以風險為導向的內部審計管控研究

楊洋

【摘要】經濟增長方式的轉變給我國企業帶來極大挑戰，為適應社會不斷轉變，我國企業只有不斷加強內部改革，轉變企業結構才能獲得更好發展。在企業不斷發展過程中，以風險為導向的內部審計管控逐漸受到重視。風險導向內部審計工作在企業經營和發展中越來越重要，尤其是現代化企業制度越來越完善，只有加強內部審計管控，才能提升企業審計效率，降低審計風險，提升企業價值，獲得長遠發展。

【關鍵詞】風險導向 內部審計 管控

在復雜的市場競爭中，企業所面臨的風險與企業內部審計管控之間有密切聯系，科學有效的內部審計可以實現對企業內部潛在風險的控制。以風險為導向的內部審計管控直接關系著企業的長遠發展，為企業資金安全提供保障，同時保證信息的可靠性，所以企業加強以風險為導向的內部審計管控可以幫助企業實現可持續發展。

1 以風險為導向的內審管控模式

內部審計工作的開展，是為了加強對企業運營的監察，通過內部審計而對企業運營產生一定的制約作用，激勵企業能夠嚴格按照法律法規進行營運，以降低企業發展過程中的風險。同時，內部審計工作的開展，還能夠對企業發展起到防護作用，保護企業的合法權益。因此，加強基于風險導向的內部審計管控模式研究，對于提高企業發展效益具有重要意義。

1.1 加強對領導干部的監督，開展經濟責任審計

經濟責任審計主要包括兩個方面內容，第一，對獨立法人單位、分公司實施經濟責任審計，將經濟責任審計作為工作重點，并采取有效措施推進基礎管理，嚴格落實經濟責任審計相關工作和目標。第二，在經濟責任審計過程中，應嚴格落實公司黨委相關文件精神，真實的反映領導干部任期中的經營、管理情況。在對領導干部進行離任審計時，一旦發現領導干部任期內存在違規、違紀情況，應當進行嚴格處罰。對于經濟責任審計工作的開展，應當以加強對領導干部的監督為基礎，從而實現經濟責任審計的可行性。

1.2 加強對管控體系的構建，開展內控審計

在企業經營發展過程中，面臨諸多的運營風險，要想保證企業運營的可靠性，構建完善的內部管控體系，并加強對內部控制的審計，以減少內部控制中的風險因素，提高內部控制效益至關重要。內控管理是企業內部審計中的重要組成部分，在開展內部管理過程中，應當根據工作實際情況，不斷優化內部審計管控手冊，并建立完善的量化評價體系，并對內控量化體系實現全面測評。對于測評結果，應當向企業管理層明示，促進管理層對于管控體系建設所應作出的改變，以實現對內部審計工作開展的推動作用，也更好的滿足企業發展需求。

1.3 加強對企業的運營監控，開展風險管理

風險管理是企業內部審計的關鍵，為保證企業實現良好發展，必須從四個方面著手，一是識別風險清單。通過對集團高、中層及關鍵崗位人員的問卷調查，從戰略風險、市場風險、運營風險、財務風險、法律風險五個緯度進行信息收集。二是風險評估。根據評分標準評估風險發生的可能性與影響，確定風險重要程度。三是風險應對。針對重要、重大風險，編制風險解決方案并實施，并定期進行風險跟蹤；四是風險報告。通過對識風險的解決方案的應對進行定期跟蹤，對可控或科承受的風險事件持續跟蹤并備案；對達到風險預警的事件及時采取應急方案。

1.4 加強對企業有效運行的分析，開展專項審計

專項審計工作中一方面需要利用交叉審計，開拓審計視野，提高審計能力。另一方面還應當梳理企業內部審計管控工作中的薄弱環節，開展專項審計，推進風險管控。專項審計在內控合規基礎上更加著重于運營審計，可以幫助企業從審計角度對提高企業的效益提出一定建議。對于專項審計的實現，需要審計人員對于企業的運行情況有明確的了解，通過分析企業運行中的風險因素及運行效益，并找出其中的重點，繼而開展專項審計，以實現審計工作的專業化和細化，將企業運營風向降到最低。

