內部控制角度下的風險管理研究

宋貴平

摘 要：關于內部控制，其主要意思就是指企業為保障其生產與經營的任務可以有效并且高質量地完成，確保資產的安全與完整，證實相應的會計學習資料是安全可以保證的，確保企業的經營策略能夠有效執行。保證所進行的生產經營活動是高效且盈利的，進而在企業內部所采取整體性自我規劃、調整結構、約束控制的一系列管理方法的總稱就是企業的內部控制。

關鍵詞：內部控制；風險管理；企業經營

內部控制就是，管理者在達成目標的過程中處理存在的各種不確定性的一切管理手段。回到企業發展的層面，為了企業可以高效的運行最終達成既定的經營目標，會有很多配套的設置：譬如財務與資源的配置，各種規章制度，各種臨時性的方案舉措，包括成立審計部門進行定期檢查，從全面的風險管理角度而言這些都是風險管理的必要手段。所以說不論企業是否擁有專門的風險管理部門，其實他們都在針對各種存在的風險進行管控，這就是內部控制的廣義概念。

一、內部控制的三條防線

1.業務方面的管控

第一道防線就是業務方面的管控。企業在產品營銷、商務談判、工程制造等方面，都必須建立起各種健全完善的流程和制度，以確保最終可以達成目標，進而防范可能存在的各種風險。但因為風險的存在是必然的，所以這就要求管理者細化相應的管理措施，設置預案，盡可能防患于未然，將損失降到最小化。

2.職能方面的管控

設置專門的內部控制職能部門。完善的企業管理制度需要專門的風險控制專員，改變觸發風險機制之后的后知后覺。例如，在進行大項目談判之前就要先針對談判事件，談判人物，談判原則，以及談判方式進行提前規劃和預演。確保這樣的預演提前做好就需要相應的職能部門進行檢查，防患于未然。

3.審計層面的管控

審計的目的在于審計所應當達到的目標與要求。審計的存在就是在規則制定之后進行查驗，看看所制定的規則是否合理。主要是在于企業財務方面的內部控制。例如，企業要進行相關的投資或融資業務，這就需要提前查驗相應業務的金融杠桿是多大，是否在可以控制的范圍之內，如果不允許高于多少杠桿配資，就要轉化思維查找其他的可行性。審計要求做到的就是通過科學的抽查，風險導向的審計，以小見大、以點見面的看風險。透過這些可見的現象直追管理方案的本質和政策執行力。并根據需要審計的對象和程度決定是全面審計還是部分審計，需要注意的是審計不指定規則，而是評測規則。

二、風險管理的目標

廣義的風險是一個中性的概念，而且風險存在于每一個事件之中。在企業經營的過程中，風險可能會給企業帶來損失，也有可能給企業帶來收益。因此企業對分先進行把控的時候還要進一步對風險進行分類。若是風險發生后只能帶來損失此類風險就被稱為“危害性風險”，對于此類風險內部控制的目標就是“盡最大努力杜絕此風險發生”。所以風險時時存在，那么對此就要區別分析。

1.損失前的管理目標

經濟目標，以最小的代價換取最大的利益，就是通過最為經濟的處理辦法去預防潛在的經濟損失。這就需要審計人員針對要發生的經濟業務進行實時跟蹤，從源頭確保所進行的經濟業務是富有活力，風險性較小的或是風險在可以控制的范圍之內的。通過會計的手段進行財務分析，進而減少企業對于經濟損失的憂慮。

2.損失后的管理目標

因為風險具有不確定性，所以存在風險超出起初的估計最后造成了經濟損失，這在企業的正常經營中是在所難免的。例如，2008年有次貸危機造成的全球性的金融和實體經濟的大危機，造成了像雷曼兄弟、摩根大通等商業巨頭的衰敗。所以，企業要有面對危機失敗后的預案。危機發生，企業要保證自身可以存活下去，至少在一段時間之內可以恢復生產，進而謀求企業的持續經營，最終穩定盈利，這也是經理危機之后企業具有的經營決策。

三、企業日常經營中如何做到風險把控

“千里長堤，潰于蟻穴”企業的風險并不是以單一孤立的個體存在，而是彼此至今可以看到與之相互關聯的影子。盡管這個事件會帶來的風險影響是十分微小的，但是這個方面可能會關聯到其他你所不注意的層面。而這樣的影響可能會產生無法估量的后果。因此，既然已經看到了風險就要想辦法進行控制，不留下隱患。

內部控制的核心就是制衡，一個相對有利的環境中做到令行禁止。就像行軍打仗中的指揮，應在一種氛圍，讓所有人聽從這樣的制度。控制好局面，便于政策和指令的下達。內部環境的塑造，就是在人為制造一種紀律性的環境，管理部門各司其職，明確自己的指責以及權力分配，一切行動聽從上級的調度，做到命令的有效執行。

之所以會產生的種各樣的問題，很多情況下都是信息傳遞不及時，最終造成了反饋得不到回應，進而危機爆發。很多情況下就需要內部不斷的反省自糾，及時查看是哪里出了問題。正是有了這樣方便內部溝通的機制，才能保證不發生“堡壘內部被攻破”的事件。

針對當前的市場經濟大潮下的各種機遇與挑戰。企業需要有清醒的頭腦，嚴格執行完善的內部控制策略，才能在市場化的大潮中不被時代所拋棄。

參考文獻：

[1]基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究[J].李磊，李艷芝. 經濟研究參考. 2015（41）

[2]淺析企業內部控制的風險管理機制[J].楊薇，李學峰.中國集體經濟. 2017（21）