淺論全面預算管理的應用

石麗

摘 要：全面預算管理在社會主義市場下得到了廣泛的而應用，其從根本上提高了管理水平和管理效率，是現代化企業管理機制中的一項重要內容。全面預算管理在實際的運行中，對企業的發展進行有計劃的合理部署，并將長期目標和短期規劃相結合，并進行有效的控制和管理。對提高市場競爭力和提高風險防范能力有著重要的意義。本文中分了七個部分對全面預算管理的應用作了論述。首先對全面預算管理進行了概述，接著簡述了全面預算管理的相關內容，然后從兩個方面提出了全面預算管理的特征：共同治理的預算管理和全過程監控的預算管理，再然后從四個方面提出了全面預算管理的組織與實施內容：制訂長遠戰略規劃、完善預算管理組織體系、完整的預算制度、準確的預算內容，第五部分，對全面預算的執行與控制進行了闡述，第六，指出了要從多方面提高預算準確性：銷售預算、分解預算、現金流預算、資本預算，最后簡要闡述了全面預算管理對企業實現經營目標的影響，以供同行商榷。

關鍵詞：全面預算管理 預算編制 銷售預算 分解預算 資本預算

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）12（b）-0177-02

全面預算管理在最初始期只是計劃和協調，現階段的全面預算管理已經將控制、考核、評價等諸多內容融入，是企業進行長期戰略發展的重要管理內容，同時全面預算管理也是內部控制的重要表現形式，是企業走向科學化、規范化的必然程序，所以制訂一套合理、科學、完善的預算管理方案，對企業的發展有著重要的現實意義。

企業的財務困難可能是多方面的：缺少流動資金，沒有持續擴張的資本，無法控制成本。這其中任何一項哪怕只出現短暫的失衡，都可能給企業造成致命的后果。推行全面預算管理的意義就在于，它對于企業穩健發展有著不可替代的作用。

1 全面預算管理的概述

全面預算管理，指的內容是在企業的長遠戰略下，企業的各項資源得到合理有效的利用，與此同時提高其經濟效益，對企業的生產、經營、成本、人力等方面進行統一規劃，確保各項資源的合理利用。而科學的全面預算管理方案是以財務數量指標為體現方式，是企業實現其經營目標的整體經營方案和企業管理的一種模式。

2 全面預算管理的內容

全面預算管理的主要內容包括業務預算、資本預算（投資性預算）、籌資預算和財務預算，企業在對自身業務情況進行充分調查與評估的基礎上編列業務預算，以生產或銷售預算為起點，編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，用以指導企業日常的經營管理活動。

3 全面預算管理的特征

3.1 全面預算管理是各管理層共同治理下的預算管理

各管理層都參與到預算管理中，在其共同治理下，產生了全面預算管理。最高管理層的工作是對分級管理層進行預算的考核和審批，而分級管理層的工作內容雖然不受到最高管理層的約束，但是其行為要受到監督，分級管理層要負責對預算進行編制，然后提交審核。一旦預算得到批準，每一項程序都要嚴格按照規定來執行，任何人不得肆意更改。

3.2 全面預算管理是“全過程監控”的預算管理

“全過程監控”分為兩部分內容：第一，預算管理是從原材料的供應到最終的使用者手中，這個過程涉及多個環節：生產環節、投資籌資環節、人力資源等，對各部門涉及到的各項資源都要進行提前的規劃，在執行的過程中，要對各部門的各環節進行監督和控制，并進行一系列的考核評價內容。其二，預算管理是對各部門進行預算、執行、調整、判斷、考核等的全面管理過程。在預算管理過程中，由于有預先定下的目標，所以有了實際的工作業績與目標的比較，也同時形成了業績的評價考核體系，對員工的工作積極性有了根本的提高。在預算管理實行以后，預算的執行力度要直接與管理者的任免和工資福利直接掛鉤，以此提高其工作態度和工作積極性。

4 全面預算管理的組織與實施

全面預算管理的實施是以制訂的戰略目標為依據，對各部門進行任務的下達，整個過程中各部門的經營目標都要同戰略目標相結合，對各部門的經營活動和內容要進行全過程的監督控制，對最終完成的業績進行考核和評價的控制系統。

