新時代國家審計管理體制改革探討

李麗新

摘 要：黨的十八屆四中全會提出，上級審計機關要加大力度領導好下級審計機關，探索統一管理省以下地方審計機關人財物。本文以實際調研情況作為基礎，深入分析新時代國家審計管理體制改的必然性，并基于此提出國家審計管理體制下政府績效審計的獨立性、權力制衡等關鍵問題進行了著力分析，以期為國家審計管理體制的未來良性變革與發展提供借鑒。

關鍵詞：審計管理 體制改革 新時代措施

中圖分類號：F239.44 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（c）-120-02

習近平同志在黨的十九大上的報告主題是“不忘初心，牢記使命，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，決勝全面建成小康社會，奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利，為實現中華民族偉大復興的中國夢不懈奮斗”。報告作出“中國特色社會主義進入了新時代”的重大判斷，是我們黨在新時代堅持和發展中國特色社會主義的政治宣言和行動綱領，主題報告具有凝聚力，鼓舞人心，催人奮進。“改革審計管理體制”寫入新時代黨的政治宣言和行動綱領，開啟審計管理體制改革的新征程，作為審計人既倍受鼓舞，振奮人心，又深感責任重大。

國家審計是指對國家審計機關為各級國家及其有關事業單位發布的財務報告的真實性，合理性進行審計，并利用公共資源提供經濟利益和提供公共服務。國家審計的模式和方法也隨著外部信息技術環境的變化而相應變化。我們的審計部門根據信息環境的變化，相應啟動了“金評工程”的一，二期工作，取得了顯著成效。

在黨的十九大報告中，習近平總書記提出了對審計管理體制改革的新要求，對審計在黨和國家監督體系中的作用寄予了新的期待，并為改進審計工作提出了新的方向監督制度。新時代關注新目標。新時代的審計工作面臨許多挑戰，如新功能，新目標和新任務。新時期審計工作的要求：一是政策措施的執行必須要加大力度，做好政策跟蹤，從而保證黨中央的重大決策部署能得到貫徹落實；二是打擊預防，建設小康社會，著眼于打擊預防，解決、防治貧困，防治污染的重大風險。在艱難的戰斗中將審計監督所起的作用充分發揮出來；三是大力推進現代化治理能力以及國家治理體系建設，實現國有資產、公共資金、國有資源以及領導干部履行經濟責任的全面審計范圍；四是加強對公共資金的管理。重視公共權力運作，并且在推進黨的全面嚴格管理中充分發揮出審計監督的重要作用。

在審計工作中，堅持依法審計，認真貫徹“三個師”的要求，全面、客觀、歷史地審視審計發現的情況和問題，并善于提出建議解決問題，為黨委和國家的決策提供切實可行的建議。創造一種新的發展氛圍。審計人員要繼續牢記原有的使命，牢記使命，全面提高審計水平，敢于表現出勇氣，敢于發揮作用，充分發揮審計監督作用，維護社會公平正義。

1 新時代下審計管理體制的發展狀況

1.1 支持技術發展日漸成熟

為了順利的進行審計工作，就必須要有完備的技術條件。從當前情況看，大部分大型企業都將審計軟件和信息集成系統廣泛的應用其中，并且功能范圍也在不斷地擴展。而在設計數據庫方面，充分考慮了審計管理信息的關系化和系統化，由此就使得審計信息化工作全面開展的過程中有了有利條件。

1.2 網絡化、分級化的審計管理工作

因不斷提高企業管理信息化程度，審計信息化也得以進行自上而下的改革，主要針對行業特點、地域分布以及管理水平來進行。

1.3 提高了審計人才的素質

為了適應新時期審計工作發展的需求，審計人才也將面臨一些新挑戰。他們要熟練的掌握審計管理知識，同時也需要有足夠的計算機信息技術知識。但是，如今的審計工作中缺少高技能復合型人才，由此使審計工作在開展的過程中遇到一定阻礙。

2 審計管理信息化發展中存在的主要問題

盡管中國審計管理信息化建設已逐步形成計算機技術和信息技術體系，取得了顯著成效。但是在審計管理信息化建設過程中還有很多問題是必須及時解決的，得不到妥善的處理，那么這些問題就將會對審計管理的整個建設過程造成不利影響。主要問題有以下幾種。

2.1 沒有認識到信息化審計管理工作的重要性

目前仍有一些審計師沒有充分理解審計管理信息化，使其仍處于人工審計階段。對“信息是數字化關鍵”的概念也沒有完全理解，加上審計人員掌握的計算機審計知識不足，缺少足夠的相關培訓以及管理層的不重視，這些因素就導致中國審計管理信息化的發展建設要明顯落后于發達國家。

2.2 缺少具備計算機相關知識的審計人才

我國面臨的一個困境就是缺乏掌握電腦知識又對審計業務非常精通的復合型人才。另外，我國的審計信息化發展遠遠趕不上信息技術的發展速度，由此就使數字化和信息化應用方面，中國審計管理的水平并不高。所以，我國當前的審計信息化發展過程中，應重點培養一批符合新時代發展要求的審計人才，這是不容忽視的。

2.3 審計管理信息化資源缺乏共享，資金投入不足

目前，同行間的競爭越來越激烈，因此就缺乏必要的合作和內部審計管理信息化資源共享，出現了反復建設，由此就浪費了很多資源。在審計工作中，因缺少足夠的資金，導致無法順利開展全部項目，而在發展我國審計管理信息化過程中，阻礙審計工作的因素有很多，如：項目進度跟不上，規范執行不力等。

