內部控制體系與企業財務管理的問題研究

劉洋

摘 要：在財務管理的過程中，由于受傳統思想影響，管理人員對財務風險認識還比較薄弱，這就使得企業財務管理的風險不斷增加，為此筆者認為，面對著激烈的市場競爭，企業有必要通過內部控制體系的方式，加強內部財務管理，這樣才能促使社會效益和經濟效益真正得到提升。

關鍵詞：內部控制體系 財務管理 相關因素

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（c）-079-02

財務管理作為供電企業管理工作的重要組成部分，在供電企業之中財務管理風險是客觀存在的，同時由于供電企業長期處于壟斷經營狀態，不能良好的區分政企，更是加重了供電企業的財務管理風險。而內部控制體系，綜合考慮了企業的自身因素，通過供電企業財務管理中容易出現的問題，針對性的作出風險防范，這可以使供電企業財務管理風險現狀得意改變，從而確保供電企業在市場經濟環境下，得到經濟穩定性的良性運作發展。

1 供電企業財務管理的基本特征

供電企業作為電力工業的重要組成部分，具有業務復雜、規模龐大等特點，因此供電企業的財務管理與經濟市場中的普通企業財務管理也存在著很多的區別，具體而言，供電企業財務管理表現出以下幾個方面的特征。

1.1 資金密集度高

在電力改革的新形勢背景下，現今我國供電企業發展正處于黃金階段，同時城市工業化建設的不斷加大及用戶用電需求量的不斷加增，更是為電力供應企業提供了巨大的發展空間 。為此我國現下的供電企業投入了較大的資金，進行農網、城網建設，而對于財務管理工作而言，由于企業需要投入大量的資金支持建設，這就為財務管理工作賦予了資金密度高的特征，這種特征也決定了電力企業財務管理的風險性。

1.2 固定資產占據極高比重

我國供電企業以電網維護、電力營銷為主要生產內容，在供電企業生產經營中，各級網架結構、供電設備所占的固定資產占相當大的比例，如有數據調查顯示，在2017年某省電力企業固定資產達到了350億，占總資產比例的85%。而對于一個企業而言，若是固定資產所占資產比例高，那么就會極大的增添資產流動、資產貶值等方面風險，而這也成為電力企業財務管理的重要特征體現。

1.3 融資具有極大的風險

近些年我國國民經濟發展迅速，供電矛盾與電網結構薄弱問題越發突出，在這個過程中，供電企業加大了電源建設投資力度，而對于多數供電企業而言，由于流動資金的不足，往往會采用融資貸款的方式獲取資金，這從某種程度上就極大地增加了供電企業資產負債率的可能，并加了還本付息的償債風險，這無疑也是供電企業財務管理所表現出的一種特征。

2 供電企業財務管理風險相關因素

供電企業在市場經濟背景下，其內外環境的變化尤為顯著，這使得供電企業在實際發展過程中，面臨著較大的挑戰與風險，這種風險無疑集中體現在財務管理上，下面筆者將對供電企業財務管理風險相關因素進行介紹分析。

2.1 自然風險因素

供電企業屬于高危類型企業的一種，同時受自然環境影響嚴重，如大風、雷電、冰凍、暴雪等自然災害，都會導致電力設備出現損壞報廢，出現大面積停電、電網崩潰等方面的事故，這就加大了電網維護方面的財務內容。針對于自然風險因素，今后有必要通過有效的內部控制方式，從而促進財務風險得以防范，并從根本上降低財務風險帶來的損失。

2.2 政策風險因素

所謂政策風險主要是指在市場經濟環境背景下，供電企業的經營活動及資本運行活動都要受到國家宏觀調整政策的影響。如國家出臺的財政稅收政策、匯率變動政策、利率調整政策等，都會對供電企業財務管理工作產生重要的影響。國家政策所提出的相關要求供電企業的經營活動發展有著較大關聯，供電企業任何經營活動必須要符合國家整體經濟利益的要求，而這就使得在進行供電企業財務管理時容易出現政策性險。

2.3 籌資風險因素

在供電企業發展建設過程中，縣城電網改造、農網工程建設都要投入較大的資金，同時由于供電企業具有技術密集型的特征，設備的更新速度比較快，對于此多數電力企業會選擇銀行貸款籌資的方式，在這個過程中就增加了無法償還本息以及收益不確定的風險，并使得很多供電企業背上了較高的負債率，而若是此時銀行出現了利率的上調，將使得企業的還貸壓力進一步增加，這無疑是當下電力企業面臨的重大財務管理風險。

2.4 成本控制風險因素

成本控制是供電企業財務管理中的重要內容，成本管理控制主要是控制工程生產費方面的資金支出，而若是在這個過程中出現了會計信息失真問題，這往往會使供電企業作出不科學的決定，并遭受較大的經濟效益損失，這無疑也是影響供電企業財務管理的重要風險因素。

