淺析現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

國(guó)奇

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)的管理必須要能夠不斷地完善，以此來(lái)順應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展。而在企業(yè)管理中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是重要的組成內(nèi)容，它能夠保障企業(yè)的健康有序發(fā)展，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，為完成企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略保駕護(hù)航。但是事實(shí)情況下，由于種種原因所導(dǎo)致了企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在著一定的問(wèn)題，為了保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)中必須對(duì)此進(jìn)行一定的完善和改進(jìn)。基于上述背景，本文闡述了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，以糧食企業(yè)為例，分析我國(guó)糧食企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施建議，以期望能夠提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

關(guān)健詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）09（c）-125-02

1 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性

1.1 保證信息報(bào)告的真實(shí)性和完整性

在企業(yè)的發(fā)展中，信息報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，它不僅能夠幫助企業(yè)的管理者進(jìn)行決策，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行制定，對(duì)企業(yè)的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)都有重要的意義，同時(shí)信息報(bào)告是否真實(shí)也從一定程度上影響著企業(yè)的名譽(yù)。而完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)以及流程進(jìn)行規(guī)范，有效的保障信息報(bào)告的真實(shí)性和完整性，所以完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有著重要的作用。

1.2 預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)部控制制度，不僅能夠預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。

1.3 規(guī)范人員職責(zé)，提高經(jīng)營(yíng)效率

在企業(yè)內(nèi)部建立合理完善的內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，能夠使得企業(yè)員工分工明確，各盡其職，提高所有工作人員的積極性，在職責(zé)范圍內(nèi)高效完成各項(xiàng)工作任務(wù)，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效率。

1.4 保護(hù)資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資產(chǎn)的管理，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，才能防止資產(chǎn)問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)中建立并健全相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的有效手段，同時(shí)能夠遏制挪用公款、徇私舞弊、濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。所以，有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全。

2 糧食企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的更新，糧食企業(yè)在發(fā)展中，繼續(xù)沿襲傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的比比皆是，管理體制的落后，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序執(zhí)行。所以在糧食企業(yè)的管理中，現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度的落后與不完善，從一定程度上阻礙了糧食企業(yè)的發(fā)展，沒(méi)有科學(xué)和系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的發(fā)展勢(shì)必停滯不前。

2.2 管理者內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

對(duì)于糧食企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所的利潤(rùn)微薄，而大幅的提高經(jīng)濟(jì)效益很難實(shí)現(xiàn)，在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)根本不可能，所以鑒于此，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性不高，工作態(tài)度不端正問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，一些具有高技能的專(zhuān)業(yè)人才也容易流失。同時(shí)，由于企業(yè)管理者的內(nèi)部控制觀念落后，管理水平跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，導(dǎo)致了專(zhuān)業(yè)人才的缺乏，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督考核力度不到位

近些年，糧食企業(yè)在改革的大潮中，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，但是由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，注重業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，而忽視企業(yè)管理的問(wèn)題仍然存在。企業(yè)的管理機(jī)制沒(méi)有徹底的更新，機(jī)制不夠健全，結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和考核的力度不夠，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)中的員工徇私舞弊、貪污行賄、挪用公款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，所以這在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度工作的正常進(jìn)行。

3 糧食企業(yè)內(nèi)部控制的完善對(duì)策

3.1 完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)

糧食企業(yè)，主要的業(yè)務(wù)是中央儲(chǔ)備糧，與一般的持股企業(yè)不同，所以在企業(yè)的管理上，只有建立權(quán)力制衡機(jī)制，來(lái)完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度，只有對(duì)相關(guān)利益主體進(jìn)行劃分，來(lái)實(shí)現(xiàn)相互制約，以此提高內(nèi)部管理水平，并落實(shí)內(nèi)部控制工作。