3 解決策略分析

3.1 樹立起科學的審計理念，加強對審計信息化建設的認識

相比傳統的審計管理工作來說，今天的審計管理在信息技術的影響下已經發生了巨大變化。審計工作從業人員要做到與時俱進，跟上新時代浪潮。我們應確保有高度的責任感和使命感，樹立起科學的審計理念，不斷學習當前的新技術，最終實現審計管理工作的真正意義。

3.2 管理層應重視審計管理信息化的發展

作為管理層，應加大力度建設審計工作信息化。例如，在選拔人才方面，需要招聘一些復合型高端人才，滿足工作發展需求；在配置網絡設備方面，需增加投資；在成立組織的過程中，為了加強審計管理，應該增設審計管理信息檢查部門。管理層的決策以及對審計工作的高度關注都將決定著審計公司的發展。

3.3 完善審計管理體系建設，實現內部資源共享

我國審計工作的現狀是：企業審計管理信息的開發和建設被融入其中，同行間缺乏信息共享，較低的工作效率。審計公司為了避免出現資源浪費的情況，應該開始優化行業內部審計模式。審計機關應采取集中管理的方式，以審計數據為依據，建立起相關的審計信息管理制度，對數據庫及審計管理方法體系的具體內容不斷完善，并對內部資源不斷開拓，進而實現資源共享審計行業。此外，內部審計協會應引導和推動企業合作，增強他們之間的內部聯系，共同協作，從根本上推動高能信息技術的發展。

4 新時代背景下國家審計的解決途徑

4.1 加強審計制度建設

一是適當機構的建立。從審計信息化實踐來看，要想積極推進信息化建設，就離不開“領導者”，只有他們才能真正將信息化審計放在國家審計發展的戰略高度上。審計指導思想的實施，組織建立的保證和落實人員配備對是一個主要環節，對于新時代審計工作來說具有重要意義。

二是不斷完善當前的配套法規和標準。可以將其作為信息化審計的法律依據，尤其是明確新時期成果收集，存儲和法律效果的分析，才能夠使新時代技術以及信息化審計獲得法律法規的支持，才能在審計工作中真正提升技術新紀元并發揮其應有的作用。

三是完善審計評估體系。目前，陜西審計機構的評估制度沒有積極的開展信息系統審計，同時也沒給予網絡審計工作較大的激勵。而合理的審計評價體系的構建可以發揮出信息化審計的作用。

四是加強數據安全。國有部門和國有企業是國家主要的審計單位，他們對數據安全的要求非常高。所以，被審計單位的數據安全得以保證的一個先決條件就是在國家審計中對新時代技術的大力推廣。換而言之，就是要加強網絡安全建設和數據管理，避免因數據泄露引起嚴重后果。

五是建立以數據為導向的審計運行機制。這套運行機制基于對各地區，部門，業務和風險的全面持續審計，形成風險全景。在對數據深入挖掘和全面掌握的形勢下，對風險準確定位。做好審計結果的監控和跟蹤，并按照審計系統的計劃來進行。審計工作是在智能的總體協調和動態部署。

4.2 推動建設審計隊伍

一般很難在短期內改善審計師的技能水平，再加上不斷變化的技術環境和業務需求，這些問題的影響下就有必要建立一個系統化的培訓平臺。著眼于培訓方式的多樣性，一是要改變人員和計算機人員更加緊密的整合方式；二是開展中介計算機培訓課程，為審計業務骨干，對計算機專業人員進行高級數據庫管理、數據分析與挖掘、信息系統審計等專業的應用培訓；三是在陜西省建立學習平臺，這樣就能使審計人員進行在線自主學習相關培訓教材和審計案例。

4.3 加強審計技術建設

首先是研究和開發新時代模型和軟件。可以將審計數據分析分為三種，即：查詢型分析、挖掘型分析、多維分析。其中，查詢類型分析是在已知數據結構的情況下對操作數據進行訪問；多維分析是數據的重新組織，之后，從其他維度進行數據分析。挖掘分析要求審核員在選擇適合的挖掘模型時，使用數據挖掘技術，以根據具體要求發現有價值的模式和趨勢，并在國家審計中應用新的時代，多使用挖掘分析。其次是制定統一的審計軟件標準和行業法規。使用審計軟件，審計機構不僅要能夠輕松完成數據收集，清理和轉換等基本任務，還要進行實質性分析和評估，采集數據，實現無縫集成的存儲和分析。一方面要求上級國家機構出面制定統一的會計軟件數據接口標準，對被審計單位的會計軟件使用進行必要的指導和監督；另一方面，陜西審計機構需要與被審計單位充分溝通，所以會計軟件之間的沖突就減少了。

5 國家審計體制改革的具體觀點

國家審計的實質是國家審計機關接受納稅人的委托，主要負責對財政收支、預算執行情況的檢查和監督，最后將審計的結果報告給納稅人。全國人大在我國是最高權力機構，擁有代表納稅人利益的立法權。委托最高審計機關對政府工作進行審計監督，僅對全國人大負責并報告審計結果，審計長的提名任免由全國人大決定。在這種模式下，審計機關隸屬于立法機關，即各級人大，負責并向他們匯報，一是確保組織獨立性，領導人的任免由人大決定，解決了人事任免獨立性問題；二是在資金擔保方面，需要全國人大的批準，而不是以政府經費為依靠，并向人大報告審計結果，不再通過從審計的角度來看，立法觀是最理想的國家審計模式。

總之，新時期審計制度改革是當前比較復雜的一項工程，主要涉及到國家政治、經濟、文化、法律等多個方面。其重點是提高審計的獨立性，同時還要對審計系統現在所具備的優點進行維護。總的來說，在改革的整體過程中，應該以我國國情為基準，開展改革型改革。在完善各項條件后，最終實施改革，最終向立法模式轉變。

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