1.5 加強對工程項目監督，開展工程項目審計監察

工程項目建設過程中涉及諸多因素，與企業的經營效益有著密切關系，因此，對于工程項目審計也就顯得尤為重要。提高工程項目審計質量的關鍵在于對工程項目的監督與監察，從而保證工程項目建設過程的透明性，才能夠真正的提高工程項目建設效益。工程項目審計監察工作需要對工程建設項目加強監督，保證招評標操作程序的規范性，其次對重點工程項目做好監督、監察工作，最后還要綜合利用社會有效資源，實現對工程項目造價工作的嚴格控制。

2 以風險為導向的內部審計方法

由于企業運營風險因素的影響，需要采取科學的內部審計方法來規避風險，提高運營效益。對此，企業應當明確在風險導向下需采取的內部審計方法，具體措施如下：

2.1 構建風險數據庫

風險導向內部審計工作的開展應當與企業風險管理和內部控制建設成果相結合，以此實現風險數據庫的構建，從而幫助企業在實現全方位風險評估，提高評估該結果的準確性，從而幫助企業確定有效的審計重點和審計規劃。為發揮風險數據庫的最大作用，其中應當涉及風險類別、規模、可能性以及影響程度等內容，風險數據庫的全面性可以幫助審計人員更好的開展工作，及時做好評估和評價工作，提高風險評估的工作效果，為風險導向內部審計工作奠定良好基礎。

2.2 編制內部審計規劃

以風險為導向的內部審計管控提出更高的要求，不僅要在審計規劃中實時反映企業風險戰略和風險管理，同時還要與內部審計程序實現一致。內部審計部門在開展工作過程中應當綜合利用企業風險管理成果，并對企業定期風險評估結果進行分析，選擇科學有效的管控策略應對將要出現的風險事件。在編制內部審計規劃過程中，應當嚴格按照風險評估程度確定審計項目優先流程，從而實現對內部審計資源的合理分配，實現資源的合理利用，發揮最大作用，為企業最終發展目標提供服務。

2.3 做好審前調查工作

審計方案的制定實現對各項審計項目實施的有效指導和組織，在開展內部審計工作時，做好審前調查工作是非常重要的，不僅可以幫助工作人員掌握企業內外各方面環境，同時還可以對企業風險管理以及內部控制實現全面了解。審前調查工作應當對企業內部風險管理以及控制情況進行全面了解，從而確定合理的審計范圍。通過審前調查可以對企業各方面風險因素進行分析，了解風險發生可能性，確定內部審計管控工作的關鍵領域，幫助工作人員制定完善的審計程序。

2.4 審計測試

審計方案的實施應當圍繞審計目標展開，同時還要做好檢查和抽樣分析工作，保證審計工作能夠獲得更加全面的資料。以風險為導向的內部審計應當加強對審計程序測試方式的應用，根據對審計資料的掌握，通過專業的判斷和分析，提高對風險的識別，從而幫助企業作出正確的判斷。

2.5 審計應用

審計是為了發現問題，揭示問題，更是為了解決問題。在新形勢下審計結果的應用一是要抓好審計發現問題的整改，加強督促和檢查，提高被審計單位管理水平和防范意識；二是把審計監督與干部考核、追責問責結合起來，把審計結果集整改情況作為考核、任免、獎懲的重要依據，優化組織部門用人決策。

3 結束語

隨著市場的不斷變化，現代企業內部治理環境也在不斷變化中，內部審計管控越來越重要，并成為企業治理的關鍵。以風險為導向下的內部審計管控實現有效監督和評價，可以幫助工作人員對相關風險進行預測和防范。為發揮以風險為導向內部審計管控的有效性，應當建立有效的內控體系，對內控運行實現有效性評價，從而提高企業治理和風險管理質量，增強企業核心競爭力，推動企業實現可持續發展。

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