3.2 完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)中藥設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)中的人員，可以外聘，也可以從企業(yè)內(nèi)部選拔，選拔標(biāo)準(zhǔn)是：具有較高管理水平、各方面綜合素質(zhì)較高的管理者，此機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理情況定期的進(jìn)行評(píng)定和分析，以不斷的完善和提高管理水平為目的；同時(shí)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并保證審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，完成內(nèi)部審計(jì)，并提高審計(jì)水平，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用；另外，預(yù)算部門(mén)也要單獨(dú)設(shè)立，有效監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，全面保障企業(yè)的預(yù)算管理工作，提高企業(yè)的資金使用效率。

3.3 建立有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)中要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，并能夠在企業(yè)中施行，使其真正的落實(shí)到各項(xiàng)工作中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷變化，企業(yè)要能夠順應(yīng)市場(chǎng)，不斷地提高企業(yè)員工的工作積極性，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)員工的業(yè)績(jī)以季度或者年為單位進(jìn)行考核，對(duì)企業(yè)管理層在任期內(nèi)的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行考評(píng)，將獎(jiǎng)懲制度落實(shí)到實(shí)處，避免口頭之說(shuō)。與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)全體員工，根據(jù)等級(jí)和職稱(chēng)，進(jìn)行薪資的合理制定，并采取考評(píng)制度，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)即可加薪，這樣不僅可以提高全體員工的工作積極性，同時(shí)也激發(fā)了他們的學(xué)習(xí)熱情，這也是企業(yè)建立激勵(lì)機(jī)制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

3.4 注重企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)良好的企業(yè)文化環(huán)境，所以企業(yè)的文化建設(shè)在企業(yè)的發(fā)展中也起著重要的作用。企業(yè)的管理層更應(yīng)該注重企業(yè)文化，管理層的決策和判斷決定著企業(yè)文化建設(shè)的好壞，他們更應(yīng)該以身作則，親自參與到建設(shè)中，并以實(shí)際行動(dòng)來(lái)引導(dǎo)全體員工。良好的企業(yè)文化環(huán)境，是開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的基礎(chǔ)，積極的工作態(tài)度，飽滿(mǎn)的工作熱情，現(xiàn)代化的管理理念，勢(shì)必能夠給企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作增磚添瓦，同時(shí)不僅能夠消除消極觀念，營(yíng)造積極的工作氛圍，同時(shí)也能提高企業(yè)員工的凝聚力，最終為企業(yè)的發(fā)展助力，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

另外，企業(yè)在進(jìn)行文化建設(shè)方面，同時(shí)也要注意企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)的防御能力，將風(fēng)險(xiǎn)的防御能力貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門(mén)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，保障企業(yè)健康有序發(fā)展。所以企業(yè)中要注重企業(yè)文化的建設(shè)，優(yōu)良的企業(yè)文化環(huán)境，是企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度的有效保障。

3.5 提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作貫穿于企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制方面的管理，最終提高內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：對(duì)資金的管理控制、對(duì)企業(yè)的采購(gòu)與付款的控制、對(duì)成本的控制等。首先，對(duì)資金的管理控制，企業(yè)中要實(shí)行一人一崗制，嚴(yán)禁一人多崗，一人多職，職務(wù)之間要相互分離，避免因?yàn)槁殑?wù)混亂而產(chǎn)生的資金管理問(wèn)題；其次，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)與付款的控制，企業(yè)對(duì)物品進(jìn)行采購(gòu)，要出具供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單，報(bào)價(jià)單要實(shí)現(xiàn)透明化，付款后要有具體的明細(xì)以及收據(jù)發(fā)票；最后，對(duì)成本進(jìn)行控制，企業(yè)中對(duì)于成本要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，如：設(shè)備成本、人力成本、物料成本等。另外，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，要配有一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展走向，以及行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，定期的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德的培訓(xùn)，從根本上提高其綜合素質(zhì)水平。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立并健全糧食企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是一朝一夕可以完成，而是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，這更需要企業(yè)各部門(mén)的共同努力。企業(yè)中更應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合行業(yè)特征，以及企業(yè)中所存在的內(nèi)控問(wèn)題，不斷的改進(jìn)管理手段，制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及發(fā)揮內(nèi)控作用，為企業(yè)的發(fā)展助力。

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