基于互聯網環境下的企業內部控制探討

摘 要：內部控制是企業內部管理的一項有效手段，當前的企業在進行內部管理時，建立完善的內部控制制度，可以有效提升企業的管理水平，規范企業的內部制度。隨著科技的發展，互聯網漸漸在各行各業得到了應用，基于互聯網環境下開展企業的內部控制，可以有效提升內部控制的效果，隨著一系列企業管理系統的開發和應用，企業運用現代計算機系統進行內部控制制度的建立，對于加強部門之間的溝通，實現現代化的管理有著巨大的幫助。本文分析了當前企業內部控制的不足，以及如何基于互聯網環境開展企業的內部控制。

關鍵詞：互聯網環境；企業；內部控制

一、企業內部控制概述

（一）內部控制

企業內部控制是企業進行內部管理的一項重要工具，其目的是為了實現部門之間、企業員工之間的互相制約和互相監督，達到內部控制的效果，從而保障企業的資產安全和會計信息的準確性和完整性，進一步提高企業員工的工作效率。內部控制主要是對企業生產經營中的審批、授權等環節進行嚴格的規范，以及相關工作的流程進行制定，確保企業的生產經營活動在制度內進行開展，有一定的工作流程和規范進行約束，保障企業的各項活動在規定內順利開展，防止違規操作和徇私舞弊給企業帶來的損失。

（二）內部控制的作用

內部控制是為了降低企業的經營風險，其作用一般包含了以下幾點：一是確保企業經營活動按照規定的流程有效開展，二是保障企業的資產安全，不流失，三是確保財務部門提供的企業會計信息真實、可靠、完整，可以為企業的決策提供可靠依據。四是實現企業的成本控制，防止在生產經營中資源的浪費，五是避免企業經營中出現的違規操作，確保及時發現降低企業損失，六是保障企業各項方針、政策的落實，不流于形式。

二、企業內部控制現狀

隨著互聯網技術的發展，企業的內部控制已經漸漸的與互聯網技術相結合，但是當前的企業內部控制仍然存在一些問題，影響了企業內部控制的效果。

（一）組織結構崗位設置方面

許多企業的內部組織結構并不合理，一些內部開展的活動往往交給一個部門去執行，這樣在執行的過程中并沒有有效的監督，也沒有其他的部門在權利上進行制約，很容易出現貪污活動資金、在發現違規操作時不進行上報，私自隱瞞的情況，不利于企業內部制度的開展。

在互聯網的環境下開展企業的內部控制，其崗位設置和傳統的管理下會有一定的區別，一些傳統的崗位和業務職能可以進行相應的取消和合并，企業的崗位在互聯網環境下應該進行重新的劃分，過去的一些不相容崗位因為有了互聯網系統的監督也可以實現合并。例如會計崗位就可以按照信息的不同進行劃分，分為核算組、信息組和管理組等，其中心也由原來的會計核算轉變為會計信息系統的運行。

（二）交易授權方面

在企業的傳統管理中，企業授權的方式一般是簽字或簽章，但是這樣的方式存在著很大的弊端，一方面企業的高層領導人面臨大量的授權工作量，另一方面簽字和簽章都存在作假的現象。在互聯網的環境下，交易的授權方式就改為了計算機口令和數字簽名的手段，這種方式下人工通過對計算機進行操作完成授權，就極大的減少了工作量，其中許多的工作程序是由計算機自行完成的，因此工作效率得到了很大的提高。但是互聯網環境也存在一定的危險，系統的信息可能會出現泄露等風險，當前的企業還沒有制定完善的權限設置，也沒有有效的網絡安全保障，因此授權中存在一定的隱患。

（三）信息安全方面

互聯網環境下的企業內部控制需要搭建會計信息化平臺，會計信息化平臺是在計算機與互聯網技術的基礎上進行搭建的，因此信息都是依靠網絡傳遞到信息平臺上，而網絡病毒和黑客的攻擊等都給互聯網帶來的安全隱患，這就使得企業的會計信息存在一定的泄露風險。加之企業的信息由原來的紙質變成存儲在磁盤中，如果管理不善，很容易導致消磁，造成信息的損毀，而員工又沒有及時備份的習慣，很容易造成信息的丟失。

