成本

一些金融單位往往不遵循成本管理的規章制度，任意增添成本支出，將工作之外的消費納入工作業務支出，形成虛構成本支出的現象，這大大增加了企業的經營成本，影響了企業的整體利潤。一些金融單位的工作人員為了降低部門負擔，通常將以融資租賃的形式買入的汽車、電子商品等一些固有財產均將其作為“租賃費”來計算；另外，還在遞延資產中加入征地支出，將總成本分成幾部分再逐漸將其攤入，從而增加存儲代辦的手續費。

5.資產流失嚴重

通常金融單位會受到固有財產的限制，所以他們為了解決這種限制，就利用違背金融企業經營制度的方法，例如他們會將單位中的固有財產購置費納入總成本中，尤其是以租代購、租代建的形式形成的固有財產，一般不會在賬面上顯現出來，因此往往使得賬外資產大大增加。

二、處理金融企業資產負債損益中問題的對策

1.嚴格內控制度，加強財務管理

金融企業應該增強內控機制的實施以及企業的財務管理，以保障企業資產負債損益信息的真實可靠性，從而增強企業資產負債損益審核的科學規范性。企業應該不斷改革創建先進的成本控制、財務管理、物資管理等內控機制并嚴格實施。金融企業應該定期地對各各崗位上的工作人員進行考核及審核，制定完善的員工獎罰制度，對于違反規章制度的員工一律根據獎罰制度給予懲罰，同時對員工的獎罰應做到公平、公正、公開。企業在增強財務管理方面應該有效利用財會的人力資源，不僅要增強企業款項及物資的管理強度，還應對賬戶及各條款及時的清理，要清楚知道企業的財務賬目，并且要保障所得到的財務數據是準確有效的。

2.嚴格考核制度，把好用人關

金融單位在人才招聘上應該嚴格實行企業的人才考核制度，不僅要求員工具備專業的工作技能，還應要求員工具備較高的工作素養、責任感，同時要具有較強的財經法紀觀念。另外，企業單位應該定期的對員工進行審核，對于那些不稱職的工作人員，給予降職或是解雇的處罰。企業應該嚴格遵循唯賢用人的理念，尤其是一些較為重要的崗位，應該讓那些具備較高工作能力的，且具有較強責任感及遵紀守法的人來擔任，以防止在工作中弄虛作假，違背道德及工作制度的現象發生。

3.進一步建設完善各項法律、法規、制度

首先，為了促進我國金融企業更加地適應社會主義市場經濟的發展，國家應該出臺一系列相應的法律、法規，以更好的對企業的經營發展進行管理、督促；另外，相關政府部門應該加強對金融單位的審核，對于違法違規的工作人員加大處罰力度，并且在審計處罰中嚴格按照《處罰規定》等一系列財經審計法規，利用各類不同處罰方式，嚴格處罰在企業資產負債損益審核中的各類違法違規的現象，以保障金融企業資產負債損益信息的真實可靠性。最后，國家法律制度部門盡早制定《審計法實施明細》，嚴厲打擊做假賬、提供假數據、謊報賬目的行為，并對此類行為進行更詳細的劃分及處置。

三、結語

綜上所述，在金融企業資產負債損益中仍存在較多問題，例如：報表失真，盈虧不實；謊報支出，擠占成本；擅自提高和變相提高存、貸款利率等等問題。為了有效解決這些問題，金融企業應該嚴格內控制度，加強財務管理，并且要嚴格考核制度，把好用人關；國家應該進一步建設完善各項法律、法規、制度，只要金融企業與國家政府共同努力，才能盡可能避免一系列問題的發生。

參考文獻：

[1]周鐵盆，陳定奎，董澤元，楊清云.開展資產負債損益審計的實踐與思考[J].審計理論與實踐，2013.

[2]倪玉勛，陶國強，高偉.開展資產負債損益審計探索企業審計新路[J].審計理論與實踐，2017.

[3]劉曉寧.企業現階段資產負債損益審計中的要點問題[J].審計理論與實踐，2016.