4.1 明確發展目標，制訂戰略規劃

預算管理通常是在長遠戰略規劃的前提下進行，將年度的計劃和業務進行分解，以此為依據，進行具體的執行和考核的管理內容。

4.2 要有完善高效的預算管理組織體系

要在內部成立全面預算管理的組織委員會，對全面預算管理工作進行統一的安排部署、完善和協調。對于預算的編制工作，要由全面預算管理委員會進行組織安排，具體的實施工作，要由各部門的預算委員會負責，并執行。

4.3 應當建立一套完整的預算制度

最高管理層要能制訂符合自身經營狀況的全面預算管理制度，并認真聽取各部門的意見，并進行實際的調研，將其作為開展全面預算管理工作的有效依據。

4.4 編制預算要保證較高的準確性

編制的預算是否準確，或者是相對準確，對于全面預算管理來說，是一項重要的內容。如果準確性相對較低，各項職能的發揮將會大打折扣。

5 全面預算的執行與控制

一旦全面預算編制完成，并得到了相應的批復，在預算期內的各項經營活動都有了較為明確的方向。具體表現為幾個方面的內容：第一，各部門在經營活動中，要嚴格按照預算來進行，避免超出預算的開支，即使有預算外的開支，也要通過預算委員會，委員會同意批復后，才可進行預算外開支。第二，各部門在經營活動中，對于成本預算和生產預算要嚴格遵守執行，并努力完成既定指標。在這個過程中，由于出現的個別情況，導致不能按照正常預算進行，要及時的找出原因，并提出相應的解決措施。第三，各部門在經營活動中，要能夠對全面預算的執行情況做詳細的匯報，并將報告遞交預算管理委員會。在執行全面預算的過程中，對于出現的突發情況、問題，以及與預算有較大出入的項目，預算管理委員會要能夠責令相關執行部門找出問題的根源，并提出相關建議。

6 提高預算準確性應從多方面入手

（1）對銷售預算的編制要提高其準確率。以生產企業為例，銷售預算與預算管理有著必然的聯系，如果銷售預算的準確率很高，全面預算管理的效果自然就會明顯，反之，全面預算管理的效果會有所降低。

（2）對預算管理進行深度分解分析。對年度預算計劃進行分解，編制季度預算計劃，再編制月度預算計劃，建立相應的分析制度，對預算計劃進行定期的分析，以便能及時找到工作中出現的各項問題，提出相應的改進措施。

（3）找出預算管理中的核心內容。預算管理中的核心是對現金流的管理，對現金進行預算管理，首先編制現金預算內容要按照現金流量表的內容，然后以銷售預算、成本預算、投資預算為依據，對現金的收支進行匯總，最后編制反映預算期內的所有現金收支結果的預算計劃。

（4）加強對資本預算的控制。重點的項目和一般的項目，兩者之間的項目支出要實行統籌兼顧。對于固定資產的支出預算，要根據投資決策和計劃編制內進行。

7 全面預算管理對企業實現經營目標的影響

以目標利潤為經營目標的全面預算管理模式是以出資者的目標收益為經營目標，根據馬克思的平均利潤學說，等量資本獲得等量利潤。因此投資者投資是要求獲得的報酬可以量化。其公式為：投資者要求的報酬=總投資額×平均利潤率。其具體編制程序為：（1）由出資人根據預算編制方針及對企業的有關預測、決策分析確定目標利潤，提出預定期間內企業各部門的具體目標；（2）由經營部門以市場需求預測為基礎編制銷售預算；（3）以改善內部管理為基礎編制成本費用預算；（4）全面預算報董事會批準。

8 結語

總而言之，在經濟市場化不斷發展的條件下，必須實施全面預算管理，不僅增強了市場的競爭力和抗風險力，同時也符合現代化的管理理念。要全面的實行預算管理，在調動員工積極性的同時，也發掘了其潛在的能力，同時能夠有效的對成本進行控制，提高經濟效益和社會效益，順應了市場的發展，并提高了自身的競爭力和可持續發展的能力。

參考文獻

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