（四）員工素質方面

基于互聯網進行企業內部控制的開展，對員工的綜合素質要求更高，要求企業的員工在了解與工作相關的專業知識的同時，也要具備一定的互聯網相關知識，熟悉企業管理平臺的操作。同時互聯網上的信息極易被人篡改，如果員工的職業素養不達標，就會出現信息泄露以及信息不真實的現象，因此基于互聯網環境進行企業內部控制，企業員工的綜合素質還有待提高。

三、互聯網環境下企業內部控制的設置

建立健全的企業內部控制對于提升企業的內部管理水平，規范企業的財務工作流程和工作內容有著很大的幫助，同時對于會計信息的真實性有著很大的保障作用，在互聯網的環境下，企業的內部控制可以從以下幾個方面入手：

（一）合理設置組織結構

互聯網環境要求企業的組織機構具有一定的靈活性，傳統的企業內部組織之間缺乏有效的溝通，對于互聯網環境下的企業內部控制的開展極為不利，因此企業要調整其內部組織結構，以提高工作質量。在互聯網環境下，可以將一些組織機構進為單位年終目標和任期考核一項重要標準，同時規定詳細的懲罰。對于單位管理者實施離任經濟責任審計，任期內出現重大經濟責任的，需要按照有關法律進行處理。強化審計、財政等監管部門對其醫療單位監管。對鄉鎮醫療衛生機構相關財務活動實施突擊檢查，第一時間發現問題，及時予以解決。

（二）合理設置會計機構，促進會計內控制度的應用

首先，合理設置會計機構，同時給各個機構配置相應會計人員，同時進行合理的分工，保障各個機構人員互相進行有效的監督制約[4]。其次，切實落實會計繼續教育制度，各個醫療衛生機構使用多種形式逐步擴大會計工作的深度與廣度，確保財會人員可以第一時間的學習相關經濟法規，了解會計動態，滿足當前的發展需要。再次，構建輪崗制。建立輪崗制不僅可以提升會計工作者業務水平，同時還可以及時發現會計活動中存在的各項弊端。最后，積極的進行文化建設，培養工作人員的會計內控意識，努力組建一支素質過硬的專業會計團隊，由此來保障會計內控制度的應用和實行。

（三）完善會計內部控制體系

首先是事前防范。結合醫療衛生機構自身的發展，建立完善會計內控制度，比如《會計內部控制考核辦法》、《資金授權審批管理辦法》等制度。對各個崗位相關權職進行明確，實現不相容職務進行制衡。構建會計內部控制制度，對具體會計操作人員自身權職范圍進行明確，防止權力過于集中。其次是事中控制。在單位會計內部控制過程中，需要切實按照會計內控制度進行，構建經濟業務動態監控制度，對單位內部各個業務活動，會計人員需要對其追蹤監督。對于會計期間各項經濟活動結束之后，內部監督機構需要根據相關監督流程，對單位各個經濟業務進行有效的審計，第一時間發現會計內控工作存在的漏洞；各個科室也需要將資金的流動情況向分管領導或者財務機構及時的進行反饋，及時查看所籌資金是否和需求量保持一致，人、財、物三者的使用和單位預算相符合。

四、結束語

綜上，會計內部控制工作對鄉鎮醫療衛生機構來說意義重大，可以保障醫療單位自身的穩定發展，建立會計內部控制制度可以很好的推動鄉鎮醫療機構的有效運行。但是從鄉鎮衛生院目前發展狀況進行分析，可以該項制度并沒有得到很好的執行和應用，對此我們對其展開深入的分析，了解了具體問題所在，進而對癥下藥，提出了相應的改進措施，由此推動會計內部控制制度的應用，更好的控制鄉鎮醫療衛生機構運營成本，使其更加穩定的運營。

參考文獻：

[1]劉麗媛.會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的實踐與體會[J].中國外資，2012，18：103+105.

[2]石文紅.新醫改形勢下鄉鎮衛生院內部會計控制制度淺析[J].行政事業資產與財務，2013，11：65-66.

[3]張慶泉.完善鄉鎮衛生院內部控制制度建設的有效路徑研究[J].會計師，2014，22：47-48.

[4]王遇文.加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設的思考[J].財經界（學術版），2015，18：110-111.

作者簡介：

張輝，1992年6月30日，女，山東省泰安市人，專業：會計專碩，研究方向：財務管理.