經(jīng)濟責任審計理論與策略模式的探究

周海波

【摘要】經(jīng)濟責任審計則是時代發(fā)展的必然產(chǎn)物，其對于現(xiàn)代的某些經(jīng)濟政治問題有著一定的約束作用，對于領導干部的管理更加嚴格，狠抓黨風建設，促進廉政工作的開展，并保障國家的經(jīng)濟安全。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，主要針對經(jīng)濟責任審計理論與策略模式進行分析和討論。

【關鍵詞】經(jīng)濟責任審計；理論；策略模式

一、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵與原則

要充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的效用，需要遵循一定的審計原則，其具體原則如下：

一是堅持重要性與先審后離原則。在審計當中，審計人員需要對領導任職期間的問題與業(yè)績給予審計評價，并重點審查經(jīng)濟的指標完成狀況、資產(chǎn)負債的合法真實性、內(nèi)控制度的有效性與健全性、有無潛虧掛賬問題等。并根據(jù)相關規(guī)定，黨政領導任期內(nèi)出現(xiàn)轉(zhuǎn)任、辭退、調(diào)任與退休時，均要在離任之前，對其任期內(nèi)經(jīng)濟進行責任審計。

二是堅持公正客觀原則與及時反饋原則。在經(jīng)濟責任審計中，應遵循客觀公正的審計評價原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，做到審計評價的準確客觀。經(jīng)濟責任審計所針對的是領導人個人經(jīng)濟責任的審計，領導者作為責任人，希望盡早了解任期中的審計評價，所以，在審計當中，不僅要與責任人進行及時溝通，還要在審計報送前，及時向責任人征求意見。

二、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）審計對象級別提高

在政府及企業(yè)的領導干部中，級別越高，所擁有的權力就越大，所承擔的經(jīng)濟責任就越大，潛在的風險就越大，對級別更高的領導干部進行經(jīng)濟責任審計是非常有必要的，然而目前我國的經(jīng)濟體制中，開展經(jīng)濟責任審計的政府干部主要集中在縣級以下的領導干部，審計的對象范圍過于狹窄，往往起不到很好的監(jiān)督稽查作用。由于我國經(jīng)濟體制不健全在很多地方存在疏漏，導致經(jīng)濟上的違規(guī)違紀現(xiàn)象比較嚴重，有些領導干部由于具有較大的財政支配權，進行賬目吞噬、造假現(xiàn)象嚴重，很多下級干部就算看在眼里，由于畏懼權力也不敢站出來揭穿，這就造成了級別越高，違規(guī)違紀現(xiàn)象月嚴重的現(xiàn)象，由此可見，對進行高層次的經(jīng)濟責任審計是十分有必要的，這樣才能使經(jīng)濟責任審計在干部的考核及管理中發(fā)揮其應有的作用。

（二）審計程序存在不合理

我國的經(jīng)濟責任審計制度在發(fā)展過程中逐漸形成了準備階段、實施階段、終結階段的穩(wěn)定的審計程序模式，而在實際的審計工作中，審計工作中要面臨的問題十分復雜，審計工作在開展過程中也同樣是一個動態(tài)的發(fā)展過程，采用這種固定的審計模式很難適應實際的審計工作，適用性較弱，要使審計工作的約束力度、規(guī)范性及工作質(zhì)量進一步得到提高，就需要對審計程序中的不合理之處予以科學的改進，經(jīng)濟責任審計的程序應該融人計劃、實施等過程，這樣才能保證經(jīng)濟責任審計工作的工作質(zhì)量得到提高。

（三）信息收集重要性增加

在進行經(jīng)濟責任審計工作時，信息的收集、傳遞、利用是十分重要的，收集到完整的審計資料是進行經(jīng)濟責任審計評價的重要依據(jù)，對與審計相關的會計、財務、經(jīng)營管理等方面的資料的收集是為了能夠通過這些信息的整理、分析，對領導干部的經(jīng)濟責任作出客觀公正的評價，能夠通過這些數(shù)據(jù)的分析得到經(jīng)濟責任人及相關人員應該履行的直接責任及主要責任，能夠使經(jīng)濟責任審計過程中出現(xiàn)的問題有據(jù)可依。

三、經(jīng)濟責任審計理論策略模式

（一）搭建審計項目計劃管理模塊

一是建立領導干部經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責任審計與專項審計調(diào)查、部門預算執(zhí)行審計及財務收支審計等項目相結合，避免同一年度同一單位重復進點審計。

（二）建立完善審計評價體系

一是要修訂有關制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的引領作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題，細化和完善有關辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系，切實提高審計責任評價的客觀性、公平性和科學性。二是圍繞領導干部履行“四權一廉”，完善經(jīng)濟責任審計的界定標準和審計評價體系，其中要針對不同類別的領導干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標準和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。

（三）編制定責實務指南

經(jīng)濟責任是由領導干部行使經(jīng)濟職權過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關正確判斷領導干部該應承擔的責任是經(jīng)濟責任還是非經(jīng)濟責任：根據(jù)領導干部的職責分工，充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應當承擔的責任。同時，要分清是領導干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應承擔責任。根據(jù)以上界定步驟，結合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領導干部經(jīng)濟責任審計定責實務操作指南，將哪些問題列入定責范圍、應承擔哪種責任、責任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。

（四）搭建提高審計成果平臺

審計機關要做好經(jīng)濟責任審計宣傳工作。提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責任審計結果及時讓有關領導和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責任審計結果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結果報告應作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。

四、結束語

現(xiàn)代社會的發(fā)展形勢十分迅速，不斷的出現(xiàn)新的形勢，經(jīng)濟責任審計制度也存在一定的缺陷，需要與時俱進的進行創(chuàng)新與改革。經(jīng)濟責任審計制度和審計理論創(chuàng)新的不斷深入及完善能夠有效的促進國家對語言領導干部的管理，對其權利進行制衡，且不斷推動經(jīng)濟的發(fā)展。

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