3 供電企業財務管理內部控制策略

3.1 完善財務管理監控體制

在市場經濟環境下，供電企業面對著內外環境的變化，在財務管理方面所面臨的風險更多，針對此必須要通過可行的內部控制策略，確保各部門工作、經營活動都能夠規范運作，這樣才能使企業的經營效益得到不斷提升，并使企業財務風險管理能力得到不斷的增強。為此筆者認為今后能夠不斷的完善財務管理監控體制是十分必要的，這也是一種十分可行的內部控制策略。具體而言，供電企業應該從企業的實際發展情況出發，完善財務管理監控體制，如在這個過程中，首先供電企業在監控體制下，為監控人員賦予有效的監控權利，對于所有不服從安排的人員要立即調離崗位，從而為財務管理監控工作的順利進行作出保障。其次在監控體制下，要對監控人員的職責進行合理劃分，根據不同的崗位要求，科學的展開監控，這樣才能為供電企業財務管理工作的規范運行作出保障。最后供電企業管理層面要對財務員管理工作加以重視，領導層面要全面的參與其中，并對財務管理監控工作作出有效的指導，這樣才能從根本上滿足風險防范要求，確保供電企業財務管理具有準確的目標和方向。

3.2 加強財務管理風險防范

供電企業之中財務管理風險是客觀存在的，因此在制定內部控制策略時，加強財務管理風險防范是十分必要的。風險防范顧名思義就是在風險出現之前，將可能導致財務損失的相關因素及時消除，從而防止因財務風險引發的財務損失。為此筆者認為，供電企業可以從自身實際情況出發，在實施財務風險防范策略前，制定風險分級控制表，從而確保財務風險來臨時不自亂陣腳，具體如表1所示。

在制定企業財務風險分級控制表的同時，供電企業還應該根據企業財務風險分級控制表，制定以下幾個方面的策略。第一，分離風險，要對財務風險事故進行合理有效的分析，全面的研究風險損失，并對財務風險管理因素作出探尋，通過科學的風險分離，從而將財務風險因素消除或者降到最低。第二，制定應急計劃，供電企業要根據財務風險問題，制定可行的應急計劃，從而及時搶救，確保后續財務業務發展活動可以順利進行。第三，加大培訓與教育力度，供電企業應該針對財務管理風險，對財務人員進行針對性的培訓，從而不斷地提升內部財務管理人員工作技能及財務風險控制意識，這樣才能更好地避免供電企業財務風險問題發生。

3.3 注重財務管理內外監督

供電企業財務管理屬于客觀存在的風險類型，而財務管理情狀況與供電企業的前途與命運息息相關，為了能夠更好地防止供電企業財務管理風險問題發生，在制定內部控制策略的過程中，筆者認為還應該采用內外監督的方式。首先，內部監督主要是指內部審計，如供電企業應該專門設立內部審計部門，并保障內部控制制度的權威性和獨立性，在供電企業財務管理工作開展中，實施全方位的損益表審計、資產負債表審計，這樣可以更好地保障財務管理工作的規范運作，從而為供電企業財務經營的良性運作作出保障。其次，外部監督主要是指，供電企業應該與稽核工作進行有效融和，將財務稽查職能統一的設置在“風險控制矩陣”的風險管理控制體系之中，同時在這個過程中，電力企業還應該組織相關人員需對稽核規則進行全面探究和歸納，并且要在財務管理控制系統中進行管控，這樣才能確保稽查控制財務風險的工作順利實行。

3.4 推動信息技術內部控制

在信息技術快速發展的時代之中，供電企業財務管理內部控制策還可以信息技術與條形碼技術作為內控手段，通過現代科技力量的發揮，從而對財務工作進行更加科學的管理。如由于供電企業下屬變電所與維護部門與企業存在一定的地域差，這就使得財務信息傳遞出現了時間差，從而使供電企業下屬部門的資金維護、零部件資金審批工作出現了一定的困難，不得以需要約定時間進行，這對財務管理工作造成了一定的制約影響。而利用信息技術與條形碼技術，卻很好地解決了這個問題，如電力企業可以內部的實物資產進行條形碼編碼，并將編碼通過信息網絡傳輸到數據庫之中，這樣今后就可以快速審批、審核。由此可以看出，現代信息內部控制技術的應用，極好地彌補了供電企業內部地域差對財務管理工作增添的困難，為供電企業財務管理工作的實施與內部控制的有效實施奠定了堅實的基礎。此外對于電力企業領導者與財務管理人員而言，通過條形碼技術與信息技術的結合使用，可以對不同部門管理人員的財務權限作出限制，這樣就極大保障了供電企業財務信息工作的機密性，不僅為企業內部資產管理創造便利，同時也極大地降低了供電企業財務管理風險。

4 結語

電力體制改革速度的加快，為供電企業帶來發展機遇的同時，也使得供電企業面臨著更加巨大的市場壓力。而財務管理作為電力企業管理工作的重要組成部分，財務管理的好壞將會對供電企業的社會效益和經濟效益產生直接影響，因此在此新形勢背景下，電力企業有必要對內部控制體系與供電企業財務管理問題作出進一步的深化研究，這樣才能真地為電力企業維持經濟穩定性奠定良好的基礎。

參考文獻

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